公路勘測設計公司的內部控制現狀和改善策略

董亞芹

摘要：我國交通勘測設計單位明確基本實現企業化管理，內控管理是企業管理的重要環節，由于多種原因勘測設計企業內控管理中存在一些問題，影響了企業的健康發展，隨著市場經濟不斷發展，勘測設計單位面臨激烈的競爭環境，必須重視加強內控管理，減少企業成本，提高企業經營效益，提升企業的市場競爭力。本文對公路勘測設計企業的內控管理現狀進行了分析，針對企業內控管理中存在的問題提出改進對策建議。

關鍵詞：公路勘測設計企業;內控管理

一、公路勘測設計企業內控現狀

內部控制是對企業經營管理政策與基本財務目標進行規劃，強化對企業內部經營活動的管理控制，達到優化企業資源配置與完善內部治理機制的目的。內控制度是保證勘測設計單位資產完整，促進資產增值的重要措施。通過內控制度可以使勘測設計單位良性運轉，有效規避各種經營管理風險。內控制度建立完善可以使勘測設計單位為相關決策部門提供可靠的財務信息，為勘測設計單位發展提供良好的外部環境[1]。

1996年我國財政部發布《內控與審計風險》提出內控三要素，《會計法》明確提出各單位要建立健全內控會計監督制度。《內部會計控制規范》明確內控包括會計與內部管理，內部會計控制是為提高會計信息質量，確保有關法律制度貫徹執行，制定系列控制方法措施，健全內控會計規范是提高財務會計信息質量的必然要求。內控會計制度是建立完善企業內控體系中的核心。受限于企業成本效益原則等因素影響，我國公路勘測設計企業會計控制作用低下。

勘測設計單位是技術密集型企業，擁有中高級技術人員多，使用的勞動力相對較少，企業經營管理成本主要是技術服務，生產產品多為勘測設計成果文件，工程項目包括規劃，測評，監理等內容。當前勘測設計單位會計基礎較為規范扎實，但在企業內控方面存在一些問題，對企業穩定發展產生了不利影響。

二、勘測設計單位內控管理問題分析

當今建筑市場迅速發展，不少勘測設計企業迫于市場壓力，擴大業務范圍，推動產業轉型發展。有的企業擴大業務資質，有的向產業一體化轉型，如與施工企業合作等。勘測設計企業面臨資源整合能力方面的競爭。提高內部控制管理能力是企業發展的必然要求，由于企業管理者對內控不夠重視，相關部門不積極落實內控管理制度規定等原因，導致企業內部控制處于低效狀態。

目前勘測設計單位在內控管理中存在的主要問題體現在內控環境不理想，未充分發揮預算管理作用，企業財會人員專業水平較低，不能充分發揮內部審計的應有作用。我國很多公路勘測設計單位存在內控環境缺失的現象，很多企業管理者對內控制度建設不夠重視，內控制度執行得不到落實，難以有效發揮管控作用。某些勘測設計單位對內控管理重視不足，企業領導與部門員工在內控執行中不夠積極配合，有些單位領導在管理中往往以個人行政命令代替規范制度管理，導致內控制度難以落實[2]。

預算管理是勘測設計單位實施內控管理的重要部分，當前不少勘測設計單位缺乏預算管理理念，一些企業領導對預算管理認識不足，簡單的認為財務計劃等于預算管理。有的企業實行預算管理由于方法不當，導致不能有效發揮預算管理的作用，目前勘測設計企業資金來源多元化，人工設計成本占企業經營管理很大部分，部門預算無法對企業年財務收支有效約束，導致預算執行失控。其根本原因是部門預算追加項目有很多，單位預算管理范圍有限，未涵蓋到企業全部財務收支事項。很多企業預算執行結果超額，導致部門預算約束力受損。部門預算未在企業內部按照組織體系細分，上級主管部門對部門單位進行預算，但部門內部未按組織結構細化分解預算工作，單位內部未對各處室人員責任進行預算約束，導致預算超支。

我國勘察設計領域不斷擴展，勘察設計單位接收項目類型日益多樣，不同項目有很大差異。如電力設計單位主要業務是勘察設計變電工程等，可以進行設計巖土工程等項目。單位有很強的設計能力，能接受多個設計任務，但由于財務人員專業技能有所欠缺，對多個項目設計中可能出現很多變化，導致會計人員內控管理只能依據設計圖數據核算，不能對施工現場臨時變化進行核算，造成企業產品成本出現差額[3]。

