提高事業(yè)單位個(gè)人所得稅納稅籌劃水平

陳薪竹

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，個(gè)人收入的快速增長(zhǎng)，個(gè)人所得稅的繳納金額也在不斷提高。而事業(yè)單位的納稅人員當(dāng)前關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題是在不違背納稅籌劃的情況下降低個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，提高個(gè)人的收入。因此，在實(shí)際的工作中，應(yīng)提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，使其能夠站在事業(yè)單位的角度對(duì)納稅籌劃進(jìn)行理解，進(jìn)而提高事業(yè)單位工作人員個(gè)人所得稅的納稅籌劃水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;個(gè)人所得;納稅籌劃

隨著國(guó)家稅務(wù)政策改革的推進(jìn)，事業(yè)單位的各項(xiàng)制度也在一定程度上得到優(yōu)化與完善，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提高單位人員個(gè)人所得稅代繳工作的質(zhì)量，在保證稅務(wù)政策嚴(yán)謹(jǐn)性的同時(shí)為事業(yè)單位人員公眾形象作出保障，并為其謀求個(gè)人利益，使其能夠在納稅籌劃中利益最大化。

1個(gè)人所得稅納稅籌劃存在的問(wèn)題

（1）缺乏納稅籌劃意識(shí)。在事業(yè)單位個(gè)人所得稅籌劃中其籌劃意識(shí)不強(qiáng)是較為普遍的現(xiàn)象，我國(guó)對(duì)納稅籌劃政策施行的時(shí)間較短，導(dǎo)致納稅籌劃意識(shí)還沒(méi)有深入人心。事業(yè)單位工資較低，國(guó)家財(cái)政撥款是事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，因此，由于個(gè)人收入納稅籌劃空間小，導(dǎo)致事業(yè)單位人員納稅籌劃的意識(shí)觀念較為淡薄。而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，多數(shù)事業(yè)單位已經(jīng)改變收入低、效益低的情況，但是建立事業(yè)單位人員的納稅籌意識(shí)卻是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，而且，個(gè)人所得稅納稅籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，而大多數(shù)事業(yè)單位自身具有非盈利性的特點(diǎn)，進(jìn)而使事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員為了幫助單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，寧愿多繳納個(gè)人所得稅也不愿意成為眾矢之的。

（2）缺乏專(zhuān)業(yè)納稅籌劃人員。由于事業(yè)單位在人員編制上控制較為嚴(yán)格，使得單位現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員編制極為緊張，而在單位部門(mén)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的納稅籌劃部門(mén)，使得納稅籌劃工作一直由負(fù)責(zé)事業(yè)單位工資及福利的財(cái)務(wù)人員承擔(dān)，但因財(cái)務(wù)人員還需要執(zhí)行其他財(cái)務(wù)工作，在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)很難有精力及時(shí)間。同時(shí)籌劃人在納稅籌劃中對(duì)稅法的合理應(yīng)用是一項(xiàng)策劃運(yùn)動(dòng)，其專(zhuān)業(yè)技術(shù)極強(qiáng)。

（3）事業(yè)單位各部門(mén)之間缺乏統(tǒng)籌意識(shí)[1]。工資薪酬的構(gòu)成對(duì)于事業(yè)單位而言來(lái)自不同的部門(mén)，使得各個(gè)部門(mén)之間沒(méi)有共同的統(tǒng)籌規(guī)劃，例如：行政部門(mén)負(fù)責(zé)事業(yè)單位工資發(fā)放，而其他部分負(fù)責(zé)績(jī)效福利發(fā)放，最后，財(cái)務(wù)部門(mén)接受各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)匯總，這樣的薪酬結(jié)構(gòu)使事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)堅(jiān)守各自職責(zé)且各自獨(dú)立。員工薪酬作為較為敏感的話題，除了財(cái)務(wù)部門(mén)的人員外各個(gè)部門(mén)不愿談及自己的薪酬，減少不必要的麻煩。而只有在工資發(fā)放的時(shí)間財(cái)務(wù)部門(mén)才能對(duì)具體的薪酬明細(xì)有相關(guān)的了解，導(dǎo)致信息獲取之后，事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)之間缺乏相應(yīng)的聯(lián)系，為個(gè)人所得稅納稅籌劃工作的開(kāi)展造成一定阻礙。

