關于高等院校相關部門的審計風險點探討

【摘要】本文以部分高校為例，分析各高校相關部門在具體工作中的風險點，為審計工作提供參考。

【關鍵詞】高等院校;審計風險點

2019年各高校審計處在學校黨委行政的正確領導下，緊緊圍繞學校中心工作，積極加強思想政治學習，認真履行審計監督職責，扎扎實實做好各項工作，用審計監督為學校發展“健康體檢”，現就相關部門在具體工作中的風險點進行闡述，希望為審計工作提供參考。

一、組織部風險點

（一）由于不履行或不能正確履行工作職責，可能造成組織工作推動不力，導致黨建工作停滯不前，黨員干部教育缺失;可能造成用人不當，導致失職、瀆職、不作為或濫用職權等方面的問題;

（二）可能造成對黨員干部管理不嚴，導致干部帶病上崗、帶病提拔的問題。

（三）在干部選拔任用工作中違反工作程序：不按照規定的基本條件、任職資格、方式、程序和范圍進行民主推薦、民主測評;不按照規定征求紀檢監察機關對擬任人選的意見，或者不如實向黨委（黨組）報告紀檢監察機關意見建議;不按照規定向上級組織人事部門報告干部選拔任用工作有關事項的;對反映的線索清楚、內容具體的違反規定選拔任用干部問題不進行調查核實以及核實后不按照有關規定作出處理;

（四）不按照有關規定對干部選拔任用工作進行監督檢查，整治用人上不正之風工作不力，干部群眾反映強烈的;

（五）落實嚴防干部帶病上崗工作不力

（六）不按黨員標準發展黨員;

（七）黨費收繳使用管理不合理。

（八）干部監督不力，對檔案審核、個人有關事項報告查核處理不嚴。

二、人事處風險點

一是工作人員公開招聘，二是專業技術職務評審，三是人才工程（項目）評審。

三、教務處風險點

一是專業調整，二是畢業資格審查，三是學位資格審查，四是英語四、六級考試，五是計算機等級考試，六是學籍管理，七是入學資格審查，八是試卷保密，九是優秀畢業論文、大創項目等評審，十是公章管理。

四、社會科學處風險點

一是國家社科基金（重點、一般、青年）項目，及省（社科規劃、社科聯、教育廳、教育科學規劃）等各級、類別限項項目的申報評審環節，二是省高校人文社科成果獎、省社會科學優秀成果獎等各級、類限項評獎的申報評審與推薦環節，三是日常辦公經費的開支，主要涉及到公務用車、辦公用品的采購及公務接待支出，四是專家報告費及各類項目、評獎的轉及評審費支出。

五、財務處風險點

（一）預算管理風險點及控制措施

1.預算編制數據不真實、內容不完整，審批與下達程序不規范，可能導致權威性不足，執行力不夠。2.預算調整手續不嚴格缺乏依據，可能導致預算執行出現偏差。3.決算審核數據不真實，不準確，導致使用部門決策失誤

（二）日常報銷

1.制單、憑證審核不按報銷規定導致支付不合法不合規，出現虛構支出等舞弊行為;核算中預算控制不嚴導致預算管理失控。2.日常報銷惡意修改他人操作，可能導致數據混亂，發生舞弊行為。

（三）專項資金風險點及控制措施

風險點：專項資金未專款專用

（四）財務軟件系統維護風險點及控制措施

風險點：數據備份不及時或被病毒襲擊導致數據丟失

（五）工資發放風險點及控制措施

1.工資發放因水電、房租等扣款信息不準導致發放錯誤多發。2.工資變動、勞務費發放數據有誤導致工資信息不準確，稅金計算錯誤。

（六）資金結算風險點及控制措施

1.賬戶間大資金運作，審核、簽字、蓋章手續不全手續不全導致違規問題，無法保證資金安全。2.支票簽發、印鑒管理貨幣資金管理未能有效分離，導致利益沖突甚至舞弊發生3.貨幣資金定期核查、程序執行不到位，可能導致資金被貪污、挪用而不被及時發現。

（七）票據管理風險點及內控措施

1.未按規定使用票據以致出現轉借、代開、串用現象。2.票據保管不利出現票據丟失的情況

（八）學費收入管理風險點及內控措施

1.不經審批亂收費。2.私設項目、不按收費標準亂收費。3.收費不全額上繳、坐收坐支，私設小金庫或賬外賬。4.收入不全額或不及時上繳，坐收坐支、偷漏稅金。

（九）基建業務風險點及內控措施

1.建設項目立項建設不合規、調查不完整、缺乏可行性研究可能導致決策失誤，給學校造成損失或浪費;立項審批機制不健全，可能產生舞弊行為。2.項目資金使用管理無序，項目資金不落實，價款結算不及時，可能導致工程進度延遲、中斷;未按合同付款造成資金損失。

六、資產處風險點

（一）資產配置時，有遠近親疏不良行為風險。

（二）資產處置時從中收取好處的風險。

（三）工程完工驗收時，玩忽職守的風險。

（四）招標過程中報名信息保密問題，造成投標商串通圍標的風險;

（五）評審專家管理不規范，給客觀公正評標造成的風險;

（六）采購信息公開不到位，造成“暗箱操作”的風險;

（七）驗收環節把關不嚴，給商品質量造成的風險。

七、實驗教學與設備管理中心

（一）對不科學、不適用的制度，未能及時修改完善，造成工作中出現偏差的風險。

（二）對制度實施情況監督檢查不夠，導致制度不能得到有效落實，不能充分發揮出應有的作用的風險。

（三）對易引發不廉潔行為的工作節點，不能及時建章立制，堵塞漏洞。

（四）辦公經費使用用途超范圍，超旅費報銷超標準，用車管理不嚴格，報銷發票不符合財務規定.

（五）專項經費沒有專款專用，在大額資金的使用上，未經集體討論，可能導致資金使用不當，給工作造成不利。

（六）設備、耗材購置不按政府采購規定，走政府采購程序，實行公開招標。

（七）項目評審不公開、公平、公正，存在人情關系，不走專家組評審程序，評審結果不公示。

（八）貨物到貨后，未按合同要求嚴格驗收，單位資產管理員錄入資產審核不嚴格，造成更換合同內容，以次充好，技術要求達不到合同要求。

作者簡介：

孔穩（1990-），女，漢族，山東曲阜人，碩士研究生，審計師，曲阜師范大學審計處。