關于構建國有企業內部控制評價體系的思考

魏木兵

本文對國有企業內部控制評價體系現存的一些問題進行了分析，并給出了相應的解決措施，希望有助于國有企業完善內部控制評價體系，提升內部控制的效率與水平，從而為自身的可持續發展保駕護航。

一、國有企業強化內部控制的作用

（一）政府對市場宏觀調控的體現

政府作為市場的服務者與監督者，在制定各項經濟前需要針對市場企業的實際情況進行調研，國有企業通過強化內部控制可以提升內部管理水平，能夠快速地響應國家政策調研，政府也可以有效的落實各種宏觀調控政策。比如在有效的內部控制機制下可以引入財務第三方監督角色，可以幫助政府提升國有企業財務會計真實性，便于政府為國有企業營造一個良好的市場環境。

（二）有助于國有企業規避財務風險

國有企業內部控制與財務管理是緊密關系的兩個環節，通過強化內部控制可以推動財務管理水平的提升，間接的增強國有企業規避財務風險的能力。主要是內部控制覆蓋國有企業的各個流程，包括財務風險防范管理，能夠針對財務風險防范管理流程進行優化，督促其嚴格根據財務風險防范制度落實風險防范工作，降低人為“操作”可能性，最大程度的避免國有企業所面臨的各種財務風險。

（三）有企業未來發展的必然趨勢

在經濟高質量的發展背景下，國有企業必定需要從質量著手提升發展潛力，而國有企業管理質量直接影響到國有企業整體質量，國有企業要想保證可持續性的高質量發展，需要重視內部控制與評價工作。通過內部控制的強化可以大幅度提升各部門的溝通、配合效率，強化規章制度的嚴肅性，便于進行制度管理，使得各項管理工作能夠落到實處。

（四）有助于對貪污腐敗行為嚴加懲戒

國有企業內部控制的強化就是為了防范貪污腐敗的情況發生，在國有企業中大力推動內部控制與改革建設，提升控制效率，希望通過展開內部控制與評價工作，來提升資源管理水平，提升資源配置效率，能夠對國有企業涉及的資金調配、資金管理運用、政府采購與公共項目等關鍵環節形成互相制約、牽制的內部控制與評價體系。

二、國有企業內部控制與評價的現存問題

（一）缺乏良好的內控環境

國有企業要想真正實現內部控制與評價的預期目標，就必須積極營造良好的內控基礎環境，但是事實上，我國部分國有企業所面臨的內控環境比較復雜，除了要面對企業內部的組織管理架構以及管理層和職工的內部環境，還需要充分考慮國家政策和上級部門的相關要求以及市場變化等外部環境，因此其內控環境的基礎性較差，而且難以形成統一高效的有機整體，不利于為企業的內部控制與管理提供適合的土壤，自然難以為國有企業的內控運營打下堅實基礎，也不利于實現預期的內控工作目標。對財務部門來說，本身的工作就比較繁瑣和復雜，難以有多余的時間和精力進行內控制度建設，另外一些內控工作者的專業技能和綜合素質達不到實際工作的需要，難以保證相關工作的順利開展。最后就是企業領導和管理者缺乏應有的內部控制和管理意識，對內控缺乏正確和全面的了解，不利于落實內控職能，從而導致其在開展內控建設過程中往往是處于應付狀態，并沒有對內控制度的深層次作用加以有效發揮，影響了國有企業內控工作開展的實際效果。

（二）財務會計內控執行不到位

作為我國市場經濟的重要組成部分，國有企業也離不開必要的生產和經濟活動，仍然需要財務會計形成基礎性的財務管理部門，加強財務會計體系構建，實現財務會計和內部控制的高效融合，這有助于加強財務會計內部控制與執行的效率和水平。但是現階段我國不少國有企業在財務會計這一環節并沒有充分發揮內部控制的職能作用，依舊存在許多問題，比如財務會計缺乏應有的監督體系和獨立性，在開展財務會計工作過程中受到領導層的過多干預，從而導致相應的監督機制得不到有效落實。此外，財務預算體系并沒有覆蓋到國有企業日常運營和管理的各個方面和流程，致使在財務會計內控過程中存在不少漏洞以及預算盲點，其后果就是造成國有企業存在許多預算之外的開支，難以有效提升預算編制的質量和水平，不利于財務控制職能的有效發揮。

