行政單位全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策

閆淑敏

摘要：預(yù)算管理可以強(qiáng)化行政單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力。然而，行政單位在實(shí)際預(yù)算管理運(yùn)行過程中依舊面臨諸多困境，例如對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知不足、預(yù)算管理與行政管理脫離、預(yù)算方法過于單一預(yù)算執(zhí)行不到位、缺乏相關(guān)預(yù)算考評(píng)監(jiān)督機(jī)制等，行政單位應(yīng)根據(jù)自身情況尋找相應(yīng)的解決對(duì)策。為此，本文將圍繞行政單位全面預(yù)算管理的困境，提出有效解決策略，希望能為行業(yè)同仁帶來幫助。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;困境;對(duì)策

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，行政單位應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展，重視全民預(yù)算管理，只有這樣行政單位成為健康長(zhǎng)久的發(fā)展。為此，行政單位管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)思想觀念，增加全面預(yù)算管理力度。當(dāng)前，行政單位在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)依舊存在諸多問題，阻礙單位長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。為此，怎樣做好全面預(yù)算管理是當(dāng)今行政單位所面臨的重要問題。

一、行政單位全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）缺乏系統(tǒng)認(rèn)知

一些行政單位管理層只注重單位眼前業(yè)務(wù)帶來的短期效益，忽視單位未來長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，導(dǎo)致有些行政單位沒有對(duì)全面預(yù)算管理予以正確系統(tǒng)的認(rèn)知，使得這些行政單位并沒有建立健全全面預(yù)算管理。即便有些行政單位有較為全面的預(yù)算管理流程，但由于內(nèi)部組織形式等諸多原因，致使全面預(yù)算管理過于表面形式化，財(cái)務(wù)人員無法對(duì)全面預(yù)算管理流程予以有效協(xié)調(diào)，阻礙預(yù)算管理工作無法有效實(shí)施。

（二）預(yù)算管理與行政單位管理脫離

行政單位在日常管理過程中，通常會(huì)遇到一些比較難以協(xié)調(diào)的事情，并且這些事情都來涉及單位內(nèi)部資源分配。行政單位中有些部門具有強(qiáng)烈的本位主義意識(shí)，并沒有站在單位角度去思考，阻礙單位利益最大化，長(zhǎng)此以往行政單位就會(huì)在這種影響下對(duì)全面預(yù)算出現(xiàn)松弛現(xiàn)象。還有些行政單位的財(cái)務(wù)部門過于注重強(qiáng)化預(yù)算管理，尤其對(duì)預(yù)算支出以及超預(yù)支出等方面建立的預(yù)算機(jī)制過于死板僵硬，嚴(yán)重影響行政單位開展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。相反，有些行政單位在制定全面預(yù)算管理實(shí)施太過隨意，不能充分發(fā)揮預(yù)算管理的積極作用。

（三）預(yù)算方法過于單一

在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，行政單位的職能各有不同，可是在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)卻使用相同管理方法。在這種情況下全面預(yù)算管理所實(shí)施的重點(diǎn)不能有效凸顯出來，且預(yù)算管理的作用也不夠具體。一般在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，不僅要對(duì)行政單位進(jìn)行綜合性分析，還要根據(jù)本單位的具體職能實(shí)施行之有效的預(yù)算方法;而不是模仿其他行政單位的，也就是說行政單位在實(shí)施考核時(shí)所采用過于相似的預(yù)算方法，阻礙預(yù)算編制靈活性發(fā)揮作用。

