商業銀行會計核算存在的問題及措施

王軍

摘要

財務管理是商業銀行管理中的核心內容，而在銀行財務工作中會計核算是最基礎的活動。但受當前經濟形勢以及銀行管理模式、思維的影響，銀行在會計核算工作的開展中還存在諸多問題，相關管理措施也并不規范。而商業銀行想要提高管理效率以及風險應對能力應加強對會計核算的管理，提升核算結果的有效性和準確性，從而才能促進銀行穩健發展。基于此，本文主要圍繞商業銀行會計核算中存在的問題和風險展開研究，并進一步探討解決措施，對商業銀行優化財務管理有一定的啟示作用。

關鍵詞

商業銀行;會計核算;問題;對策

商業銀行會計核算現狀

在傳統的財務管理中，以核算為中心的財務會計是主要的財務職能，主要負責會計核算，是財務工作的數據處理基礎。而商業銀行當前所適用的會計理論核算方法也主要以傳統方式為主，制約了銀行會計核算的創新。同時，我國金融市場的快速發展也促進了銀行業務的多元化，傳統的會計核算方式已難以應對層出不窮的新金融項目的需求。而且商業銀行習慣在日常管理中開展核算管理，會計核算控制和管理制度缺乏獨立性和創新性，管理重心側重于事后，監管效果低下。另外，大數據時代的發展時代銀行經營產生的數據龐雜，銀行主要利用財務系統開展核算工作。雖然商業銀行也在加強對管理會計的應用，但服務以財務會計的系統程序和模塊同樣也制約著銀行會計核算工作的開展和完善。會計核算的深度和廣度都受到影響，當和實際情況之間的偏差過大時，基于核算數據基礎上的各類財務信息、數據報告的準確性也都受到影響，導致銀行決策計劃效率降低，不利于銀行實現可持續發展。

商業銀行會計核算中存在的風險

（一）操作風險

經過多年發展，目前商業銀行在財務會計方面的研究較為成熟，其所采用的ERP系統的程序和模塊也能較好的支持財務會計的運轉，銀行絕大部分業務以自動記賬為主。但由于行業的特殊性，部分業務還需要手工記賬，而銀行在這一部分的監管難度較大，職工操作風險也相應增加，影響會計核算的有效性。尤其是在銀行的表外業務中，由于我國銀行業并未制定明確的會計核算方法、范圍以及信息披露等，缺乏統一規范的核算標準，比如會計核算方式的選擇。按照規定，銀行的表內業務主要采用借貸記賬法，即復式記賬法，利用“資產=負債+所有者權益”記錄和反映會計要素增減變動和結果，而表外業務混合使用復式記賬法和單式記賬法。部分業務只用一個會計科目、賬戶記錄，雖然操作簡單，但核算結果受人員經驗和專業性影響較大， 核算準確性得不到保障。

（二）管理風險

以網點為主要市場拓展方式的銀行，擁有多個管理層級，從總行到分行、支行再到基層網點管理范圍較廣、涉及層級眾多。同時，其管理的內容也較為繁瑣多樣，包括各項掛賬、特殊賬的處理、會計人員工作交接、會計崗位設置、審批核算等多個業務，錯綜復雜的業務也給銀行會計核算工作帶來了困難[1]。為了減輕核算任務，商業銀行將核算工作分布在總行、分行以及支行的相應部門中，但對基層網點的核算工作相對較為忽視，監督力度不足，甚至存在部分網點為達到考核、提高效率而草率行事。基層網點所提供數據的有效性得不到保障，影響整體核算結果，進而影響到銀行財務工作的開展。

（三）信息質量風險

隨著互聯網技術以及計算機技術的發展，財務信息化系統的功效得到快速發展，各商業銀行也早已采用信息化處理模式，提高了信息傳遞和處理的速度。但多端口登錄導致數據的準確性容易受到人為干預，甚至滋生篡改數據、販賣數據的現象，導致銀行會計核算結果缺乏有效性，使銀行決策受到影響。

