企業固定資產管理的內部控制措施探討

唐曉亞

摘要：固定資產的管理控制對于一個國有企業而言非常重要，英國著名歷史學家阿諾爾德·約瑟·湯因比曾說過：“一個國家乃至一個民族，其衰亡是從內部開始的，外部力量只不過是其衰亡前的最后一擊。”我國那些曇花一現的企業在日益激烈的市場競爭下不但沒有擊垮反而磨煉出一代企業家，但企業發展壯大后，內部控制跟不上企業發展，隨時可能被擊垮，因此管理風險的內部控制，對企業來說是何等的重要，應該及時實施內部控制措施，建立內控管理制度。

關鍵詞：企業;固定資產;內部控制;措施

一、當前我國資產管理現存的問題

（一）盲目構建固定資產，可能導致資產損失

我國企業固定資產資源浪費的因素在于管理者在制定預算時脫離了實際，或根本沒有預算，盲目擴大生產規模，為企業造成直接的經濟損失，以及沒有進行必要的可行性研究而造成決策失誤。除此之外選擇資質不合格的評估機構也會導致結果無效或不準確。很多管理者注重外在建設，并沒有考慮實際的內部情況，從而導致了資源浪費的情況發生。

（二）管理制度及審批流程未規范，可能導致資產損失

企業驗收，處置標準及流程不規范，導致從請購，驗收，使用，管理，處置等情況可能都會導致資源浪費及損失，譬如采購過程不規范，可能產生重大差錯或舞弊，欺詐行為，采購價高質次的固定資產，給企業造成資產的閑置，出售沒有規范處置標準及流程，作價不合理，未經有效審批就執行，導致資產流失，還有會計處理不合法，不真實，不完整，導致的賬實與實際情況嚴重不符。

（三）固定資產使用，維護，管理不當，可能導致資產損失

企業沒有建立固定資產盤點制度，沒有定期進行固定資產清查盤點，導致無法及時準確的分析問題，比如無法及時了解固定資產的使用現狀，維修部的檢修計劃也就可能和實際不符;固定資產日常的維護保養沒有得到重視，會造成資產使用壽命也會減少;操作人員崗前培訓不到位會導致操作不當;以上幾點都可能會造成企業資產使用效率低或資產損失。

（四）管理崗位職責沒有做到不相容職務相互分離，導致資產損失

企業未建立和健全固定資產業務的崗位責任制，就無法規定不同部門和不同崗位的權責，無法確保辦理固定資產業務時部門不相容，使得不同的部門之間未能做到相互制約，彼此之間缺乏相互監督。出現同一部門或同一個人負責辦理固定資產業務的全過程，進而出現舞弊的現象，從而造成資產損失。

二、加強國有企業固定資產管理的措施

（一）完善內控制度

以《企業內部控制基本規范》《企業內部控制配套指引》等文件為依據且結合企業的發展現狀，全面整改原有固定資產管理制度，在符合內部控制要求的前提下，積極的引進創新管理的理念、建立合適本企業的內控管理體系，全員參與，全面管理，明確各自的職責，建立相互制約的權限。內控主要為了財務核算和會計監督環節去設置的。因此完善內控制度能有效預防錯誤和舞弊。也容易及時發現和糾正。因此，必須明確控制目標，充分考慮各項內控制度的基本原則是否合理，認真檢查關鍵控制點是否得到了控制，是否達到控制了目標。

（二）加強內部監督

實施內控必須納入管理制度，為保證內控的執行效果，企業應設立內審部門或建立內控自我評估系統，加強對本企業內部控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，并針對現行的新問題和新情況進行總結評估，及時的進行修正或改進，對于執行中的薄弱環節需要重點關注并實時跟蹤。做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾。