（四）預(yù)算執(zhí)行管控不到位

行政單位財(cái)務(wù)部門的工作職能就是實(shí)時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行數(shù)據(jù)。通常行政單位都會(huì)在財(cái)務(wù)部門設(shè)有預(yù)算管理辦公室，財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行管控的主要負(fù)責(zé)部門。在預(yù)算執(zhí)行過程中，行政單位過于依賴財(cái)務(wù)部門按時(shí)上繳提交的預(yù)算分析。由于財(cái)務(wù)部門不能對(duì)本單位的業(yè)務(wù)工作予以詳細(xì)了解，導(dǎo)致預(yù)算部門在進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)只能分析年初和年中的預(yù)算情況，并依照財(cái)務(wù)分析表進(jìn)行數(shù)據(jù)表面形式預(yù)算，不能進(jìn)行深層次的預(yù)算剖析，也不能為行政單位提出任何深層次的意見見解。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，由于整個(gè)管控階段沒有業(yè)務(wù)部門參與，預(yù)算管理人員無法深入挖掘偏差，也不能對(duì)該項(xiàng)偏差提出任何有效措施，嚴(yán)重阻礙行政單位經(jīng)營(yíng)管理^[1]。

（五）考評(píng)與監(jiān)督機(jī)制落后

行政單位在實(shí)施預(yù)算管理過程中，應(yīng)對(duì)各個(gè)部門的職員進(jìn)行績(jī)效考核，借此找到日常管理中的漏洞，以便提出行之有效的解決方案。這樣既可以調(diào)動(dòng)單位職工的積極性，又能對(duì)單位工作表現(xiàn)優(yōu)秀的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)激勵(lì)較差的員工，還能對(duì)行政單位起到監(jiān)督管理的作用。為此，行政單位要在預(yù)算管理中實(shí)施監(jiān)督考評(píng)，有效化解任何風(fēng)險(xiǎn)。

二、強(qiáng)化行政單位全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）提高預(yù)算管理認(rèn)知

行政單位需要建立健全全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，并在單位內(nèi)部建立預(yù)算管理委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算實(shí)施決策，確保全面預(yù)算管理在行政單位具有較高的權(quán)威性。為此，預(yù)算管理委員會(huì)成員應(yīng)以行政單位最高領(lǐng)導(dǎo)層成員組成。企業(yè)內(nèi)部還要建立獨(dú)立的全面預(yù)算管理辦公室，全權(quán)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的各項(xiàng)流程工作。這就需要全面預(yù)算管理部門成員應(yīng)由財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及職能部門進(jìn)行共同負(fù)責(zé)，確保各個(gè)部門都能積極參與到全面預(yù)算管理當(dāng)中。

（二）行政單位發(fā)展目標(biāo)與預(yù)算管理相協(xié)調(diào)

行政單位在發(fā)展過程中制定的相關(guān)目標(biāo)，能夠有效制約行政單位的預(yù)算管理，確保全面預(yù)算管理推動(dòng)行政單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。行政單位要想長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展也要學(xué)習(xí)企業(yè)制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并明確預(yù)算管理、目標(biāo)與戰(zhàn)略之間的關(guān)系。只有這樣行政單位才能確保這三者彼此促進(jìn)協(xié)調(diào)，行政單位才能積極確保全面預(yù)算管理的積極性。

（三）預(yù)算管理與信息化建設(shè)相結(jié)合

行政單位實(shí)施全面預(yù)算管理以后，能夠有效提升單位內(nèi)部的信息傳遞效率。倘若行政單位不能在內(nèi)部之間全面快速精準(zhǔn)的有效傳遞信息，就會(huì)導(dǎo)致單位管理層面與預(yù)算執(zhí)行過程中的信息出現(xiàn)不對(duì)稱的情況，嚴(yán)重阻礙全面預(yù)算管理發(fā)揮作用。然而，大多數(shù)行政單位不重視信息化建設(shè)，導(dǎo)致本單位內(nèi)部不能有效接收到外部信息，極大影響全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。為此，應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況使用最新的財(cái)務(wù)預(yù)算軟件，這樣既能提高預(yù)算信息精準(zhǔn)性，提高財(cái)務(wù)信息效率，減少核算期間的數(shù)據(jù)分析難度，強(qiáng)化全面預(yù)算實(shí)施效果[2]。例如，可通過引入互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，搭建交流平臺(tái)，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的共享，另一方面可通過系統(tǒng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息更全面地對(duì)其進(jìn)行預(yù)算管理，保證預(yù)算管理的有效性。而且，信息共享系統(tǒng)的應(yīng)用，也加快了財(cái)務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)的進(jìn)程，更為財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

