公司內部控制體系優化有效對策

王艷秋

摘要

內部控制是公司內部管理中的一項重點內容，優化公司內部控制體系，確保內部控制工作有效的、規范的實施，不僅有助于公司穩定的運行，同時還有助于公司業務的順利開展。因此，無論是公司管理階層還是其他工作人員均應該全面的認識到內部控制體系優化的重要性，并提高對內部控制工作的重視，從而充分發揮內部控制體系的重要作用。筆者針對公司內部控制體系中存在的問題進行了探究與分析，并提出了優化公司內部控制體系的有效對策，希望有助于公司內部控制水平的提高。

關鍵詞

公司;內部控制體系;優化對策

隨著我國市場經濟的飛速發展，市場經濟逐漸實現全球一體化發展，其不僅給我國各公司的發展提供了良好的發展時機，同時各公司面臨著較大的發展挑戰。公司所處的市場環境競爭越來越激烈，各公司若想在這樣的市場環境中得以更加長遠的發展，就需要對內部控制體系優化引起高度的重視，并積極地采取相應的措施解決公司內部控制體系中存在的問題，從而更好實現對內部控制體系的優化，進而確保公司更加健康、穩定的發展。

公司內部控制概述

（一）內部控制的內容

內部控制的主要內容包括：第一，內部環境。內部環境是公司內部控制得以有效實施的重要基礎，包括：內部治理組織結構、機構設置、權責分配、公司文化等。第二，風險評估。風險評估的有效實施，可以及時識別、分析公司經營活動和內部控制中潛藏的風險，并科學的制定風險應對方案。第三，控制活動?？刂苹顒邮枪窘Y合風險評估的結果，通過行之有效的措施，將風險控制在公司可承受氛圍內。第四，信息與溝通。是指及時、準確的收集、傳遞相關內部控制方面的信息。第五，內部監督。是指公司對內部控制體系的構建與執行情況進行全方位的監督與評價，以此及時發現其中存在的弊端，并加以改正。

（二）優化內部控制體系對公司發展的重要性

優化內部控制體系對公司發展的重要性主要表現在：第一，確保公司各項經濟活動的合法性。第二，有助于公司管理階層經營方針的落實和目標的實現。第三，有助于提高公司資產的安全性和完整性，避免出現資產流失。第四，有助于確保公司業務經營信息以及財務管理信息的真實性和完整性。

公司內部控制體系現存問題分析

（一）缺乏內部控制意識及完善內部控制制度

公司內部控制體系能夠得以優化，在很大程度上取決于公司管理階層以及其他工作人員的內部控制意識和內部控制制度的完善性。但是，實際中，部分公司管理階層缺乏內部控制意識，未能夠隨時關注公司內部控制制度的完善性，缺乏對內部控制體系的正確認識，更無從提及對內部控制體系進行優化。另外，還有部分公司對自身現有的內部控制體系過于自信，而忽視了對其的優化。這部分公司管理階層往往對內部控制體系的理解較為片面，認為內部控制就是公司內部相關部門對風險的防范和控制，而缺乏對公司財務風險、經營風險的關注度。內部控制針對的是公司經營與發展過程中的全部經濟活動風險的把控，公司的經營業務與內部每一個部門以及每一名工作人員均具有密切的關系。并非僅僅是對公司內部某一部門或者某一崗位實施嚴格的內部控制。

（二）內部財務管理系統性有待加強

系統的內部財務管理是提高公司內部控制能力的一項基本條件，只有構建系統的財務管理制度體系，才能夠確保公司各項財務活動的實施均有章可循。然而，目前，部分公司內部財務管理系統性還有待加強，其主要表現為：第一，在構建內部財務管理制度方面照搬照舊大規模企業的管理制度，未能夠充分結合公司自身的實際情況，雖然大規模企業的財務管理制度較為完善，但是與公司的實際情況并不相符，對公司的各項財務活動的實施難以起到規范的作用。例如：某公司在制定財務核算管理制度的過程中，直接照搬A公司的財務核算管理制度，但是無論是公司組織結構、工作人員數量還是業務范圍方面兩個公司之間均具有一定的差異，這就致使該公司在實際實施財務核算工作時難以按章辦事，財務核算制度形同虛設，難以發揮任何作用。第二，還有部分公司自制定內部財務管理制度起，從未對其進行任何的更新與調整，致使其很難適應公司的飛速發展，隨著公司的飛速發展，新問題與新業務不斷地涌現，而陳舊的財務管理制度很難系統的對其進行很好的約束與規范。