內控制度順利執行的重要保證是內部審計，內審是內控的再控制。內審能夠針對內控制度的運行效果進行詳細分析，提出具有針對性的對策。我國很多交通勘測設計單位未成立獨立的內審部門，內審是專門對內控進行設計的，不少勘察設計單位未設計適宜的內審制度，導致內審管理體系混亂，內審部門人員工作往往由會計人員兼任，導致內審機構獨立性不足，無法保證審計結果的客觀性。

三、勘測設計企業內控管理對策

（一）建立健全內控管理模式

隨著技術服務行業的全面市場化，勘察設計企業要想獲取較高的經濟效益，必須調整企業管理模式，將內控與經營結合，完善內控體系，才能使企業在激烈的競爭中立于不敗之地。

控制環境是對建立特定政策及其效益產生影響的因素，包括企業管理人員的品性，能力，管理人員的經營觀念，企業規章制度等。企業控制環境在內控中占主導地位，管理者的經營理念是控制環境的重要因素，管理人員往往決定內控成敗，管理層應主動遵守組織價值觀。控制文化是控制環境的重要方面，應將控制意識融入企業文化中，管理者必須強調內控的重要性，讓企業員工認識到自己對單位的責任，理解在內控程序中的角色，建立有效的交流渠道，確保相關信息在各部門正確傳達，才能實現內控的貫徹執行。

項目管理是勘測設計單位的生命線，通過計劃組織控制等活動實現項目預定工程質量等各項目標的全過程。要根據項目具體情況確定組織結構，對涉及專業較多的項目應采用矩陣式組織結構。以項目管理為基礎，項目組織中由負責人對項目進度，資金預算進行統籌計劃，協調好各專業部門的關系。

勘測設計單位要想在市場競爭中獲得優勢，必須提高產品質量，應讓技術質量樹立品牌，以品牌服務贏得市場競爭。首先要積極推行設計標準化與通用化，嚴格按照設計標準工作，提高設計質量。推行全面質量管理，勘察設計圖紙必須根據規定審批辦法進行審定，建立三級校審制度，根據項目重要性審核設計成果。杜絕項目違規委外行為，設計人員負責勘察設計施工過程的設計工作，對文件存在質量問題進行解決。

（二）建立完整的內控會計系統

企業內部會計控制是為實現控制目標，內部組織運用財務會計方法對企業進行的控制。是企業內控制度的核心，與其他控制融合保證企業高效運行。單位內控會計核算體系應具有監督的功能。

為確保單位各環節工作銜接合法，企業應合理劃分業務各環節，確保不相容崗位相互監督。勘察設計單位應著重對合同管理，財務管理，費用支出的執行審批，項目風暴的授權批準等進行責任明確。將年度成本計劃指標分解為責任成果，形成責任預算，組成成本管理控制網絡。生產經營活動中，根據責任預算控制，隨時糾正偏離計劃的損失，使每項具體的費用開支限制在責任預算范圍內。制定科學的核算體系，按單位工程分階段進行核算，按進度分析比較，使工程設計項目處于會計監督中，便于企業領導掌握項目執行情況。

為增強企業活力，維護職工的合法權益，要制定適應企業各項分配制度細則，獎金分配要公開透明，依據職務，工作量，體現按勞分配的原則。激發管理者與員工的工作熱情，促使其創造性的開展工作，使資金分配有據可依。

內審要針對企業在經營活動中存在的弊病提出具有針對性的審計建議，設計范圍要向內部管理服務發展，擴展到企業經營管理各領域，從事后審計延伸到全程審計。勘察設計企業經營部門與財務部門及內審部門共同配合對企業年度計劃完成情況，資本增值，企業改制前資產評估等進行全方位測評監督，將企業經營風險降到最低程度，提高企業管理水平。

（三）創建人力資源控制體系

當前勘測設計行業市場競爭日益激烈，應制定完善的從業人員執業制度，完善人才資源配置管理。首先要規范從業人員執業制度，從事設計工作人員要經部門負責人授權，杜絕承攬私活的行為，明確從業人員職責。實施科學的績效考核體系，激發員工參與考評的積極性。建立服務投訴電話，對從業人員執業進行監督，杜絕發生違規行為。

加強企業與員工的溝通，為員工提供輕松的工作環境，讓職工建立與企業共同發展的意識，結合勘察設計單位特點，培養勘察設計，實驗等專業高素質人才，鼓勵青年職工加強學習，讓資深專家與青年技術人員交流經驗，成立技術研討協會，推動創新效果。

參考文獻：

[1]楊欣.勘測設計企業內部會計控制存在的問題及對策探討[J].納稅，2019，13 （24）：81+84.

[2]周惠娟.水利勘測設計企業質量管理存在的問題及對策[J].水利規劃與設計，2019 （06）：90-92.

[3]趙麗鳳.國有勘測企業信息化的發展模式探討[J].測繪通報，2019 （02）：157-160.