會計師事務所審計風險及防范

吳志華

摘要

在當前經濟環境下，會計師事務所在發展中存在著各種各樣的問題，造成這些問題的原因是多樣的，面對這樣的情況，會計師事務所需要提升自身的審計風險防范意識，只有這樣才能夠有效幫助自身渡過難關，實現更好的發展，因此本文主要對會計師事務所審計風險進行分析，并提出防范措施，希望對相關從業者有一定的幫助。

關鍵詞

會計師事務所;審計風險;防范

防范會計師事務所審計風險的意義

隨著我國經濟的發展，社會對于會計師的需求也越來越高，尤其是近年來我國市場改革不斷深入，市場競爭力逐漸增大，很多的企業需要會計師對企業本身進行提升，在一定程度上促進了會計師事務所的發展。但是隨著會計師事務所的發展，各種發展弊端也逐漸顯露，這就需要增強會計師事務所對審計風險的防范，增強會計師事務所審計風險能夠有效提升審計人員的工作效率，并且能夠在增強效率的同時促進質量的提升。除此之外，高效開展審計工作能夠有效加強審計風險分析，對屬于自己的審計工作風險進行承擔，有效降低審計風險的發生。

造成會計師事務所審計風險的原因

（一）外部原因

隨著部分會計師事務所大量負面行為被曝光，很多的會計師事務所都收到了證監會的警告甚至聽證，說明在當前的會計師事務所中依舊存在很多不完善的地方。其中造成這樣現象的外部原因主要有以下幾個方面。首先，我國企業數量逐漸增多，會計師事務所面臨的單位資料也越來越多，涉獵范圍更加廣泛，面對的經濟業務也較為紛繁復雜，其中很多的經濟問題審計都超出了傳統的審計范圍，這就導致了會計師需要對越來越多的資料內容進行審核，工作量以及工作壓力劇增，導致很多錯報、漏報的現象發生，造成最終的審計工作出現很大的失誤。除此之外，在當前的經濟環境下，由于國家對相關制度修訂較為頻繁，加上會計師事務所缺乏時間對這些頻繁變更條例進行熟悉，造成在具體的工作中出現各種違規現象的發生，在這樣的情況下，不管是對會計師還是對被審計單位來說都會造成極大的困擾，導致會計師事務所審計風險的出現。

（二）內部原因

除了上述的外部原因之外，會計師事務所內部也存在種種隱患，這些隱患一旦爆發出來，就會對會計師事務所造成極大的影響，造成審計風險出現。在會計師事務所內部存在的問題主要有以下幾個方面：首先是工作人員自身素質以及業務流程都會對實際工作的質量造成影響。當前很多的會計師事務所工作人員在業務流程方面不夠熟悉，加之自身專業素質不足，導致在審計工作進行的時候，無法精確有效的完成工作，在遇到專業性較強的工作時，也不能有效進行解決，這才導致了當前的審計工作質量較低。其次則是審計工作規定不夠完善，當前很多工作都需要有足夠的工作流程以及規范確保工作能夠更好的進行，但是在會計事務所中，對于審計工作流程制定不夠嚴格，導致很多的工作在實施的過程中，工作人員缺乏責任感，不能夠嚴格按照流程與規定進行，最終造成審計工作中出現一定的問題，對整體的工作造成了較大的影響。最后則是會計師事務所內部的風險意識不足，這就造成了在面對審計風險的時候，會計師事務所無法有效對風險進行控制，并且隨著工作的進行，這樣的問題會逐漸進行積累，一旦爆發，對事務所整體的工作影響是非常大的。

