國有企業全面預算管理的問題及對策探討

付興華

摘 要 “凡事預則立，不預則廢”，預算管理是企業管理的重要內容之一，也是當前國有企業管理層面臨的一大難題。如何做好預算管理，直接影響到企業的發展及其戰略目標的實現。基于此背景，本文以國有企業為研究對象，對其全面預算管理問題展開研究。首先闡述預算管理的概念、內容和基本原則;然后深入研究目前我國國有企業預算管理過程中存在的主要問題，并分析問題產生的原因;最后，針對問題提出提高國有企業全面預算管理的應對方法。本文對同類企業提高預算管理質量具有一定的參考價值。

關鍵詞 國有企業 管理會計 全面預算管理 問題 對策

隨著市場經濟的不斷發展，企業面臨越來越多的風險和壓力。為了更好地應對各種挑戰，實行有效的內部控制，企業就需要重視和完善全面預算的管理和實施，充分認識到全面預算管理在企業生產管理中的關鍵作用和核心地位。分析和研究國有企業在全面預算管理中的軟肋和問題，更好地對癥下藥，以推動企業健康發展和進步。然而目前，國有企業在全面預算管理過程中還存在許多問題，為此，本文就國有企業全面預算管理問題及對策展開研究。

一、全面預算管理概述

預算管理，是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。從管理范圍上來看，全面預算管理的主要內容包括經營預算、專門決策預算、財務預算3個方面。企業在進行預算管理時，應當遵循戰略導向性、過程控制性、融合性、平衡管理性、權變性等原則。

二、國有企業全面預算管理存在的問題及產生原因分析

目前，我國大多數國有企業雖然成立了預算管理體系，主要負責全面預算的編制、審核、考核等工作。但在實際工作中，國有企業在預算管理中存在一些問題與不足日益凸顯，主要表現在以下幾個方面：

（一）全面預算編制基礎環境不健全

全面預算管理是整個企業每個干部職工共同參與的過程，應當建立完善的預算組織機構體系，以保證預算的科學制定、企業目標的順利實現。

首先，很多國有企業對全面預算管理并不十分重視，認為全面預算管理是財務部門的工作。而財務部門對其他部門的業務情況了解不夠，對企業的戰略也沒有清晰、全面的了解，僅依靠歷史數據獲取信息，導致預算管理質量不高，預算管理不全面，甚至很多企業只是把預算管理當作一個參考值。

其次，大部分的國有企業沒有專門的預算編制人員，在編制預算時，往往大部分人員在機械完成屬于自己的工作，缺乏各部門人員之間的數據銜接。

最后，預算組織機構體系不健全，導致全面預算管理的各項職能無法發揮有效作用。就目前國內狀況而言，一方面，一些國有企業未設置專門的預算組織機構;另一方面，一些國有企業預算組織機構不完善。預算組織機構的不健全導致全面預算的執行與職能發揮效力大大降低，使預算的執行在大部分時間內處于失控狀態。

（二）全面預算編制粗放、不科學

企業在編制預算的過程中沒有切合實際，沒有根據企業的戰略目標層層分解企業預算。

首先，許多國有企業在編制預算時未全面考慮企業自身情況和生產要求，缺乏專家團隊的專業指導。各部門在編制預算前未進行合理有效的充分溝通，各自為政，未充分考慮部門之間的信息銜接。

其次，“討價還價”式的編制預算，無論如何精細核算，總是被各種外力攔腰斬半，預算變成了無用功。企業編制預算的過程是企業進行資源分配的過程，這個過程是復雜的，需要從上到下充分溝通，根據企業實際情況合理利用、分配資源。但是，目前，我國企業編制預算都是想當然“拍腦袋、拍大腿”拍出來的，預算指標存在偏高或偏低的情況，與企業實際經濟并不相符合。

最后，很多國有企業管理人員認為編制預算就是各個部門搶占資源的過程，不惜余力為自己的部門追加更多預算，不能做到從企業戰略角度思考問題。最終導致企業資源浪費，發展戰略難以實現。

（三）全面預算執行不到位

編制預算的意義在于預算能否執行、執行效果如何。目前，部分國有企業不按預算執行或執行不力。

首先，很多國有企業都有相應的預算體系，但在具體實施過程中，經常存在執行與預算有偏差、信息反饋緩慢、數據滯后、執行力度較小的問題。

其次，很多國有企業部門之間各自為政，溝通交流不充分、不及時，不能客觀評價其他業務處室的計劃和需求對本部門的計劃和需求的影響。

最后，在執行預算的過程中，往往表現為前三季度支出緊縮，最后一個季度乃至最后一個月突擊花錢的現象，以此來完成其年初制定的預算指標，使得預算執行的效果大打折扣。

（四）全面預算執行考核機制不完善

全面預算考核是一種綜合的、動態的考核。企業在一定預算期間內的預算執行過程中和完成后都要及時有效地進行考核評價，為企業施行獎懲和激勵提供數據支撐，為改善企業全面預算管理提供指導和意見。

首先，很多國有企業在具體執行過程中，預算與績效考核相脫離，無法對預算責任人進行獎懲，導致預算形同虛設，無人跟蹤預算執行情況，想要總結和改進預算方法、方案，絲毫沒有頭緒。

其次，有的部門本年度費用支出超過了預算，卻沒有得到相應的控制和懲罰，那么下年度編制預算的時候本部門就會追加費用預算，企業資源就得不到有效的控制，從而違背了企業預算的初衷。很多國有企業預算績效考核不及時、考核形式單一，對績效考核報告的利用率不高。