（三）加強人員培訓

企業員工綜合素質是內部控制的重要前提。因此，企業在聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰方面需要科學合理化，逐步提高員工整體素質。在招聘方面，企業要嚴格制定招聘程序，優先選擇道德素養高且業務能力強的人。對于企業關鍵崗位必須要進行定期輪換，從而能及時發現存在的問題，控制不良動機。企業設立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對人員進行業績、道德等綜合考核，獎勵優秀員工，充分提升員工的積極性和責任感。在培養人才上，既要定期進行業務培訓，又要不斷提升業務水平。

（四）加強預算管控

預算對企業來說事關重要，所以各個業務事項必須做到事前預測、事中控制、事后分析，以公司發展戰略為導向，將企業的經營目標層層分解到各生產廠、各部門、各崗位，企業經營活動的全過程應當加強預算控制，管理者通過預算的編制和考核預算，動態分析預算的執行情況，并且及時調整偏差，以保證預算執行到位。預算管控也要與管理人員的績效掛鉤，這樣可以充分發揮預算的作用。

（五）加強會計電算化

在信息技術的發展過程中，運用會計電算化系統是現代企業發展的必然，因此企業實施ERP系統管理是必不可少的，管理層可以利用設定程序對各會計業務進行檢查，并且對會計數據進行整理分析。在開發軟件時，會計業務處理程序要設置制約、監督等風險控制防范功能，使操作人員必須按照職責權限和制約程序進行系統處理，有利于風險的防范。

三、某化工企業實施內控案例

背景：某化工企業固定資產盤點困難，新建項目，技術改造過程時間跨度長，財務入賬的時間節點無法和現場同步，有些不相容崗位沒有相互牽制，內控制度不完善。

（一）實施前存在的問題

1.部分設備沒有暴露在外面，傳統的盤點方式已不適用

2.崗位職責不明確，沒有相互牽制，甚至做出越權的行為

3.技術人員專業技能不高，譬如倉庫驗收環節不到位，導致購買的設備，配件質次價高，性能一般，又譬如操作人員操作不當，導致設備損壞

4.技改沒有可行性論證，導致成本費用很大，并且沒有達到預想的效果

5.沒有完善的內控制度，導致固定資產的資源浪費

（二）實施中

1.利用條碼技術開發一套管理固定資產的軟件并與SAP銜接，改變固定資產清查數據的采集方式。公司建立固定資產管理，可以讓管理層快速查詢、統計固定資產情況，實現合理配置資源、決策。提供依據，提高工作效率。

2.在各個業務環節設置不相容職務相互監督，相互牽制，制定設備配件的質量檢驗標準，規格不符，質量不合理，價格不合理的一律不購，并建立的固定資產管控職責以及制定授權審批制度。

3.建立崗位責任制，制定固定資產操作規范，組織相關培訓，提高操作人員操作能力，以及提高技術人員專業技能，制定合理的保養，檢修計劃及維修規范，實施績效考核管理。

4.大項目技改和新建項目事前進行可行性分析，制定合理的固定資產預算，制定規范的驗收標準及驗收流程，SAP系統進行項目管理，實時跟蹤系統里項目完成進度，并與實際進度同步。

5.建立完善的固定資產內控制度，包括固定資產驗收管理，維修，報廢，轉移流程，固定資產購置，驗收，保管，投保，折舊，維修，處置，轉移等相關制度。

（三）實施后

經過一年實施，固定資產實物清查的問題已得到解決，降低了企業安全事故發生率，固定資產的使用效率得到了提高，提高人員的工作效率，產品不合格率降低1%，最終使企業的維修成本降低了30%，生產成本節約了5%。

四、總結

以上可以看出，在我國，越來越多的企業開始重視內部控制的管理，包括根據企業自身情況和發展需求制定個性化的固定資產內控機制，可以合理保證企業資產的安全，保證財務報告及相關信息的真實完整，也提高了企業經營效率和效果，除此之外，引進先進的管理理念，及提高管理人員素質也是不容忽視的。這樣企業才能健康穩定的成長。

參考文獻：

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