（三）內控評價指標和體系亟待完善

現階段我國不少國有企業的內控評價指標和體系不夠完善，內控評價指標相對較少，并且沒有實現應有的量化，與國有企業實際的運營管理情況脫節，不利于發揮內控評價指標和體系對國有企業的監督和管理作用。作為國有企業內控工作的重要參考依據，內控評價指標必須要進行合理的量化，才能在此基礎上不斷優化和完善內控制度，調整內控環節和流程，形成綜合性的內控評價體系。

三、國有企業內部控制評價體系現存問題的解決對策

（一）加強內控基礎環境建設

國有企業必須結合自身的發展需求和外部環境的變化，對內部控制評價制度進行不斷的優化和完善，并從自身管理的特點出發增強內控制度與企業發展的融合性。加強內控基礎環境建設主要有兩個方面，分別是內部環境和外部環境，對內部環境來說需要企業積極合理的劃分和界定不同部門和崗位的職責和權限，對相關業務流程進行不斷的梳理和優化，從而使內控制度可以更好的覆蓋企業日常運營和管理的各個環節和流程，在良好的分工與合作的基礎上，確保各環節和流程實現協調高效的運轉，另外需要對內部控制理念進行有力的普及和宣傳，以此來增強企業全體人員的內部控制與管理意識，通過開展相關的教育和培訓工作，增強企業全體人員對內部控制與管理工作的認識和理解，從而激發全體員工參與內控的積極性，營造良好的內控氛圍。

（二）優化并完善財務內控體系

國有企業內部控制的重要內容和關鍵環節就是財務內部控制，因此需要投入必要的時間和精力，對財務管理制度進行不斷的優化升級，并實現財務和內控制度的有效銜接，為國有企業提升財務管理效率打下堅實基礎，在此過程中需要將財務核算、收支管理以及資金運用等各流程和環節進行梳理和分析，并對其進行規范化的管理，以此來確保國有資金的高效合理使用，積極促進制約監督機制的完善。另外需要對預算予以有效控制，并要求各部門以及全體員工參與到企業內部的預算編制與管理過程中，以此來提升國有企業內部預算的質量，此外需要提高財務人員的專業技能和綜合素質，通過加大教育和培訓力度不斷提升其實際的業務操作能力，激發其參與內部控制的積極性、主動性和創造性，為國有企業財務內部控制水平的提升貢獻自己的力量。

（三）加強內部控制評估體系建設并增強指標的科學性

國有企業的內部控制工作要想有效開展，就需要對內部控制評估體系進行有效的優化和完善，以此來增強內控體系的科學性與完整性，因此需要國有企業對自身的內部控制與評估體系進行不斷的完善，增強指標的科學性與合理性。對內控評估體系進行層次上的劃分和梳理，增強內部控制的反饋效果。另外需要設置評估指標的警戒線，如果在日常的運營與管理過程中評估指標達到警戒線，就需要對國有企業加上監督和審查力度，從而盡可能地避免風險，為企業領導和管理者的科學決策提供必要支撐，確保國有企業實現資產的保值增值，為企業的良性發展打下堅實基礎。

四、結語

內部控制成了國有企業管理的重要部分，它的效果好與差能夠直接影響國有企業的綜合實力。良好的內部控制與評價得到施行，可以讓國有企業資金的占用比例下降，國有企業的價格才會變得更加有競爭力，還可以在此基礎上拓展更多的發展項目，由此提升國有企業所產生的經濟收益。內部控制與評價是現代企業管理的一把利器，它是建立國有企業管理系統非常好的一種方法，也是讓國有企業在不斷變化的市場中獲得良好競爭力的保證。國有企業內部控制及評價制度應當根據行業潮流而調整，這是國有企業良性競爭循環的重要保證，適應潮流，讓國有企業更加持續的發展，為我國社會主義市場經濟的發展貢獻更大的力量。（作者單位：國家電投集團云南國際電力投資有限公司）