完善行政事業單位內部控制體系的研究

李萍

[摘 要]行政事業單位承擔著為社會提供公共服務的職能，做好社會事務規劃和監督工作，加強內部管理和控制，能夠保證行政事業單位規范開展各種業務，提高財政資金使用效率，推動行政事業單位有序發展。但是，在行政事業單位內部控制中，依然存在內部控制意識比較薄弱、內部控制環境不完善、缺乏健全的內部控制制度、內部控制專業人才匱乏等問題，難以全面發揮內部控制的效果，影響行政事業單位的有效運行。基于此，文章主要分析了行政事業單位內部控制存在的問題，并提出了完善內部控制體系的策略，希望給相關單位提供參考。

[關鍵詞]行政事業單位;內部控制體系;內部控制制度

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.017

[中圖分類號]F810.6[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）24-00-02

0? ? ?引 言

隨著行政管理體制改革的深入推進，相關法律法規不斷完善，使行政事業單位內部管理科學化，推動行政事業單位更好地開展內部管理工作。在行政事業單位，完善內部控制體系，加強內部各項制度建設，增強行政事業單位整體實力，提高行政事業單位資金使用率，能夠為行政事業單位未來發展奠定基礎。因此，在實際的行政事業單位內部控制中，行政事業單位應結合自身特點，完善單位內部控制體系，推動單位健康有序發展。

1? ? ?行政事業單位內部控制存在的問題

1.1? ?內部控制意識比較薄弱

目前，行政事業單位人員缺少內部控制意識，對內部控制認識不足，在單位內部沒有建立相應的內部控制機構，缺乏專業化內部控制人員，內部控制體系不完善。我國行政事業單位內部控制體系建設起步比較晚，缺少相應的理論支持，內部控制人員缺少專業化指導，內部控制理論和實踐脫節，難以發揮內部控制作用。

1.2? ?內部控制環境不完善

在行政事業單位內部控制工作中，單位管理人員應加強內部控制環境建設，保證內部控制工作順利開展。目前，大多數行政事業單位的內部工作環境差，內部控制人員缺少相應的內部控制意識，對內部控制結構認識不夠清晰，對其部門權責劃分了解不足，很難開展內部控制工作。由于內部控制環境，行政事業單位日常工作執行能力不強，使工作效率較低，內部控制體系不完善，容易出現違規行為和各種問題。

1.3? ?缺乏健全的內部控制制度

行政事業單位內部控制是對單位內部經濟活動的風險進行防范和管控，目前內部控制的問題主要表現在財政支出控制不合理，經費使用、報銷等缺少相應的制度支撐，部分事業單位出現專項經費挪用問題，資金管理比較混亂，資金使用率較低;票據管理不規范，難以及時入賬，加上缺乏有效的票據抽查制度，容易出現“小金庫”問題;預算管理制度不完善，預算編制缺乏計劃性等。究其根本，出現上述問題的主要原因是行政事業單位缺乏健全的內部控制制度。

1.4? ?內部控制專業人才匱乏

行政事業單位內部控制體系內容繁多、復雜，具有一定的專業性，需要有效梳理單位業務流程，做好相應的風險識別工作，這對工作人員提出了非常高的專業素質要求。從當前財務人員的工作現狀看，作為行政事業單位內部控制的主要人員，財務人員的專業素質有待提高，對內部控制體系缺少足夠的認知。內部控制體系不完善，難以達到預期效果。

2? ? ?完善行政事業單位內部控制體系的措施

2.1? ?增強內部控制意識

行政事業單位在完善行政事業單位內部控制體系時，應更新自身觀念和認識，改變以往的工作方式，結合社會經濟發展的實際需求，增強管理人員以及工作人員內部控制的意識，深入了解內部控制的重要性，保證內部管理更具有針對性。在管理過程中，領導人員應發揮帶頭作用，做好內部控制宣傳工作，鼓勵全體人員參與內部控制體系完善工作，將內部控制責任貫徹落實到每個人，有效開展內部控制工作，充分發揮行政事業單位管理、服務職能。單位管理人員應結合單位工作的具體內容，劃分每個部門和職工的職責，明確審計和監督人員的權限和職責，加強內部控制環境建設，增強內部控制意識。

2.2? ?優化內部控制環境

內部控制體系完善工作具有全員參與、全過程的特點，要求單位全體人員不斷完善內部控制體系，根據內部控制規范，參與相應的經濟活動，保證內部控制貫徹落實到整個行政工作中，貫穿事業活動整個過程。在具體工作中，行政事業單位應構建科學合理的內部控制機構，明確各個部門、各個崗位的職責和權限，有效落實不相容職務的分離工作，實現各個部門、各個崗位的互相監督和制約，細化各個崗位的職責，及時找出內部控制環節的問題，采取相應的措施，保證內部控制制度有效落實。同時，在開展工作時，內部控制工作人員應將內部控制制度貫穿在整個工作中，以貫徹落實內部控制規范。完善內部控制考評制度，制定具體可行的獎罰制度，將內部控制考評工作落實到每個工作環節，創設人人參與的內部控制環境和氛圍，保證內部控制體系完善。

