優化物流公司全面預算管理體系

高源

摘要

全面預算管理是一項系統性的管理工具，它通過合理配置企業內部的資源，提高企業的經營效率和管理水平，為企業創造利益最大化。近年來，隨著社會經濟發展以及大數據時代的來臨，物流企業得到了巨大的發展，但物流行業逐步趨于飽和，市場競爭越發激烈，物流運輸企業要想保有自身的競爭優勢，就必須要認識到全面預算管理的作用，提升企業盈利能力，推動企業快速發展。本文以物流企業為主體，研究優化全面預算管理的具體對策。

關鍵詞

物流公司;全面預算管理體系;對策研究

物流公司全面預算管理現狀

（一）預算管理意識淡薄

物流企業的基本業務包括商品的組織、運輸、倉儲、配送等，而全面預算管理貫徹落實到企業各項業務環節中，涉及內容較為廣泛，包括業務、資金、信息、人力資源、管理等多個方面，需要聯系市場、運輸等多個部門[1]。但目前，很多物流企業在實施預算管理時，其他各部門只是按照規定將自身部門的預算上報財務部門，對預算編制參與程度不高。一方面，企業內其他部門人員缺乏預算管理意識，認為預算管理是財務部門的工作任務，對預算管理認可度不高;另一方面，物流企業的業務開展還涉及到一些基層人員，如：倉儲保管員、運輸作業員、運輸司機等，不同層級的人員之間存在著信息不對稱的問題，因而難以保證預算管理貫徹落實。

（二）預算編制不全面

物流企業在開展倉儲或運輸活動過程中，需要依照客戶的要求對物品進行儲存、運輸、包裝、配送等，由于企業業務所涉及的客戶群體比較龐雜，因此業務所產生的信息流也比較繁雜，員工工作區域跨度大，信息流動緩慢，使得當前物流企業的全面預算管理很難落實到各個環節，主要表現為：企業缺乏整體性的預算目標，各項預算指標下達到各部門，存在著一定的逼迫性，預算管理全員參與性較差;在預算編制過程中，一些責任部門為了減少工作壓力，常常會故意低估收入、高估成本，設置的利潤指標和費用指標存在著不合理現象，也有一些責任部門盲目樂觀，沒有考慮實際情況就夸大指標，導致企業預算編制與實際情況差異性較大。此外，物流企業在進行預算編制時，通常以歷史經驗數據為基礎，缺乏市場調研和預測，對預算年度的經營活動沒有細化評估，造成企業的預算指標靈活性和客觀性不足，嚴重影響了預算管理的可操作性[2]。

（三）預算考核和評估環節缺失

大部分物流企業在實施全面預算管理時，都比較注重預算編制環節，對于后續的執行、預算差異分析以及考核評價等環節缺乏重視程度，這使得預算管理的實施成效大打折扣。首先，企業在預算編制完成后，只是將預算方案和預算指標下達給各個職能部門，但物流企業本身的業務性質比較復雜，預算執行需要強有力的監督和管理，很多物流企業當前的預算管理職能體系還不夠完善，導致預算執行控制力不足;其次，預算分析環節影響著后續的預算績效評價工作，但大部分物流企業在發現預算與實際經營存在偏差時，僅僅通過相關責任部門的溝通和協調來調整預算，很少有企業會定期編制預算差異分析報告，無法保證預算管理的科學性;最后，物流企業在實施預算績效考評時，過于重視財務指標，忽略了非財務性指標，如：貨物完好率、服務滿意度等，使得考核評價缺乏公平性，另一方面，企業的預算考評與獎懲制度不配套，對超額完成預算或沒有完成預算指標的部門缺乏相關的獎勵與懲罰規定，對內部員工的預算執行激勵性不強[3]。

物流公司優化全面預算管理體系的有效對策

（一）落實預算責任，引導全員參與

全面預算管理的貫徹落實需要企業內各個部門齊心合力，積極配合，主動參與到預算編制工作中，才能提升預算管理的科學性、客觀性和前瞻性?，F代物流企業的一體化物流趨勢逐漸明顯，企業之間的競爭也開始上升到供應鏈競爭。因此，物流企業要重視預算管理的全面性和全員性，引導企業內部人員樹立“凡支出必預算、無預算不支出”的理念，通過基層培訓、下發宣傳文件等方式提高內部員工的預算意識;同時，企業也要建立完善的預算管理組織機構，以財務部門牽頭，其他職能部門作為成員，建立全面預算管理責任中心，做好成本和利潤這兩部分內容的預算，并充分發揮預算責任中心的作用，將各個預算部門、崗位人員有機結合，實現內部組織架構的統一協調，提高預算管理的認知度和認可度。