（三）內部控制缺乏成本預算機制及風險把控

現階段，部分公司在實施內部控制方面，缺乏成本預算機制。首先，成本預算制度體系的制定過于寬松，支出制度缺乏嚴格性。并且未能夠針對公司行政辦公室會議相關工作進行嚴格的審核，在對公司各項費用支出方面實施控制的過程中，相關審核工作人員的專業水平和專業素養在很大程度上決定著成本預算機制的執行效果。然而部分相關審核工作人員風險防范意識較為薄弱，缺乏對風險的把控，在制定成本預算時，并未能夠以公司的戰略發展角度出發。例如：公司某些部門在制定年初預算時，并未對其進行認真的細化，致使其在最終實施的過程中存在較大的隨意性。另外，該公司成本預算編制與審核機制尚不完善，并未科學的構建成本支出標準以及預算定額，未能統一成本費用資金的分配標準。這就極容易引發各種風險，一旦發生風險，將會對公司的經濟效益和公司的發展造成一定的影響。

（四）內部控制缺乏科學的監督機制

現階段，我國部分公司缺乏科學的內部控制監督機制，內部控制執行部門的重要作用未能夠得以充分的發揮，致使整體內部控制體系的效用無法正常發揮。部分公司并為成立專門的內部控制監督機構，致使內部控制監督職能缺失，從而導致內部控制工作實施過程中存在較多的風險。例如：某公司在財務報銷方面做出了明確的流程規定：公司總經理進行報銷時，需要經過上級的審批，通過審批后由財務部門進行審核;部門經理報銷時，需要通過總經理審批，再由財務部門審核;其他普通工作人員報銷時，如果報銷金額在5000元以上的需要由部門經理、總經理進行分別審批，而金額在5000元以下的則只需通過部門經理審批，再由財務部門進行審核。該公司在財務報銷流程制定上具有較強的嚴密性，但是在具體的實踐中，由于缺乏科學的監督機制，該制度體系并未能夠得以全面地落實，在具體的執行過程中受到了諸多的阻礙。例如：部分部門經理在進行審批5000元以上的資金報銷時，直接越過了總經理而直接通過了下屬的相關報銷申請。內部控制缺乏科學監督機制這一問題，會致使公司內部控制中存在較多的風險。

（五）企業員工專業素質及績效管理有待優化

由于部分公司管理階層缺乏內部控制意識，對內部控制工作實施的重視程度不夠，導致公司內部相關工作人員對自身的工作缺乏高度的重視，專業素質有待提升。另外，部分公司依然在沿用傳統的績效管理模式，績效考核的過程不夠直觀部分工作人員對績效考核的結果不滿意，致使績效考核的實施缺乏公眾信服力。

優化公司內部控制體系的對策研究

（一）強化管理層內部控制意識，構建完善內部控制制度

若想優化公司內部控制體系，就需要強化公司管理階層內部控制意識，作為公司管理基層應該加強自身對內部控制專業知識的學習，以此將內部控制工作上升到公司戰略發展的高度，從真正意義上對內部控制工作引起高度的重視。公司應該定期組織管理階層工作開展內部控制專業知識講座、會談，以此有效的強化管理階層內部控制意識。在講座、會談中，公司管理階層對公司經營與發展中潛藏的風險有了更深的了解。有效實施內部控制的目的就在于提高效率，降低風險，確保公司經營發展的穩定性和合規性。在講座、會談中，需要促使公司管理階層全面的認識到內部控制對公司經營管理的重要性，是公司內部管理中必不可缺少的一個重要環節。內部控制工作是一項長期的工作，應該貫穿于公司發展的全過程中。公司應該結合自身的實際經營與發展情況構建完善的內部控制制度體系，以此對內部控制工作的實施進行規范。完善的內部控制制度體系是確保內部控制工作得以順利實施的重要基礎。在構建完善的內部控制制度體系的過程中，應該明確各部門、各崗位以及各個工作人員的職責，并堅持不相容崗位相分離的基本原則，對各工作崗位的職權進行控制，實施分級管理，從而制定一套完善的符合公司現階段實際發展情況的內部控制制度和應急方案。

（二）健全公司內部財務管理體系

健全公司內部財務管理體系，不僅有助于公司內部控制的有效實施，同時還有助于公司經營目標的實現和資金的安全性、完整性。首先，公司應該構建完善的財務管理制度體系，在構建的過程中需要全面的考慮公司財務管理中存在的較為薄弱和容易出現風險的方面，并結合公司的實際情況構建符合自身特點的內部財務管理制度，以此規范財務工作的每一個環節。其次，加強對財務工作人員的培訓，隨著公司的不斷發展與壯大，財務工作人員不僅僅需要掌握記賬、算賬、報賬等方面的理論知識與技能，同時還需要具有一定的財務管理能力。公司應該加強對財務工作人員財務管理方面知識與技能的培訓，以此提高其專業水平和素養，從而確保財務管理工作的全面落實。最后，加強對財務管理工作的監督。根據財務管理工作的主要內容和特點，建立財務管理工作崗位責任制，對財務管理工作人員進行科學的、合理的分工，形成相互監督與制約的工作氛圍。

