新會計準則下商業銀行的財務會計管理

俞艷林

摘要：新會計準則頒布實施之后，商業銀行中也運用了新會計準則，這改變了銀行原有的經營狀況，還促使商業銀行改進財務管理和風險管理以及經營行為等方面的相關活動。現有的商業銀行財務會計管理模式在新會計準則實施運用之后，還尚完全達到新會計準則的要求，所以，銀行需要及時的改革原有財會模式來適應新時代的發展。因此，本文首先分析新會計準則下商業銀行財會管理存在的問題，并據此提出相應的變革策略，以此來促進商業銀行在未來持續、健康的發展。

關鍵詞：新會計準則;商業銀行;財務會計管理

一、新會計準則下商業銀行的財務會計管理模式存在的問題

1.管理模式不科學

對于財會管理方式而言，我國相比西方發達國家而言，還不夠成熟。財會管理模式包含：預算管理、成本管理以及量本利會計等。根據現階段的財會方式分析表明，全面預算以及責任會計比較符合商業銀行的需求，因為全面預算管理模式更加具有針對性，尤其是銀行的生產和經營價值化方面，這將有助于銀行做好計劃管理工作，保證此管理工作的質量以及具體成效。然而，現階段的商業銀行仍然使用責任會計管理方式，造成商業銀行沒有辦法在多個方面實施計劃管理，計劃管理的戰略思想難以在銀行內部全面貫徹落實，銀行難以實現多樣化的發展，這導致管理模式不能完全滿足銀行的需求與發展。

2.監管力度不夠

現階段，商業銀行不斷發展，但是其在監督以及管理會計制度上并不充足，特別是在銀行的臨柜業務變得綜合化以后，其中一些潛在問題以及當前問題逐步增多與提高。例如，現金業務在臨柜當中占據著重要的位置，工作人員需要進行記賬，之后再進行出納，整個過程都會受到電子設施設備的監控。與此同時，商業銀行需要讓工作人員積極主動的參與到定期培訓活動當中，不斷提升他們的綜合水平，銀行高層管理者對于各項工作的各個步驟的管理至關重要。然而，會計管理方式需要不斷改善，相關部門之間的互動并不足夠，同時，對各項業務活動的的監督和管理還尚未有合理、有效、全面的流程方案，已有的相關監督制度在銀行的具體實施過程中并未真正的結合實際情況，有的監督流程流于表面形式。這些問題對于商業銀行而言，不利于銀行的發展，可能出現柜臺人員的監守自盜的情況發生。

3.工作人員的素質不高

近些年，商業銀行的業務量在不斷的增加，同時柜臺的業務越來越綜合化，柜臺人員的要求也就自然而然的提高，將會要求具有綜合素質的人員來處理業務。目前的商業銀行使用的操作軟件多數是具有整體性，隨著業務活動內容的逐步增加，并且其數量不斷增多，要合理創新以及優化相關軟件，以此滿足商業銀行日益增長的需求。除此以外，銀行在發展的過程中，在分工對比之前需要進行細分，工作人員要掌握精細工作水平，保證業務工作的順利展開，然而，實際的商業銀行的工作人員素質還有待進一步提高，工作過程中難免會出現一些錯誤。基本在銀行內部都會安排專門的財務管理人員，這些管理人員基本都擁有相應的業務能力，然而商業銀行管理工作人員以及市場營銷之間沒有直接進行連接，管理人員主要起著輔助作用，但是卻難以在商業銀行內發揮出會計的管理職能作用。

4.責任機制不完善

我國的商業銀行，一直以來，在責任機制的建立和完善方面都有所欠缺，銀行內部的權利和責任不對等的現象時有發生，權責有效結合的以會計管理為核心的機制還尚未實現。商業銀行責任機制的建立需要各個部門和各個工作人員參與完成，并且整個過程需要遵循權責對等的原則。但是，在商業銀行的實際管理運作中，權利與責任相互統一的理念并不能在銀行內部全面的推行，權利與責任不對等的情況在銀行的管理過程中頻繁發生。與此同時，成本支出和工作質量沒有實現相應的考核標準，有關部門雖然已經制定了相應的考核標準，但是其和工資收入情況并非完全相符，這造成資源配置并不健全。財會管理方式主要運用的縱向預算方式，導致執行工作以及計劃工作之間相分離，預算工作人員不只是執行人員，也包含計劃人員，進而難以保證其權責之間的良好整合。