（4）無(wú)法滿足事業(yè)單位所有人員的納稅需求。在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)為大部分人的節(jié)稅效果進(jìn)行考慮，尤其在工作人員數(shù)量較大且薪酬結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的單位，很難保證每個(gè)人的個(gè)人所得稅納稅籌劃是最合理的。事業(yè)單位工作人員收入不同，使得每個(gè)人對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的要求不同。如，降低稅負(fù)可以采用分?jǐn)偘l(fā)放的方式對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃，但有部分員工不贊成這種方法或急于取得收入，而不愿意采用分?jǐn)偡绞健Ｒ虼耍聵I(yè)單位個(gè)人所得稅納稅籌劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)員工的需求出發(fā)，以求達(dá)到最好的效果。

2完善事業(yè)單位個(gè)人所得稅納稅籌劃的措施

2.1加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳 樹(shù)立納稅籌劃意識(shí)

事業(yè)單位個(gè)人所得稅納稅籌劃是一項(xiàng)較為系統(tǒng)的工程，因此要求事業(yè)單位全員參與。個(gè)人所得稅納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是管理層與基層員工的共同工作，而不是事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)職工作，加強(qiáng)事業(yè)單位管理層及基層員工對(duì)于個(gè)人所得稅納稅籌劃的作用及重要作用的認(rèn)知，開(kāi)展定期培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)宣傳及輔導(dǎo)個(gè)人所得稅納稅籌劃的方法及原則，加強(qiáng)事業(yè)單位全員對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知，提高全員的專(zhuān)業(yè)能力及水平是建設(shè)納稅籌劃系統(tǒng)的前提^[2]。事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)可以采用定期或不定期的方式召開(kāi)內(nèi)部會(huì)議，針對(duì)個(gè)人所得稅的知識(shí)及與納稅相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行交流與學(xué)習(xí)，從而提高各個(gè)單位對(duì)納稅知識(shí)的認(rèn)知，財(cái)務(wù)部門(mén)可以設(shè)置稅務(wù)板塊將其體現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部網(wǎng)頁(yè)中，通過(guò)對(duì)稅務(wù)知識(shí)及相關(guān)問(wèn)題的上傳，幫助工作人員解決在日常生活中遇到的問(wèn)題，為其提供解決稅務(wù)問(wèn)題的方法。隨著互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展，事業(yè)單位運(yùn)用科技信息技術(shù)在單位內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的宣傳，鼓勵(lì)單位內(nèi)部開(kāi)展交流活動(dòng)。加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅籌劃等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)與宣傳，在潛移默化中樹(shù)立全員納稅籌劃意識(shí)，與此同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)保持聯(lián)系，建立良好的關(guān)系，通過(guò)對(duì)相關(guān)稅務(wù)資訊、政策的關(guān)注，為個(gè)人所得稅納稅籌劃的順利開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。