（三）加強公司成本預算及風險把控能力

為了有效地解決部分公司現階段在成本預算內部控制方面存在的問題，公司應該積極的加強成本預算。首先應該構建完善的成本預算內部控制制度體系。堅持不相容崗位相分離的基本原則，第一，明確劃分各工作崗位的具體職責。第二，明確成本預算申請人、代辦人、授權人的身份以及責任。第三，明確成本預算審批授權人的審批范疇以及審批流程。第四，明確規定各個部門成本預算編制的主要依據。第五，明確規定成本預算的編制方法和具體內容。另外，公司還應該注重提高風險把控能力。首先，公司在設定發展目標時，應該確保目標的設定與公司風險偏好的一致性。風險偏好是指公司增長、風險以及收益之間的平衡狀態。公司在設定發展目標時，應該全面的了解公司風險偏好，明確公司對風險的相應容忍度，并在此基礎上設定發展目標。其次，識別風險。隨著信息技術的飛速發展，目前，大部分公司已經成立信息中心。在實施風險把控的過程中，應該充分利用信息中心的資源優勢，將審計部門與其他各部門的資源進行有機的結合，并完善信息傳遞機制。充分利用內部審計部門的專業性，全方位地對公司內部控制中潛藏的風險實施進一步的關注，并找出引發風險的主要因素。再次，分析風險，從擴大公司經濟效益的角度地對風險進行全面的分析。在分析風險的過程中，應該將風險進行合理的分類，并由相應的風險分析小組對其展開全面分析。最后，應對風險。公司在制定風險應對機制時，應該充分考慮自身現階段的風險容忍度，并確保其與風險識別機制和風險分析機制的對應性。另外，還應該注重加強對公司內部工作人員風險應對能力的培養，以此形成整體工作人員共同防范風險的良好氛圍。

（四）建立專門的內部控制監督部門

根據公司現階段已經構建的內部控制制度和管理機制，公司應該合理的建立專門的內部控制監督部門，必要時公司可以聘請外部審計對內部控制工作的有效運行進行測試。在建立專門的內部控制監督部門時，應該確保其職權的獨立性，以便其可以針對公司各方面的工作實施全方位的監督，并及時發現其中潛藏的可能引發經營風險的問題，并將實際具體情況匯報給相關部門，以此有效地避免由于經營風險的影響而給公司帶來經濟損失。例如：某公司針對采購問題，在內部控制監督部門內設置了反舞弊協調小組，并在各個辦公區設置了舉報箱，主要負責監督檢查公司采購工作，以此有效地避免在采購環節出現營私舞弊的現象。另外，公司還應該對外部監督引起足夠的重視，外部監督的有效實施有助于公司更加全面的了解公司的實際管理情況以及制度執行情況等，并進一步確保公司各項內部控制工作的開展均符合相關法律法規。同時，公司還應該將內部監督與外部監督進行有機的結合，外部監督的實施主體主要為政府、社會以及專門的審計機構。為了將內部監督與外部監督進行有機的結合，公司內部監督部門的工作人員應該定期與外部監督機構進行及時的溝通，并及時匯報公司內部控制執行情況，這樣不僅有助于公司內部監督工作人員及時了解我國政府相關的政策和監督方向，從而更好地實施內部控制監督工作。

（五）加強員工培訓和內部績效管理的優化

為了更好地優化公司內部控制體系，確保其重要作用能夠得以充分發揮，就需要加大內部控制的宣傳力度，強化整體工作人員內部控制意識，并加強對公司內部工作人員的培訓。具體做法包括：第一，定期組織公司內部控制體系執行工作人員進行相關專業知識的培訓，這樣不僅有利于其更加全面的了解公司內部控制體系，同時還有助于對內部控制體系的優化，并有助于實現內部控制工作效率的提高。第二，加大優化內部控制體系重要性的宣傳力度，作為公司管理階層應該大力支持內部控制工作的開展，并在公司內部大力宣傳內部控制體系，以此促使公司內部整體工作人員均能夠認識到內部控制體系的重要性，并對內部控制工作引起足夠的重視，以此更加積極的配合相關工作人員的工作。第三，積極引進優質的培訓師。隨著公司不斷的發展，其規模隨之不斷擴大，為了更好地優化公司內部控制體系，公司應該積極引進優質的相關培訓師，以此有效的提高公司內部工作人員的專業水平和素養，從而實現公司整體工作效率的提高，進而增強公司競爭力，提高經濟效益。另外，公司在加強對工作人員培訓的過程中，還應該加強對公司內部績效管理的優化，并構建與之相應的獎懲制度，定期針對公司內部控制體系的執行情況進行績效考核，針對內部控制工作中做出突出貢獻的工作人員應該給予一定的物質獎勵和升職空間，而針對內部控制工作中由于工作失誤而給公司帶來一定損失的工作人員，應該給予適當的相應懲戒，以此充分調動公司內部工作人員執行內部控制體系的積極性。

結束語

綜上所述，隨著我國市場經濟的飛速發展，內部控制體系優化對公司發展的重要性越來越明顯，公司應該對其引起高度的重視，并積極地采取相應的措施解決其中存在的問題，確保內部控制體系重要作用能夠得以充分的發揮。

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