民營制造企業全面預算管理的困境及對策

徐玉

摘 要 民營制造企業經歷了粗放式快速發展的階段。但隨著近幾年原材料上漲、人工紅利的消失，同時高耗能、低附加值生產方式不可長期持續，國內國際市場競爭激烈，民營制造企業生存發展面臨極大挑戰。民營制造企業要想在當下環境中取得競爭優勢，確保企業持續穩定發展，必須對粗放的管理模式進行轉型升級，積極探索創新管理模式。全面預算管理是這種管理模式的重要工具，有利于企業轉型升級的平穩過渡。本文從民營制造企業現有的實際情況出發，首先，論述全面預算在民營制造企業的重要意義;其次，分析民營制企業在全面預算執行中存在的主要問題;最后，提出解決全面預算存在問題的對策，幫助民營制造企業實施全面預算管理。

關鍵詞 民營制造企業 全面預算管理 困境 對策

一、全面預算管理對民營制造企業的現實意義

全面預算管理是當代企業管理的重要方法之一，對企業戰略目標進行具體量化，通過重新建立企業內部管控框架，整合企業兩種資源（內部財務及非財務資源），集預算編制，執行和控制，考核與激勵于一體的企業綜合管理控制系統。全面預算管理有效促進企業的管理能力和經濟效率全方位提升，確保企業戰略目標有效實現。

（一）有利于提高資源配置效率

民營制造企業專業管理水平不高，企業抽象的戰略規劃、經營總目標很難在各預算執行部門經營活動中落實。需要借助全面預算管理工具，將公司的戰略規劃和經營目標轉化為各執行部門的具體工作指標和計劃，對戰略目標進行細化分解，高效整合“四流”（企業業務流、信息流、資金流和人力資源流），使企業資源達到最優配置，提高資源配置效率。

（二）有利于增強企業執行力

一方面，全面預算將戰略目標具體量化，不但明確了企業一定時期的經營總目標，而且也明確了預算執行單位具體目標和努力方向，對經營目標分解、落實，使預算目標與執行單位具體行動方案緊密結合，化戰略為行動，確保預算目標實現。另一方面，大部分民營制造企業執行單位之間責權利錯綜復雜，溝通不順暢，推諉扯皮已成常態，溝通成本高。為降低企業溝通成本，提高企業執行效率，需要借助預算管理工具，增強各預算執行單位間的相互溝通交流，使執行單位明確各自的權利、責任，及時了解各方需求對本部門的影響，快速對本部門計劃和需求作出相應調整，有效提高民營制造企業執行單位之間溝通效率，確保企業戰略目標執行力整體增強。

（三）有利于控制企業經營風險

民營制造企業經營決策權高度集中，大多數由總經理或董事長一人決定，管理比較靈活，但風險抵御能力較差。借助全面預算管理，管理層可以對目標和經營狀況實施實時監控。通過對預算執行狀況的定期分析，企業可以及時發現經營中是否存在漏洞和不確定性因素，從而及時對企業經營目標作出相應調整，更好地控制經營過程中的風險。

（四）有利于提高業績評價水平

全面預算為企業各部門績效提供了考評依據。企業可以對全面預算完成情況進行針對性分析，分析各部門實際偏離預算的程度和原因，劃清責任、評價業績、實行獎懲，從而調動員工的主觀能動性，促使各部門為完成預算目標更加積極努力工作。

二、民營制造企業預算管理存在的主要問題

近年來，我國民營制造企業國際化進程越來越快，對全面預算管理的重視程度也越來越高。目前，部分民營制造企業通過全面預算管理來促進管理創新，取得了顯著的經濟效益及社會效益，加速了企業對全面預算的認可，促進更多民營制造企業采用全面預算管理。但是，我國民營制造企業引入全面預算管理時間不長，再加上民營制造企業管理基礎較弱，全面預算管理過程中仍然存在一些問題。主要體現在以下幾方面：

（一）對全面預算管理缺乏深刻的理解和認知

目前，大部分民營制造企業管理者更多關注經營成果，不重視財務和預算。首先，認為預算是財務部門的工作，與業務部門工作無關，對預算管理大多采取應付態度，在全面預算管理過程中很難主動、積極配合相關部門或人員。其次，認為編制預算會占用他們大量工作時間，會降低他們的工作效率，增加他們部門的成本費用，他們很難主動去了解全面預算管理。最后，認為預算對他們的工作是一種約束，不利于他們的業務開展，對企業實行預算管理產生抵觸情緒。基于上述的管理意識，就很難做到全員參與、全過程控制、全方位考核，只會導致預算管理流于形式，會使預算管理與企業的戰略目標嚴重脫節，也就無法達到預算管理目標。

（二）全面預算管理隊伍素質不高

民營制造企業管理團隊素質普遍不高。一方面，大部分民營制造企薪酬福利不好，很難招聘到素質高的管理團隊和一線員工。另一方面，大部分民營制造企業重業務、輕培訓教育和企業文化，無能力培育出高素質人才梯隊。企業選人和育人都未把好全員素質關，管理團隊素質低，就很難擬定明確的戰略目標和經營目標，也很難創建一套科學的預算體系。員工素質低，對預算目標理解不到位，預算管理不能順利實施，預算管理目標難以實現。

（三）全面預算管理執行與控制不到位

全面預算管理流于形式。一方面，大部分民營制造企業受管理意識、管理隊伍素質等因素影響，民營制造企業重預算編制輕執行監控，預算編制被束之高閣，不去執行，預算管理無法做到全過程控制。另一方面，預算費用超支時不嚴格按預算調整流程辦理，預算管理調整流程形同虛設，預算權威性受到挑戰，預算剛性無法體現。這樣的預算管理無法起到對經營活動的全過程監控，也就無法實現預算目標。