2.3? ?完善內部控制制度

內部控制的核心內容是制定完善的內部控制制度，保證內部控制規范開展。從行政事業單位的角度看，單位應加強內部控制規范工作，科學合理地規劃內部控制體系，明確每個部門的職責和分工，不斷完善內部控制流程，加強部門之間的制約和配合，保證內部控制有效實施。同時，注重采購和預算管理建設，明確相關責任制度，增強內部控制約束力，保證內部控制工作能夠有章可循、有法可依。加強經費審核和審批工作，做好業務審核、記錄以及檢查工作，完成相關業務辦理工作。完善內部控制風險評估制度，加強風險識別和評估工作，尋找內部控制問題，有效防范貪污腐敗等行為，保證內部控制制度有效執行，提高行政事業單位管理服務水平。在預算控制工作中，做好財政預算工作，充分發揮其重要作用。借助相應的培訓和學習活動，提高內部人員的職業素養，加強相互之間的交流和溝通，完善員工培訓學習制度，構建績效考核和薪酬制度，以降低單位經營風險，創造相應的效益。行政事業單位在加強內部控制體系建設時，應做好預算控制工作。首先，做好預算編制及調查工作，結合實際情況和財務需求，采用零基預算和滾動預算相結合的方式，做好預算管理細化工作。其次，在各個部門開展工作的過程中，結合預算使用資金，做好每一筆資金使用的監督工作，保證資金使用效率，避免出現資金浪費問題。在預算工作中，做好預算編制執行工作，加大預算執行力度，在預算指導下開展內部控制工作。最后，針對預算工作落實情況開展審計和監督工作，加強風險評估，避免出現資金損失情況。面對突發事件，應靈活調整預算，面對各種外界因素，降低資金運轉風險。

2.4? ?培訓內部控制專業人才

在建設內部控制體系的過程中，行政事業單位可以借助專業人員加強內部控制體系建設工作，制訂完善、可行的人才培養計劃，為構建內部控制體系做好人才培訓和儲備工作。其中，外部人員能夠發揮指導和督促作用;內部人員是內部體系建設主體，能夠結合內部控制建設的長期性和動態性特點，實現內部控制的常態化建設。因此，企業在人才培養過程中，應加強對專業人員的專業技術能力培養，結合內部控制涉及的部門，做好內部控制協調工作。因此，首先，行政事業單位應加強內部控制管理人才培訓，增強工作人員的專業能力，幫助他們樹立良好的工作職責意識;其次，提供相應的實踐機會，加強日常監督工作，杜絕貪污腐敗行為;最后，制定完善的獎懲制度，以調動工作人員的積極性，使他們主動參與到實際工作中并開展自主學習活動，進而不斷完善行政事業單位內部控制體系。

2.5? ?做好文化建設工作，強化軟性控制能力

在行政事業單位的內部控制中，控制手段主要有硬性控制和軟性控制兩種方式：硬性控制是通過相應的規章制度對人進行約束，以達到相應的控制目的，如制度控制方式;軟性控制是通過影響人的意識，引導人的行為，使其主動接受并實現相應的控制目標，如文化控制等。內部控制的主要目標是控制人的行為，意識是影響行為的重要因素，借助文化建設加強員工風險防范工作，開展團隊協作活動，保證員工行為的規范性，最終實現內部控制的目標。事業單位人員具有較高的素質修養，文化氛圍比較濃厚，團隊協作意識比較強，在加強硬性控制的同時，注重完善文化控制策略。在行政事業單位中，文化建設具有靈魂作用，推動行政事業單位發展。首先，行政事業單位應加強特色文化建設。文化建設一般經歷自發形成、塑造、培育以及創新等階段，形成具有時代特點、彰顯歷史底蘊的特色文化，有利于更好地開展管理工作，創建良好的精神家園。其次，將文化控制融入日常工作，將文化建設和單位發展戰略有效結合，增強員工責任感，做好員工行為規范工作，體現員工在事業單位發展中的價值。最后，營造良好的文化氛圍，保證員工可以快速融入單位文化，使其有歸屬感和榮譽感。

3? ? ?結 語

隨著社會經濟的發展，行政事業單位應不斷完善內部控制體系，以促進各項工作順利開展。同時，必須加強事業單位內部管理和控制工作，采取增強內部控制意識、優化內部控制環境、完善內部控制制度、培訓內部控制專業人才、做好文化建設工作，強化軟性控制能力等措施，有效解決內部控制問題，提高內部控制管理和服務質量，進而推動社會穩定發展。

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