淺談“營改增”政策下的企業內控

李文芹

摘 要 本文基于“營改增”政策給企業帶來的改變以及挑戰，提出企業為了應對這些挑戰所需要采取的內部控制管理措施，以供參考。

關鍵詞 “營改增” 企業內部控制 措施

一、引言

我國經濟在快速發展的同時，也推動財稅體制不斷改革，以適應經濟發展的需求。近年來，財稅體制改革中的重點就是“營改增”政策的推行，通過這種制度來減少營業稅重復征稅的問題，減少企業稅務負擔。但是，這種財稅改革政策也會給企業帶來會計核算科目上的重大調整，同時也對發票認證和抵扣等稅務管理工作提出了更高的要求，使得企業的稅務管理風險隨之提高。針對此問題，就需要通過企業內部控制制度的建立和執行，加強稅務管理工作來降低上述風險。

二、“營改增”概述

所謂“營改增”，就是目前我國財稅改革中的營業稅改為增值稅的政策。這種政策調整可以減少企業重復納稅的情況，是對稅務征收管理的優化手段。對稅務征收部門來說，這個政策會減少稅務征收次數并實現征收效率的提升;對企業來說，“營改增”政策也減少了企業的稅務負擔，推動企業的更好發展。

三、“營改增”政策下企業內部控制面臨的挑戰

在“營改增”政策的影響下，企業要加強內部之間的聯系，并且要做好與稅務部門之間的溝通。企業在按照制度要求繳納增值稅的同時，還要掌握企業的財務核算關系，定期對企業是否存在違法違規行為進行核實。加強與稅務部門的溝通來尋找稅務部門更多的幫助，更深入理解國家政策，用以改善自身的業務能力，推動自身發展。

首先，增加了企業稅務的內部管理風險。在此政策背景下，企業面臨的政策風險和財務風險有所增加。這主要是因為在目前更加規范以及范圍不斷擴大的稅收管理制度中，企業需要結合進項情況來抵扣增值稅，而且對抵扣時期的要求更加嚴格。為此，企業在享受此政策帶來的稅負減輕優惠的同時，還要做好稅務風險的防控工作，通過定期籌劃調整企業內部稅務政策的方式來應對此政策給企業內部管理帶來的挑戰。

其次是對企業內控管理水平的挑戰。“營改增”政策增加了企業稅務內部控制工作的難度。這主要是因為在傳統管理模式下表現出企業的創新力不足，這也會影響管理人員對稅務內控的認知程度。此外，由于此政策會增加企業財務核算的工作量和難度，因此也對財務工作人員提出了更高的要求。

再次就是企業內外環境改變的挑戰?！盃I改增”政策在改變企業稅種的同時，也增加了企業經營所面臨的稅務政策。這就需要企業花費更多的時間和精力來強化和提升稅務內控工作，同時還要加強不同部門之間的聯系，并協助財務部門開展會計核算工作。此外，“營改增”政策也會對存在長期合作關系的企業的增值稅進項和銷項造成一定的影響，因此從企業內部和外部環境上帶來新的挑戰。

最后，“營改增”政策也帶來了企業稅務內控監察工作上的挑戰。此政策在細節上作出了較多改變，企業需要在了解政策細節的同時加強內控管理來確保稅務工作的開展。稅務機關還要做好對企業的監督工作，給企業稅務內控工作帶來一定的壓力。

四、“營改增”政策下企業應對挑戰的有效措施

一是建立稅務內控管理系統。鑒于此政策下給企業帶來的上述挑戰，需要在企業中建立專門的稅務會計部門來開展增值稅的計算、核算以及繳納工作。重點針對企業中的采購和銷售兩個部門，通過采購方式的強化、對供應商的篩選、科學管理結算方式以及銷售定價等手段來開展稅務內控管理工作。此外，還要通過建立財務一體化信息系統來對企業內部管控業務、稅務以及財務等進行協調;針對發票管理，也需要通過相應制度和責任機制的落實來做好不同部門的管理工作。

二是做好風險管理工作。針對企業風險管理工作中的稅務內控管理工作，需要結合企業運營情況來制定完善的發展規劃，通過優惠政策等方式來對產業結構起到優化的作用。還要評估企業自身的稅負情況，通過內控管理機制的建立和執行來調整運營方案，實現稅務風險的降低。而針對會計核算，需要通過增值核算體系的建立來保證納稅和會計工作的靈活開展。

三是要做好對采購流程的控制。企業的采購計劃隨著此政策的執行而有所變化，由于進項稅額會影響采購成本，進而會對勞務、應稅服務和貨物采購等造成影響。但是，企業在運營中通常難以及時針對服務或商品開具增值稅發票，這就需要做好采購與財務核算部門之間的溝通，嚴格篩選供應商，保證采購發票的完整性和及時性。還要做好對供貨商的評估，確保增值稅發票遞交的及時性。

四是做好監督管理工作。針對此政策影響下增加的內部風險，需要通過有效的內外溝通來應對企業面臨的稅務問題，通過對工作人員技能的提高以及內部管理能力的加強，以及做好企業與稅務部門之間的溝通來提高解決問題的效率。此外，還需要做好內部督查工作，通過完善的自查制度來監督管理財務機構、銷售機構以及供應采購機構等重要部門，通過系統聯動方式來提升稅務內控管理效率。財務部門需要在此政策的要求下結合企業經營狀況來進行配套工作方案的制訂和實施，通過對信息記錄系統的不斷完善來做好會計核算工作，推動企業內部控制工作的不斷創新發展。

五、結語

目前，我國在深入推進“營改增”政策的過程中，也給企業帶來企業內部聯系、與稅務部門溝通、內部管理風險、內控管理水平、內外環境、內控監查工作等方面的挑戰。為此，企業就需要通過建立稅務內控管理系統、對內控管理機制的完善、做好采購流程的控制以及監督管理工作的加強等方式來應對，實現企業稅務內控管理水平的提升。

參考文獻

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