三、加強國有企業全面預算管理的對策

為更好地使國有企業加強全面預算管理，筆者認為可以從做好以下幾方面入手：

（一）優化健全預算管理環境

首先，要強化預算管理理念，讓企業管理層和企業員工認識到預算在企業管理中的重要性。既要突出財務部門工作的重要性，又要積極響應各部門參與到企業的預算管理之中，切實增強預算管理在企業發展中的重要地位。

其次，在編制預算時，從各職能部門中抽調熟悉各部門業務的精兵強將，從銷售預算到生產預算，再到費用預算，最后到財務報表預算，每一步都需保證數據緊密銜接。同時，在參與編制預算的同時，要科學安排時間，不耽誤正常生產工作。而且，為增強預算的可操作性與真實性，企業管理者也應邀請業內專家組成預算管理專家委員會，精準把握預算管理的流程，履行好對預算的審查工作。

最后，科學合理設立預算組織機構。預算執行組織是預算執行過程中的責任單位，以總經理為第一責任人，對總體預算負總責。各業務處室實行歸口管理制，各處室負責人負責本處室業務預算編制的控制和把關等工作，確保預算在企業的權威性。

（二）科學合理編制預算

首先，推廣“上下聯動、分級編制”的預算編制程序。由于全面預算管理需要各部門各級人員參與配合，因此在預算編制環節，不能僅僅采用“自上而下”的編制方法，而要“上下結合”。這樣的預算編制程序保證了各個部門共同參與，大大調動各級員工的主動性。當管理層制訂的預算目標過于主觀時，預算執行部門的員工會反饋更為準確的一線信息，在一定程度上保證了預算目標的科學性，避免了過于主觀的預算目標問題。同時，預算審查的權限在管理層，這又避免了“自下而上”的預算編制方法產生的預算松弛問題。執行部門與管理層共同編制認可的預算，保證了企業預算與其戰略目標的一致性和可執行性。

其次，梳理預算編制主要流程和具體預算編制要求。對預算編制的主要流程進行圖示展示，討論具體的預算編制要求，明確時間節點和需上報材料，通過財務培訓和下達工作指令等形式進行明確和告知。同時，調整預算年度數據和分月數據的編制上報流程。將年度預算和分月預算數據通過預算管理平臺進行提取和處理，增強提取的時效性和系統數據完整性。

最后，對跨部門匯總的項目進行討論和梳理。其一，發現項目預算反復調整的主要原因在于項目答辯時點的安排上。由于項目答辯時間在公司預算上報集團系統之后進行，因此答辯的結果不能及時納入上報預算系統，造成后期大量的調整和重復工作。如果能將項目答辯時點提前到集團預算系統上報之前，則上報預算和公司審批預算的口徑銜接一致，便于后期的跟蹤管理，減少預算上報后的反復調整，提升效率。其二，每年的工程預算項目名稱不統一，造成新增和后續項目區分困難，特別是在后續項目執行和跟蹤上，浪費大量手工調整和反復溝通時間，進而影響數據的準確性。如能在項目編制之初，由財務或工程部門設定統一的編碼規則，則能有效解決這一問題。通過為每個項目設置身份代碼，從項目設立（預算編制）到后期的成長運作（項目開展、費用歸集和反饋），都能做到較好的跟蹤和反饋，事半功倍。

（三）多措并舉保證預算的有力執行

首先，將預算的執行與企業文化相結合。為了保證全面預算管理在企業中落地生根，需要將全面預算管理吸收到企業的整體文化建設中。大力挖掘培植廣大職工喜聞樂見的優秀的企業文化，在潛移默化中將全面預算管理的理念滲透到每一名員工思想中去。而作為企業的上層管理者，最先要對全面預算管理進行深入的理解與學習，真正掌握全面預算管理的本質與內涵，當好領航員與先行者。

其次，企業應結合其自身的經營管理特點，制定符合企業自身發展的全面預算管理機制，為全面預算管理的落實提供保障。比如在公司層面成立專門的全面預算管理小組。

最后，做好預算執行的動態監控。將實際執行進度與預算執行進度相比對，分析其執行偏高和滯后的原因，增強判斷合理性。對執行緩慢或不合理的嚴肅問責絕不姑息，對具有合理性的預算加以調整。預算執行的及時合理，有利于企業穩步地實現其發展目標。

（四）完善預算考核機制

首先，將全面預算管理與薪酬管理掛鉤，設立科學的、客觀的預算考核制度，激發企業各級部門各級員工參與全面預算管理的內生動力。

其次，實行“蘿卜+大棒”政策，對全面預算管理執行有積極貢獻的員工給予一定獎勵，對忽視預算執行的員工進行一定處罰，增強員工的認同感并積極履行其在全面預算管理中的責任與義務。在全面預算管理編制的各個環節，員工會更加主動地參與預算目標的籌劃，幫助企業設立更科學的預算目標。在全面預算管理的執行環節，員工會也會更積極地對問題進行認真、及時整改，幫助企業更好地實現全面預算管理的既定目標，真正做到“內化于心，外化于行”，與企業發展共成長。

四、結語

隨著社會經濟的發展，全面預算管理在企業中運用得越來越廣泛。預算管理作為一個高效的管理工具，為企業發展提供了平臺，幫助企業有效提高資源利用率。本文通過對目前國有企業全面預算管理存在的問題及原因進行分析，并對此提出建設性的應對措施，從而使企業管理者更應該認識到預算管理的重要性，把預算管理與企業戰略相結合，充分發揮預算管理在企業戰略管理中的作用，推動企業全面健康地發展。

參考文獻

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