淺談醫院預算管理

黃紹仁

[摘 要]目前，公立醫院部門的預算管理模式已實施多年，但尚未形成統一的規范?；诖耍P者根據國家有關法律法規，結合公立醫院的業務特點和管理要求，從加強醫院預算崗位分工控制、授權批準控制、預算編制控制、預算調整控制等方面，提出加強醫院預算管理的對策。

[關鍵詞]預算管理;控制;醫院

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.013

[中圖分類號]F810.6;R197.3[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）24-00-02

1? ? ?醫院預算編制概述

1.1? ?概念

醫院預算指醫院根據事業發展計劃和工作任務編制的，以貨幣為主要計量單位，反映醫院財務收支狀況及其成果的文書，是醫院財務管理工作的基本依據和醫院完成事業計劃和工作任務的財力保證，也是政府衛生事業預算的基礎和組成部分。

1.2? ?原則

醫院預算編制是一項非常嚴肅的工作，直接關系到醫院的業務活動能否按計劃完成，衛生事業的建設進度，關系到國家財政預算的質量。因此，在編制預算時，醫院必須根據自身特點，結合《事業單位財務規則》和《醫院財務制度》的有關規定編制。

1.3? ?準備

醫院預算編制是一項細致、復雜、政策性強的工作，為了科學、合理地編制單位預算，保證單位預算的質量，醫院必須做好以下幾項準備工作。

1.3.1? ?掌握醫院定員、定額、開支標準和基本數字

①定員即人員編制，指機構編制主管部門在國家有關計劃內，根據醫院的機構性質、規模大小、業務范圍和工作任務的繁簡程度規定的人員配置標準。②定額指衛生主管部門和財政部門根據醫院開展工作的客觀需要，結合財政可能對醫院財力和物力的消耗、補償、配備以及利用等方面規定的指標額度。如收入定額中有每日門診人次的收費水平、每日住院床位的收費水平等，支出定額中有各類人員經費、公用經費定額和藥品材料儲備定額等。③開支標準指上級有關部門根據黨和國家有關方針政策制定的各項費用開支范圍、額度和標準，如差旅費、會議費和離退休人員費用等。④基本數字是反映醫院事業發展規模和業務工作量的基本依據，如開放病床數、病床使用天數、門診人次數、職工人數等。

1.3.2? ?分析研究醫院上年預算執行情況

上年度預算執行情況，是下年度醫院預算編制工作的基礎，只有認真分析研究上年度預算執行情況，找出完成或未完成預算的原因，才能不斷總結經驗教訓，提出加強預算管理和財務管理的措施，作為醫院編制下年度預算的參考。

1.3.3? ?正確測算各種因素對醫院財務收支的影響

一是分析測算計劃年度內國家有關政策對醫院收支的影響，如醫療保險制度改革、實施區域衛生規劃、發展社區衛生、增設收費項目、提高收費標準對收入的影響。增加工資補貼，實行藥品、耗材零差價政策對支出的影響等。二是分析事業發展計劃對醫院收支的要求，如新增病床、新進大型醫療設備和計劃進行的大型修繕、基建維修等對資金需求和對收入的影響等。

2? ? ?醫院預算審批程序與審批執行

2.1? ?醫院預算的審批程序

醫院的預算審批一般由預算委員會負責，預算委員會在人員構成方面主要由院長和分管醫務、護理、財務、設備等工作的副院長及各職能部門主管組成。從流程上看，醫院預算的審批主要遵循以下幾個步驟。第一，由醫院預算編制部門根據醫院財務部門和上級主管部門的預算編制要求編制各部門的年度預算，并上報預算委員會進行審批。在預算編制過程中，編制部門要在深入分析和預測預算執行影響因素的基礎上，結合上一年度預算執行情況，編制本年度的全部收入、支出預算建議數，并附上盡可能詳細的文字數據說明，供預算委員會進行認真、詳細審批。第二，預算委員要根據醫院運營的內外部環境，結合預算編制說明，對各部門上報的收入、支出預算建議數進行審批，并提出相應的調整意見和建議。第三，預算編制部門在收到預算委員會反饋的意見和建議后，要重新審查、修訂預算編制內容，并將修改后的預算編制表重新提交給預算委員會。第四，預算委員會要重新審批預算編制部門重新提交的預算內容，如果仍然存在問題，則再次提出意見和建議。預算部門要按照預算委員會的反饋進行再次修改，直到預算委員會認為預算內容符合實際情況后，才能通過該預算方案。

2.2? ?醫院預算執行

醫院預算報經主管部門和財政部門審查批準后，僅僅是預算工作的開始，醫院必須通過預算執行完成單位預算收支任務。其中，預算執行應貫穿醫院預算年度的始終。

2.2.1? ?合理分解年度預算，落實預算控制責任

醫院要根據財政部門和主管部門核定的預算，及時將收支指標分解到單位內部各有關部門，同時要提出管理目標、要求和責任。通過合理分解年度預算，有效調動單位各部門的工作積極性，進而完成醫院預算。同時，醫院財務部門要加強對單位各部門的指導工作，合理控制用款進度，保證預算期間各階段的資金需要。