會計師事務所審計風險的防范措施

（一）強化風險意識

在會計師事務所平時的工作中，需要對自身的風險意識進行強化，建立了風險意識后，才能夠對當前會計師事務所中可能會出現的風險進行分析，并且能夠對未來可能發生的風險進行預測。除此之外，在建立風險意識的同時，需要會計師事務所將自身的情況進行調研，只有在掌握了自身具體的情況之下，才能夠準確掌握當前會發生的風險，在風險發生之后準確掌握其中的主要矛盾，清楚意識到審計環節中存在的風險，從而做出風險預案。其次則是在會計師事務所內部建立培訓計劃，確保能夠對審計風險進行防范，并且能夠定期將審計人員組織起來，促進審計人員之間能夠進行交流，增強事務所內工作人員對工作的認識。除此之外，在相互交流的過程中，還可以采用考核的方式，增強工作人員對風險方面的認識，通過考核交流這樣張弛有度的模式，能夠最大程度促進工作人員的進步與發展。最后則是召開宣講會，通過課件或者其他的方式讓工作人員能夠認識到審計工作一旦出現問題后會造成的后果，可以找一些身邊的事例，增強工作人員對審計風險的認識，從而加快工作人員對審計風險防范的接受[[]]。

（二）提高審計人員素質

審計人員素質主要分為兩方面，第一是專業素質，提高專業素質可以使用以下的方式;首先，在招收工作人員的時候，對工作人員的專業素養進行考核，達標的才能夠進入培訓，在培訓的過程中，考察工作人員在工作中的具體表現，最終確定招收與否，保證招收的工作人員素質過關;其次，則是定期公司進行培訓，新老員工都必須參加，可以采用輪換的方式，對事務所內工作人員進行分批培訓，以此促進審計工作的進步。第二則是道德修養方面，應該增強事務所內部文化建設，增強工作人員的歸屬感，定期對工作人員思想進行培養，從而建立較高的職業道德，這樣才能夠保證在工作中，不會出現個人原因而導致的失誤。最后，在會計師事務所中，應該增強工作人員對信息化設備的學習，隨著當前社會的發展，信息技術在生活中已經開始大規模應用了，因此加強這方面知識的儲備，能夠促進工作人員工作效率的提升，在一定程度上減少工作人員的壓力。

（三）構建審計內部控制制度

在審計工作進行中，應該根據實際情況構建審計制度，并且將成本、資金、權利等都需要列入工作重點，以此加強審計制度的全面性。在具體的實施過程中，首先需要成立審計工作小組，對實際情況作出充分調查，運用科學的評價方法對工作進行評價，并且制定科學的評價標準，以此保證工作的展開。其次則是構建嚴格的制度，對小組人員提出高的要求，在實際的審計制度實施中，對工作嚴格要求，并且將全體工作人員的責任進行落實，在出現問題的時候確保能夠第一時間找到責任人，最后則是加強審計工作環境質量，只有在工作中將審計風氣培養起來，才能夠有效實施內部控制制度，促進工作人員責任意識以及工作質量提升。

（四）加強審計工作監督

會計師事務所審計人員壓力較大，因此可以在審計工作進行的過程中參考多方意見，并且使用技術型較強的方式對內部進行監督，同時近些年來國家不斷對法律體系進行完善，這對于當前的審計工作進行來說，有著非常重要的意義，只要堅持遵守當前法律的要求，必然能夠對當前的審計工作進行有效的改善。除此之外，在審計工作的進行的過程中，監督制度應該和獎懲制度進行掛鉤，這樣在工作進行的過程中，工作人員就能夠激發出更多的積極性，豐富內部晉升渠道，能夠讓表現優異的人員繼續保持良好的工作作風，促進事務所的發展[[]]。

（五）規范審計市場

審計市場是否規范直接影響了當前會計師事務所的審計工作，因此在當前，注冊會計師業務領域應該盡快達成共識，對自身的行為等進行規范，并且積極推動立法，保證市場能夠在制度的規范下進行，并且對一些不法的行為積極進行舉報，在發展過程中加強對事務所的宣傳，從而促進市場能夠在更加規范的情況下進行發展[[]]。

結束語

綜上所述，當前會計師事務所由于遇到部分原因，需要對自身的審計工作進行提升，在提升的過程中需要完善的部分非常多，但是只有這樣，會計師事務所才能夠在一個更好的環境下運行，能夠在發展的過程中，有著更強的競爭力，保證自身能夠長期有效的發展。因此，當前的會計師事務所應該增強對自身的審視，一旦出現問題應該及時進行糾正，只有這樣，才能夠在當前的市場中占有主動性，從而獲得更高的名譽，樹立良好的形象。

參考文獻：

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