（四）全面預算管理未能與考核激勵機制有機結合

全面預算目標應與考核激勵緊密結合。然而，實際工作中，部分民營制造企業管理者任人唯親，很難客觀公正地按全面預算標準進行考核。部分民營制造企業管理者既是裁判員又是運動員。這種特殊崗位分工也很難讓考核做到客觀合理，也就無法體現全面預算管與考核的有機結合。

三、改善民營制造企業全面預算管理的對策建議

（一）增強全員全面預算管理理念

轉換全員對全面預算管理思維模式，管理層帶頭打造預算管理學習團隊。企業可邀請相關培訓機構專業人員對企業管理層以及關鍵崗位進行全面預算管理理論知識培訓，使他們快速深刻認識理解全面預算本質內涵，增強全面預算管理理念。企業管理層也可通過購買全面預算相關課件學習預算管理理論，掌握全面預算管理的本質、特征、作用、意義。同時，管理層應通過各種途徑對企業員工進行必要的宣導，鼓勵全員研習、認識和理解全面預算管理，打好全面預算管理執行的根基。實施全面預算管理工作，既要積極學習研究理論，又要冷靜解決實施過程中出現的新狀況、新難題，在企業經營活動中堅定不移去推行這種科學管理模式。

（二）加強全面預算管理隊伍素質教育

一個先進的管理模式必須配備相應素質的團隊，確保全面預算管理能成功實施，提升管理隊伍素質勢在必行。一方面，部分民營制造企業可以提高薪酬待遇，招聘素質較高的關鍵管理人才，再由這批人對企業全員普及全面預算管理理論知識，幫助企業全員提高預算管理認知，引導全員在企業生產經營活動中運用全面預算管理新模式。另一方面，部分民營企業可以購買相關專業培訓機構年卡，挑選企業管理層及關鍵崗位參加預算管理培訓，由他們負責對企業全員進行預算管理內部培訓，讓企業全體員工深刻認識預算管理的重要性，強化自身責任意識，這樣才能確保預算管理的順利執行。

（三）建立全面預算管理執行與控制保障機制

1.建立嚴格的管理制度規范預算調整

預算的權威性是預算管理取得成功的重要保障。為防止預算在執行過程中不按預算調整范圍、程序、權限等隨意調整，必須保持預算控制的權威性，強化預算剛性約束效力。首先，董事、監事、經理及高管要以身作則，帶動全體員工維護預算的權威性。其次，預算調整要嚴控，預算調整必須從制度和流程上進行嚴格詳細的規定。單位正式下達執行的預算，一般不輕易調整，但內外部環境發生了重大變化，需要調整預算，必須嚴格按調整流程辦理。最后，預算執行時對總額和重要項目進行剛性控制外，對部分非重要事項可以適度授權，確保預算剛性，而不失去預算的靈活性。

2.建立預算制度體系并細化預算制度實施措施

預算管理是一項復雜的系統工程，需要企業全員參與進來。因此，完善、謹慎周密的預算管理機制、管理原則、管理方法、管理機構設置非常重要。為確保上述制度貫徹落實，明確具體的執行措施是關鍵。除上述體系外，必須配套制定具體的制度，比如：明確定位各預算執行單位何時在什么地點該做什么事，如何做，主導部門是誰、參與部門是誰，擁有何種權限、承擔何種責任，這樣才能有效發揮制度的規范作用。

3.強化預算管理過程督查

全面預算實施成功與否離不開監督檢查，要保證預算管理高效實施，監督檢查是關鍵。將預算工作監督檢查當作一項重要任務，安排專人專崗負責，從預算起點到終點閉環管理的每個業務環節進行督查。一方面，要查找預算管理工作過程中的不足，及時有針對性地改善預算管理體系中出現的異常問題。另一方面，對于預算管理制度的任何違反行為，必須給予相應的懲罰，維護預算管理權威性。對于預算工作中的失職、不負責任等行為，要引入個人業績考核體系之中，同薪酬掛鉤，只有如此才能使全面預算工作得以高質量地執行。

（四）建立行之有效的考核與激勵機制推進全面預算管理

建立預算考核機制，實現業績與職務的緊密掛鉤，考核既要關注物質激勵（薪酬福利），又要關注精神激勵（尊重與認同）。績效考核指標選定要與企業經營目標具有相關的因果關系，員工不會主動關注企業的經營目標和企業的預算，但是會特別關注自身的薪酬福利。企業全面預算經過上下多次溝通與平衡，將業績考核目標與預算指標緊密掛鉤。員工業績考核應該借助平衡計分卡管理工具，不只關注財務層面的改善，還需關注客戶層面、內部流程層面和學習與成長的全面提升。財務層面是結果性指標，客戶、流程、學習成長是具有前瞻性的過程指標。全面預算層層分解，人人頭上有指標，個個肩上有責任，各部門各職員各司其職，各負其責，使企業各部門及各職員行動協調一致;以財務、客戶、內部業務流程、學習與成長確定績效指標，使績效評價更全面、更完整，從而促使全面預算的有序推進與合理執行。

四、結語

民營制造企業全面預算科學合理編制、執行、考核、分析，可以為企業在實際發展過程中將有限的資源聚焦到核心業務及其戰略目標中去。企業通過全面預算響應國家供給側改革，有序化解產能過剩、優化資本結構、減少庫存、降本增效、強化企業自身弱項，從而增強企業核心競爭力，努力把企業發展戰略推向一個新階段，確保企業基業長青。

參考文獻

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