2.2.2? ?依法組織收入，保證收入任務完成

在醫院預算中，由單位自身組織的收入部分屬于未實現的收入內容，需要通過相應的收繳方式將其轉化為實際收入。因此，醫院要在核定收入預算的基礎上，根據國家相關政策的規定，依法組織收入，及時足額收繳各項應收，確保收入任務真正完成。

2.3? ?維護預算的權威性，嚴格控制支出預算

醫院在預算執行過程中，要認真執行年度支出預算，維護醫院預算的權威性。預算一經批準確定，即具有約束力，任何單位和個人不得更改。凡列入預算的項目，醫院要給予資金保障;凡未列入預算的項目開支，醫院應嚴格控制，財務部門不得無預算或超預算用款，也不得擅自擴大開支范圍、提高開支標準，或者隨意改變支出用途。

2.4? ?按照法定程序，調整醫院預算

經財政部門和主管部門批準的醫院預算一般不予調整。但在預算執行中，由于國家實施重大政策措施和國家財政收支情況發生變化以及事業計劃或收支標準調整或者發生其他特殊情況，對經財政部門和主管部門批準的收支預算發生較大影響時，醫院應按照規定程序調整。

3? ? ?醫院實施預算控制的措施

醫院在實際的預算控制過程中，主要通過醫院預算崗位分工控制、授權批準控制、預算編制控制、預算調整控制等相關職能或者行為控制實現。

3.1? ?加強醫院預算崗位分工控制

預算崗位分工控制是根據醫院預算制定和執行情況，建立基于工作崗位的預算控制責任制度，通過明確的崗位職責督促相應崗位人員嚴格落實預算控制責任。在劃分崗位預算控制責任的過程中，醫院除了要分離崗位預算職責外，還從制度上明確經辦人員應具備的預算控制業務素質和職業道德，能夠嚴格按照相關制度規定規范性地開展相關工作。同時，為保證崗位分工控制真正落實到位，醫院還構建了相應的組織保障體系。一方面，醫院設立預算委員會、預算領導小組等專門性的預算控制部門，負責醫院內部預算控制的整體管理工作，并明確醫院總會計師、內部相關職能部門主要負責人與這些專門性預算控制部門的職能關系，以幫助醫院更好地開展內部預算控制管理工作;另一方面，醫院領導班子擁有最終審核權，負責對院辦公會制訂年度預算方案進行審核，指導醫院整體預算控制工作。

3.2? ?加強授權批準控制

授權批準控制是圍繞預算制定、審批、執行、審核等相關操作實施的授權批準行為的控制，主要通過動態化的授權行為確定預算控制的有效性。首先，建立授權批準制度。醫院根據預算控制工作的運行情況，建立嚴格的授權批準制度，明確審批人在預算授權批準方面的權限、流程、責任和相關要求，并明確經辦人應遵守的職責范圍和工作要求。其次，規范審批行為。審批人應根據預算工作授權批準制度的相關規定，在職權范圍內審批。經辦人應根據審批人提出的預算審批意見開展相應的預算工作，審批人和經辦人均不能越權審批和越界執行。對審批人越權審批的內容，經辦人有權拒絕執行，并擁有向上級部門報告的權利。最后，明確預算工作流程。醫院通過明確的制度說明了預算編制、執行、調整、分析與考核等工作內容的開展方式、開展要求，確保預算工作人員熟練掌握和規范應用預算控制方法，確保預算工作全過程得到有效控制。

3.3? ?加強預算編制控制

預算編制控制是醫院圍繞預算編制工作開展情況采取的預算控制工作。根據不同的預算編制內容，醫院實施差異化的預算編制控制措施。在年度預算方案編制方面，預算編制主體應根據醫院業務的開展特點和工作重心，編制相應的業務預算，并在此基礎上編制年度預算方案。需要注意的是，年度預算方案要符合醫院長期發展戰略和年度經營目標與發展計劃，確保預算內容的準確性和科學性。在醫療服務收支預算編制方面，預算編制部門應根據醫院上一年度醫療服務收支的實際狀況，綜合考慮預算期內政策變動、市場變化等外部環境因素，分析論證醫院本年度的業務開展、醫療收入與成本支出情況等，確保醫療服務預算收支符合醫院運營的實際情況。

3.4? ?加強預算調整控制

預算調整控制是對需要調整或者擬進行調整的預算內容進行的行為控制，目的在于確保預算方案符合當下醫院運行的實際情況。在預算調整方面，通常包括以下兩種情況：第一，醫院正式下達的執行預算，一般情況下不予調整;第二，由于市場環境、經營條件、政策內容發生變化導致原有的預算方案無法繼續執行的情況，在經院領導班子批準后可調整方案。在預算調整流程方面，先由相關部門、科室按照逐級上報的原則申請，并說明預算調整的原因及調整的具體方案。醫院預算管理部門在收到相關申請后，要在論證相關情況的基礎上對預算調整原因及預算調整方案進行可行性審查，確保調整后的預算方案符合醫院運行的實際情況。

主要參考文獻

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[2]中華會計網校.新企業內部控制規范及相關制度應用指南[M].北京：人民出版社，2008：5-8，12.