大數據時代如何做好稅務處理

李莉

【摘要】營業稅時代早已過去，增值稅時代帶來的是全新的大數據稅收征管新時代，人管稅成為歷史，信息管稅已經來臨！大數據時代，企業的任何一筆不合規稅務處理都會留下數據痕跡！本文提出了大數據時代稅務處理應注重的方面。

【關鍵詞】大數據時代? 稅務處理

金稅三期帶來的是透明體時代，企業和個人將不再有隱私可言，任何藏污納垢必將暴露無遺！企業的稅務數據往往不僅在ERP、財務系統中，更分散在稅控開票系統、發票認證系統、納稅申報系統、海關進口系統等等外部系統中，需要花費大量時間整理和核對數據。企業稅務數據不僅要橫向分析，更需要縱向分析，歷史數據的留存的查詢也至關重要。

2019年，迎來了企業財稅合規改造的一年，營業稅時代早已過去，增值稅時代帶來的是全新的大數據稅收征管新時代，人管稅成為歷史，信息管稅已經來臨！大數據時代，企業的任何一筆不合規稅務處理都會留下數據痕跡！

企業的稅務管理，需要票、稅、賬需三位一體的數據整合，才能更好地確保稅務合規，助力業務發展。全面升級后的金稅三期系統對于企業將會產生哪些影響呢？在申報比對過程中，一旦比對結果不符，稅局就會遠程鎖上該企業的金稅盤或稅控盤，導致企業財務無法正常運行，開不了發票！ 整個比對過程是由稅局的金稅三期系統和相應專業人員共同完成的，一旦發現異常，稅局會對企業采取懲罰！經營管理尚不成熟的企業，將進入“月月被比對出異常，次次被鎖稅控盤”的尷尬狀態！

金稅三期再次升級之后，聯合合并后的國地稅，將快速對所有納稅人信息進行整合。增強金稅三期、加大稅收電子信息系統征管功能，強化對納稅人全面涉稅業務監控功能，是首要任務;提高應對納稅人偷漏稅等稅收違法問題的技術手段。讓納稅違法分子稅收違法成本進一步增加，加大處罰力度和法律責任追究;通過媒體公開違法者信息，“一處失信、處處受限”，隨著國地稅合并，統一行動展開。“失信者寸步難行”成為現實。

稽查合并后的大數據儲存信息將更加全面，透明。日常監管納稅評估及納稅人財務數字分析抓取比對，也會更加的精準和便捷。所有數字分析隨著國地稅稽查合并，體現出更加的全面性和更強的針對性。

一、這些數據將被重點稽查

（一）企業的收入

如果你的企業少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入，那么，金稅三期可通過你的成本和費用來比對你的利潤是否為負數，或是比對你開具出去的發票，收到的貨款數額以及賣出的商品，或者進一步通過大數據，查詢與你交易的下游企業的相關賬本數據，比對出異常。

（二）企業的成本費用

如果你的企業長期購進原材料或商品時暫估入庫;如果你的企業購進原材料或商品為了價格低一點而不索要發票;如果你的企業計提了費用而遲遲沒有費用發票……

（三）企業的利潤

如果你的企業的利潤表中的利潤總額與企業所得稅申報表中的利潤總額不一致;如果你想"財不露白"，將利潤少報一部分……

金稅三期大數據是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤就是收入減去成本，算出你的利潤不會是什么難事，所以若你的利潤不一致或是少報了，都會被輕易查出來。

（四）企業的庫存

一般來說，企業都會有庫存，包括原材料庫存和成品或半成品庫存。而且庫存量一般都在一個相對穩定的值附近呈周期性波動。

如果你的企業只有銷售數據、而沒有購買數據或購買量少，金稅三期大數據會判斷出你的庫存一直處于遞減狀態，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。

如果你的企業只有購買數據、而沒有銷售數據或銷售量少，金稅三期大數據會判斷出你的庫存一直處于遞增狀態，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。

（五）企業的銀行賬戶

如果你的企業銷售了一批貨物 ，貨款也已進入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中;如果你的企業取得了一些虛開的發票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。

對于這些情況，以前只要賬本調整的好，是很難識別出來的，可現在對于上述包括以下情形，金稅三期系統都會進行分析并識別出異常：

企業當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數;當期新增應付賬款大于收入80%;預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上;當期新增其他應收款大于銷售收入80%。