（二）以戰略為導向，合理編制預算內容

以戰略為導向編制預算，就是指預算編制要體現企業的戰略思想，以公司的各項業務規劃為依據，切實反映公司的年度預算目標，充分體現預算管理的可持續性。因此，物流企業在設置預算目標時應當以企業的戰略目標為出發點，采用平衡計分卡的方式來編制預算，依據BSC的四個維度，將企業的預算編制內容細化為四個方面，即財務維度、客戶維度、內部流程維度、學習與成長維度。財務維度的具體指標設置包括：銷售利潤率、凈資產收益率、銷售收入增長率、成本預算完成率、管理費用預算完成率、銷售費用預算完成率等;客戶維度的具體指標設置包括：市場份額、客戶滿意度、客戶投訴率、新客戶比率等;內部流程維度的具體指標設置包括：車輛投入率、物流交貨準點率、貨物完好率、采購及時到貨率等;學習與成長維度的具體指標設置包括：員工滿意度、員工培訓合格率等。在具體的預算編制過程中，應當圍繞著經營預算、資本預算、籌資預算和財務預算為核心內容，不僅要重視企業的銷售利潤，還要重視成本費用及固定資產的投入，以保證預算編制內容的全面性。此外，固定預算和定期預算的方式已經不再適用于企業的實際情況，因此，物流公司應當采取多元化的預算編制方法，以滾動預算為主，多種預算方法相結合的方式來編制預算，例如：主營業務支出方面內容可以采用彈性預算;業務招待費、差旅費、車輛維修費等方面內容可以采用零基預算;固定資產折舊、車輛保險費、員工福利費用等方面內容可以采用固定預算。依托預算管理信息平臺，建立完善的預算編制流程，保證預算管理的可執行性。

（三）構建申報系統，完善考核機制

為了緩解因內部各層級間信息不對稱而造成的預算控制松弛問題，企業可以在會計處理工作中運用會計金蝶系統，針對預算申報編制專用程序。該項程序要以收入預測為起點，對企業的資金投入、資產消耗等產生的成本費用以及利潤收益進行分析，并設置預算填報和匯總表格，設置自動生成預算成果表的程序，提高預算編制的效率;同時，在進行系統維護與升級時，還要完善信息共享功能，對預算目標與實際執行情況進行自動分析，發揮預算反饋機制的功能。另一方面，企業還要建立完善的預算考核機制，立足于物流企業長遠發展的戰略目標，在原有的財務指標上增加預算管理、風險管理、運營質量管理等方面的指標，例如：營收增長率、凈資產保值率、車輛維修率、客戶保有率、應收賬款率等，重點考核預算差異率的浮動情況，要求企業的主營收入、投融資、成本支出等項目的預算差異率要保證在25%上下浮動，而其他預算項目金額浮動率為15%。為了保證預算考核能夠切實應用，物流企業還要將各項考核指標與相應崗位人員的薪資福利直接掛鉤，建立完善的激勵機制和獎懲制度，調動員工的參與積極性，實現全面預算管理的預期效果。

（四）加強預算管理信息化建設

在大數據的背景下，物流企業要想更好地適應市場的發展，應當積極引入信息技術，建立企業的競爭優勢。通過建立現代化信息系統，使得企業能夠運用先進的網絡技術開展各項物流管理工作，將客戶信息、物流數量、物品價格、物品規格以及配送目的地等信息及時上傳到物流管理系統中，不僅能夠提高企業的作業效率，還能夠降低物流成本;同時，企業還可以引入VPN設備，全面掌握物流運輸相關的貨運信息，建立信息共享中心，強調財務信息與業務信息的融合，為全面預算管理提供數據支持。

結束語

綜上所述，全面預算管理對于物流企業來說，具有重要的現實意義，它能夠提高企業的作業效率、降低企業運營成本，拓寬企業的經濟利潤空間。因此，物流公司應當重視全面預算管理的應用，通過樹立全員參與意識、優化預算編制內容、加強預算執行控制等方式，建立完善的全面預算管理體系，促進企業健康發展。

參考文獻：

[1]崔家艷. 物流企業全面預算管理工作的重要性、現狀及對策研究[J]. 經營管理者， 2017（14）：160.

[2]李亞. 物流企業全面預算管理體系問題研究[D].

[3]齊玉娟. 新時期物流企業全面預算管理現狀與對策[J]. 會計師（02）.