二、商業銀行的財務會計管理模式的改革

1.明確財務會計管理的職責

在當前的新會計準則大背景下，對會計管理工作的方式要求不斷提高，商業銀行要明確相關部門的基本職能，管理工作中應該重點關注業務活動中監督和控制以及信息披露等相關環節。于此同時，銀行內部的會計管理系統應該根據銀行的業務變化和會計相關政策變化，及時的調整會計管理系統的相關功能，以便于商業銀行能夠進一步的加強經營管理以及對銀行內外部的監督，尤其是提供給銀行投資人真實可靠相關的會計信息，進一步督促商業銀行財務部門的職能全面的落實，各個部門以及責任人的職責明確。

2.健全財務會計管理制度

新會計準則下商業銀行財務會計管理制度應該不斷的完善，這能夠在一定程度上降低由相關人員操作失誤帶來的一些風險。其中的人為風險可以從以下三點著手，第一，銀行借助現代先進的管理方法，結合實際的業務內容和內外部環境的變化，制定合理、有效、針對性的內部管理制度。完善的會計管理制度能夠滿足銀行的需求變化，這能極大的降低人為帶來的風險;第二，銀行內部的財務部門需要全面且嚴格的監督商業銀行多種業務活動，使用不定期或者是定期等檢查手段，保證實際檢查成效，這在無形之中給各個部門增添壓力，有利于部門人員自覺的遵守相關的制度;第三，銀行的各層次人員的思想意識以及工作內容有所差異，應該對不同的人員進行思想培訓，同時，會計管理人員的學習和培訓尤為重要，應該加強他們的責任感以及自律意識，從而督促相關人員從意識上約束自己的行為，預防違規違法的操作行為。

3.財務會計業務實行規范化的前后臺分離處理模式

對于商業銀行而言，為了保證自身會計管理工作的集中性，要不斷改變網點營業方式，運用前臺與后臺之間不斷分離的方式。此方式在商業銀行當中的實踐活動中，要重視下面三個方面的內容，第一，將商業銀行的會計業務活動進行區分，明確后臺與前臺。此區分需要依照無自動化以及時效性等展開，這樣的劃分手段可以讓核算工作在前臺與后臺有效分離之后交給后臺來集中核算;第二，后臺處理核算需要安排足夠數量的專業人員，這些人員必須具備專業的知識和技能，那么會計的實務操作將會更有效率;第三，標準化的會計業務流程能確保后臺的核算業務工作更加的嚴謹有效。

4.財務信息精細化、豐富化、規范化

商業銀行一方面應該加強內部管理，另一方面要于外部市場實際需要相滿足，會計核算工作以及科學合理的財務報告體系在其中至關重要，那么銀行需要根據需求而有所改進，具體可以從以下點著手：第一，根據外部市場的變化以及銀行內部管理的實際狀況，重新完善各個銀行內部管理體系;第二，重新設計并更新和會計準則之間緊密關聯的賬表系統，與此同時，也要構建健全的會計報告系統;第三，改革商業銀行的會計信息生成的管理制度，統一的編制銀行財務報告，并且集中管理，有利于銀行的信息能夠集中發布，精簡信息的處理環節，規范化的處理信息，保證信息內容實際運用質量與成效。

結束語

隨著新會計準則的不斷頒布，會對商業銀行起到很大程度上的影響，銀行實行的財務會計管理模式必須適應新會計準則提出的新要求。商業銀行應該根據自身的實際運營狀況和外部環境的要求，與時俱進的改革會計管理手段與方式，把商業銀行和會計管理理論等有效整合起來，并不斷的總結經驗，以便于建立集核算與監督、經營與管理于一體的財務會計管理模式。

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