（六）企業的應繳納稅額

如果你的企業增值稅額與企業毛利不匹配;如果你的企業期末存貨與留底稅金不匹配;如果你的企業繳納了地稅附加稅費，但與國稅增值稅比對不一致;如果你的企業實收資本增資了，而印花稅卻為0;如果你的企業增值稅額偏低;如果你的企業所得稅貢獻率長期偏低;如果你的企業應納稅額變動太大……

以上問題，金稅三期都會識別出來的。金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產資本、國地稅數據、往期稅收數據等來判定出企業應納稅額的異常。

二、大數據時代稅務處理應注重如下方面

（1）納稅系統申報的銷售額與防偽稅控中的開票銷售額以及財務報表中的銷售額是否比對異常。

（2）理論銷售收入與公司實際的銷售收入是否比對相符。

（3）增值稅金額與各項附加稅費比對是否一致。

（4）農產品進項稅抵扣情況與實際農副產品數量、金額、產地、面積等是否做到相符。

（5）企業存貨周轉情況與銷售收入是否做到同比變動。

（6）開具發票的時候進項、銷項的品名是否嚴重背離。

（7）個人所得稅工資薪金所得與企業所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數、年金繳費基數、住房公積金繳費基數是否匹配。

（8）企業的主營業務收入變動率是否大大低于同行業平均變動率。

（9）企業的成本費用變動是否與銷售收入同比例變動一致。

（10）企業當年的所得稅貢獻率是否大大低于本行業當年所得稅貢獻率。

（11）企業新增應收賬款、其他應收款、預收賬款、應付賬款、企業應付款等往來賬戶的金額是否與公司的銷售收入、銷售成本比對異常。

（12）企業的增值稅發票增量、使用量情況是否與往期存在異常。

（13）企業的稅負變動是否與上期存在變動異常。

（14）企業的應納稅額情況是否與營業收入同比例變動一致。

（15）企業的期末存貨與增值稅留抵稅額是否做到匹配。

（16）商貿企業一定時期內進項銷項稅率是否異常。

（17）企業的進項稅額變動率是否大大高于銷項稅額變動率。

（18）企業的運費抵扣與經營收入是否比對異常。

（19）個人股東發生股權轉讓行為，企業是否按照《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》的規定履行相關報告義務，股權受讓方是否按規定履行股權轉讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務等。

（20）購貨發票的開票單位地與發票上的貨物實際來源地比對是否一致。

（21）同行業公司耗用的電費與銷售收入比對異常現象。

（22）公司的實際經營范圍與對外開具發票的項目進行比對，從而來發現是否存在“變名虛開”的問題。

（23）工商局登記的企業戶數與基礎信息是否與國地稅核定稅種的信息比對一致。

（24）財務報表上的利潤總額與企業所得稅申報表的利潤總額是否比對一致。

（25）分別按照法人、財務負責人、辦稅人員、主要管理人員的證件號碼，對同一法人、同一財務負責人、同一辦稅人員、主要管理人員重合及法人、財務負責人、辦稅人員交叉任職等情況進行分析展示與比對。

（26）企業的財務費用與借款情況是否比對異常。

（27）企業實現的增值稅與企業的毛利是否比對相符。

（28）企業的長期投資、短期投資與取得的投資收益是否比對異常。

會計在日常工作中要注意這些行為，把這些事情做好，依法保管有關賬簿、憑證，做好會計憑證、賬薄、報表等資料的整理保管基礎工作等;工資、薪金所得注意虛構納稅人、零申報、報銷個人費用、小額申報等情況;不虛開發票;企業過年過節發給職工的福利個人所得稅不要忘記繳納個稅等;成本列支扣除憑證要符合規定、真實，收入成本要配比，非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒掛均會被納入評估重點;按要求進行納稅調整，會計制度與稅法存在巨大差異，正常情況下，企業如果按照會計制度進行核算，那么在年度匯算清繳時，納稅調整項目是比較多的，但是實際情況卻是未調整或者調整不全，將被稅務機評估重點。會計在日常工作中，不要抱著僥幸心理，采用一些非法手段給企業偷稅漏稅，要真實客觀反映企業的經營活動。