風險成因分析

通過對風險的進一步分析，可以發現影響會計核算風險產生的因素主要有以下幾方面：

第一，思想意識。商業銀行對會計核算中存在風險是否有充足的認識是制約銀行采取相關管理措施的重要因素。若銀行并未認識到當前會計核算中存在的問題，管理層必然不會加強對會計核算的管理，進一步加劇現有會計核算問題的發酵，埋下安全隱患。

第二，監管力度。監管機制是銀行用來約束下屬部門的工具，同時也是其搜尋風險的手段。監管力度一定程度上反映了銀行的管理水平，當監管力度不足時潛藏的風險難以被發現，同時也因無法嚴格約束人員行為而導致出現會計核算問題。強勁的監督力度才能使銀行規避因管理問題帶來的會計核算風險。

第三，信息化程度。信息化程度包括系統模塊之間的交互，以及信息交叉處理問題，信息化程度直接影響基礎數據的準確性和真實性。

第四，人員專業性。當前即便計算機技術進步飛快，但銀行內部多項工作還需要人員的參與，比如信息挖掘、錄入、會計科目識別等。而這都對會計人員的專業性提出了較高的要求，人員能力的不足必然難以滿足現代化會計工作的要求，從而制約會計工作的開展。

商業銀行優化會計核算的措施

（一）說明核算風險，加強思想認知

商業銀行在加強會計核算上首先要加強全體人員對會計核算的認知，管理層要正確認識到當前管理過程中存在的會計核算安全隱患，及時修正制度，提高管理水平。同時，加強銀行管理人員對會計核算風險的認識，使其了解到核算過程中存在的風險點，并認識到控制風險的重要性，從而減少工作失誤。

（二）完善監管機制，加強管理力度

在管理方面商業銀行首先應梳理會計運營流程、各管理層級人員崗位職責等，為監督工作的開展奠定基礎。其次，完善監督機制，加強監督力度。具體可以參照以下方法：第一，以重要項目為基石，實施全過程管理，并構建管理生命周期管理框架，便于及時監管。第二，優化銀行現有管理流程，明確梳理總行、分行以及支行、網點所承擔的會計核算職責和權利，參照以總分行會計部門為主、網點少量核算為輔的模式開展會計核算[2]。第三，加強對網點核算的監管力度，利用風險預警識別其中存在的風險，從而提高核算數據的準確性。

（三）加強系統建設，提高數據有效性

商業銀行在加強會計核算時還要從以下兩方面加強系統建設，以此提高基層數據的準確性。首先，優化系統模塊、完善操作流程。銀行要健全各項業務處理流程，將會計核算鑲嵌到整個銀行核算體系中，同時在流程中加入自檢模塊，提高核算質量。其次，優化信息交叉，加強財務系統和業務處理系統之間的融合，加強兩個系統之間的信息交互以及處理能力，使銀行在開展核算工作時可以快速獲得所需要的數據信息[3]，從而減少人員的主觀臆斷性，規避人為風險。

（四）加強人員培養，優化考核機制

人員的職業素養、專業水平是影響其工作開展質量的重要因素，商業銀行還應不斷加強對現有會計人員綜合能力的培養，以及加強對管理型、業務型會計人才的招募。另外，商業銀行也要積極優化績效考核制度，改變原先死板的考核指標，改用多樣化的考核方式對支行、基層網點以及個人的經營成果進行考量，從而避免為了任務而采取激進措施的現象。同時，修正獎懲制度，決不允許出現私自篡改數據等違規、違法行為，一經發現嚴格處理，絕不姑息。

結束語

在當前的市場環境中，商業銀行也處于激烈的競爭形勢下，加強會計核算是其保證銀行決策計劃有效的重要前提，在經營過程中，面對存在的會計核算問題，銀行應加強相關思想認知、完善監管機制、加強系統建設、加強人員培養以及優化考核機制，從而提高商業銀行會計核算管理水平，促進銀行穩健發展。

參考文獻：

[1]閆晴.商業銀行在會計核算過程中的存在風險及避免措施[J].商場現代化，2019（06）：141-142.

[2]張業偉.如何提升商業銀行會計核算和管理[J].財會學習，2018（19）：128.

[3]楊暢.商業銀行會計核算存在的問題及改進措施研究[J].財經界（學術版），2018（09）：97.