2.2部門(mén)之間協(xié)調(diào)合作 減輕財(cái)務(wù)人員工作量

事業(yè)單位納稅籌劃的施行需要各個(gè)部門(mén)的共同配合才能完成，因此，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)部門(mén)之間的聯(lián)絡(luò)，增進(jìn)溝通與協(xié)調(diào)。關(guān)于收入的性質(zhì)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)與人事及相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通，通過(guò)科技信息技術(shù)的運(yùn)用進(jìn)行事業(yè)單位個(gè)人所得稅納稅籌劃的活動(dòng)。事業(yè)單位還可以跟相同性質(zhì)的單位之間進(jìn)行橫向的關(guān)于個(gè)人所得稅納稅籌劃內(nèi)容比較，通過(guò)取長(zhǎng)補(bǔ)短的方式優(yōu)化自身納稅籌劃策略。信息數(shù)據(jù)共享是當(dāng)下社會(huì)發(fā)展的必經(jīng)之路，因此，事業(yè)單位與相關(guān)企業(yè)合作，為單位制定具有針對(duì)性的稅務(wù)籌劃軟件，減輕事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的工作量。通過(guò)信息數(shù)據(jù)方式將薪酬數(shù)據(jù)導(dǎo)入納稅籌劃系統(tǒng)，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，生成具有針對(duì)性的建議，進(jìn)而推動(dòng)定期或定項(xiàng)的稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展。數(shù)據(jù)先行能夠促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展，其無(wú)論是在人才引進(jìn)還是薪酬結(jié)構(gòu)改革中，都能為納稅籌劃提供準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。

2.3合理確定薪酬福利 調(diào)整不同收入納稅籌劃

就事業(yè)單位員工的收入而言，其主要有月度工資、績(jī)效及年終獎(jiǎng)組成，但是年終獎(jiǎng)與工資、績(jī)效在計(jì)稅方式中相同，但在實(shí)際操作中具有較大的差別。例如，事業(yè)單位員工年收入是固定且確定的，將其進(jìn)行劃分，則發(fā)現(xiàn)其在納稅籌劃中存在一定過(guò)的納稅空間，如，某單位實(shí)行年薪制，小王年收入為81000元。有以下兩種發(fā)放籌劃方案：

方式一：每月工資3500元，一次性獎(jiǎng)金為39000元。則小王全年應(yīng)納稅額=39000×10%-105=3795元。

方式二：每月工資5250元，一次性資金為18000元，則小王應(yīng)納稅額為=（5250-5000）×3%×12+18000×3%=810元。

方式二比方式一節(jié)稅2985元^[3]。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員根據(jù)年度收入進(jìn)行稅務(wù)籌劃，通過(guò)多種方式進(jìn)行對(duì)比，選擇年收入較高但個(gè)人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)較低的方式，通過(guò)對(duì)薪酬福利放入合理確定，將事業(yè)單位的工資、績(jī)效及年終獎(jiǎng)以不同的方式進(jìn)行整合，最后選擇最優(yōu)的方式。因?yàn)槭聵I(yè)單位人員的收入水平不同，所以在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)也要選擇不同的方式。因此，事業(yè)單位在確定納稅籌劃合理比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)員工的工資水平進(jìn)行充分考慮，在確定合適的工資及年終獎(jiǎng)金額時(shí)應(yīng)以不同的收入?yún)^(qū)間作為依據(jù)。事業(yè)單位在對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅規(guī)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)其月度發(fā)放的工資逆行合理的統(tǒng)籌安排，并考慮事業(yè)單位資金流轉(zhuǎn)的問(wèn)題。事業(yè)單位如果純粹的為了對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃而增加員工工資，則對(duì)事業(yè)單位的資金流轉(zhuǎn)問(wèn)題造成極為惡劣的影響。因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在考慮資金流轉(zhuǎn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，對(duì)工作人員的月度工資進(jìn)行安排，以保障在資金流轉(zhuǎn)正常的情況下對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行合理的納稅籌劃。合理確定薪酬福利，調(diào)整不同收入納稅籌劃是事業(yè)單位當(dāng)前的工作重點(diǎn)，其作為綜合性工作應(yīng)當(dāng)引起事業(yè)單位的重視，從而確保最佳的籌劃效果。

3 總結(jié)

在開(kāi)展事業(yè)單位個(gè)人所得稅納稅籌劃工作中不僅應(yīng)當(dāng)對(duì)單位的實(shí)際情況與具體需求進(jìn)行了解與掌握，還應(yīng)當(dāng)深入學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅籌劃方法，針對(duì)不同員工的實(shí)際需求、事業(yè)單位的成本管理及發(fā)展戰(zhàn)略等方面進(jìn)行綜合性因素考慮進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃，這樣才能夠保證個(gè)人所得稅納稅籌劃的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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