（四）建立考核配套措施

行政單位制定核算評(píng)價(jià)以后，單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)考核內(nèi)容設(shè)置不同的獎(jiǎng)懲措施。根據(jù)本單位的職權(quán)劃分設(shè)置不同的考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制方案。這樣在考評(píng)方案實(shí)施以后，行政單位各個(gè)部門就會(huì)依照事先預(yù)算的數(shù)據(jù)金額予以有效控制，凡是在預(yù)算控制范圍內(nèi)高效完成任務(wù)的部門，該部門所有職工就會(huì)受到獎(jiǎng)勵(lì)。反之，則會(huì)受到懲罰。行政單位領(lǐng)導(dǎo)人員同樣也與考評(píng)制度掛鉤。對(duì)管理能力強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)能力較差人員應(yīng)進(jìn)行重新考核選拔。例如，制定部門考核體制，對(duì)每個(gè)部門的工作情況進(jìn)行全面的考核，并通過對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行量化處理，再根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)較高的部門以及人員給予薪資、物資以及假期等相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)，有效激勵(lì)崗位人員工作熱情的基礎(chǔ)上，也對(duì)崗位人員工作起到一定的督促作用。

（五）依照單位考核側(cè)重點(diǎn)制定預(yù)算編制方法

行政單位在進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)算時(shí)，通常采用增量預(yù)算編制方法，這種增量預(yù)算法是當(dāng)最有效的編制銷售預(yù)算。利潤(rùn)中心編制預(yù)算的起點(diǎn)就是銷售預(yù)算，而銷售預(yù)算中較為常用的是市場(chǎng)增量法，這種方法通常指預(yù)算單位在實(shí)施宏觀調(diào)控時(shí)，對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)空間的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行有效分析，從而設(shè)置的一種銷售額預(yù)期值。還有一種方法叫作微觀增量法，這種方法主要是依照行政單位的客戶群體進(jìn)行設(shè)置增量的期望值，也就是說行政單位將銷售預(yù)算中的客戶群體進(jìn)行編制的方法。行政單位大多以杠桿預(yù)算法對(duì)成本中心預(yù)算實(shí)施編制，這種預(yù)算方法注重成本分類，并將成本分成已經(jīng)完成銷售的成本，和沒有完成銷售的成本、動(dòng)態(tài)成本與固定成本等。而費(fèi)用預(yù)算中心則大多采用零基預(yù)算方法，這種方法在預(yù)算編制中存在較大爭(zhēng)論，有的單位將目標(biāo)設(shè)置在第一位，有的單位則是將資源放在第一位，無論哪種編制方法，都要根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行資源優(yōu)化配置，并將本單位所有資源充分得以利用，依照不同的費(fèi)用項(xiàng)目，采用不同的預(yù)算計(jì)算方法。預(yù)算投資采用權(quán)益增量法，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行相關(guān)預(yù)算，還對(duì)已經(jīng)投入的固定資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算，從而實(shí)現(xiàn)行政單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展^[3]。

結(jié)語

行政單位實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)行政單位而言是一種行之有效的管理方法。這樣不但可以提升行政單位的資源配置效率，還能幫助行政單位快速實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。為此，行政單位要根據(jù)單位自身情況，制定科學(xué)合理的預(yù)算管理機(jī)制，通過提高預(yù)算管理認(rèn)知，預(yù)算管理與信息化建設(shè)相結(jié)合，建立考核配套措施，依照單位考核側(cè)重點(diǎn)制定預(yù)算編制方法等行之有效的實(shí)施對(duì)策，為行政單位長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，同時(shí)也進(jìn)一步推動(dòng)整個(gè)社會(huì)的快速發(fā)展和不斷進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

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