淺析企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

魏雙亮

摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)認(rèn)識(shí)到只有科學(xué)管理、提升內(nèi)部核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)的管理方法，受到了越來(lái)越多企業(yè)的重視。本文分析企業(yè)實(shí)際工作中全面預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決方法，以期更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 問(wèn)題 對(duì)策

全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)科學(xué)的管理工具，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃，將貨物流、資金流、業(yè)務(wù)流、人力資源流整合，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和健康可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

企業(yè)無(wú)論多大，都要有戰(zhàn)略，都要有預(yù)算。通過(guò)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為年度的全面預(yù)算，有助于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)根扎得更牢，基業(yè)長(zhǎng)青。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，按照業(yè)務(wù)分部、部門進(jìn)行授權(quán)，將新簽合同、產(chǎn)值、利潤(rùn)等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)分解到各業(yè)務(wù)部分，簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)，各部門在授權(quán)的范圍內(nèi)完成工作，充分發(fā)揮全體員工的主觀能動(dòng)性。

二、存在的問(wèn)題

（一）流于形式，缺乏對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理需要公司的財(cái)務(wù)、銷售、采購(gòu)、營(yíng)銷、人力、資產(chǎn)管理等部門的密切參與，還需要建立順暢的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。目前企業(yè)大都成立了全面預(yù)算管理委員會(huì)或領(lǐng)導(dǎo)小組，但在實(shí)際工作中，全面預(yù)算管理的主要工作大都由財(cái)務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)，其他部門雖參與，但是沒(méi)有真正重視，參與度不高，有的淪為數(shù)字游戲，有的甚至不配合有關(guān)工作，發(fā)生各種沖突，導(dǎo)致全面預(yù)算工作流于形式，沒(méi)有發(fā)揮強(qiáng)有力的管控作用。

（二）編制不科學(xué)

目前我國(guó)企業(yè)大都采用的是增量預(yù)算法編制預(yù)算，一般是在上年實(shí)際數(shù)的基礎(chǔ)上增加或降低一定的比例。雖然該方法編制簡(jiǎn)單、省時(shí)省力，但有可能導(dǎo)致預(yù)算脫離企業(yè)實(shí)際情況，造成預(yù)算失真或資源浪費(fèi)現(xiàn)象。在編制預(yù)算時(shí)，部分企業(yè)仍然采用“自上而下”的預(yù)算編制流程，容易導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)脫離企業(yè)實(shí)際;部分企業(yè)過(guò)分強(qiáng)調(diào)成本費(fèi)用的節(jié)約，缺乏對(duì)企業(yè)成分費(fèi)用動(dòng)因及合理性的分析，導(dǎo)致全面預(yù)算阻力重重，沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的效果。

（三）輕視預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督

再完美的計(jì)劃，如果不執(zhí)行都是空談。實(shí)際工作中，企業(yè)全面預(yù)算編制比較全面，但執(zhí)行結(jié)果大都與預(yù)算相差甚大。除了預(yù)算編制不合理外，我們發(fā)現(xiàn)后期執(zhí)行過(guò)程中缺乏對(duì)差異的深入分析和監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算難以實(shí)現(xiàn)理想的效果。

（四）信息化水平不高

目前企業(yè)全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)大都已實(shí)現(xiàn)信息化，但是后期的預(yù)算執(zhí)行、考核等還需要傳統(tǒng)的手工方式來(lái)處理，消耗了大量的人力和時(shí)間，并且準(zhǔn)確性不高。目前不少集團(tuán)公司都建立了財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作。

三、應(yīng)對(duì)策略

（一）樹(shù)立全員參與意識(shí)，充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用

企業(yè)管理層應(yīng)該有意識(shí)地打造企業(yè)預(yù)算管理文化，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的宣傳，引導(dǎo)員工形成正確的責(zé)任意識(shí)。只有充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門的參與，全員參與預(yù)算的制定，理解預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算，并且在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中主動(dòng)分析差異原因，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，才能保證預(yù)算的執(zhí)行效果，使企業(yè)蓬勃發(fā)展。

（二）建立完善的預(yù)算管理制度

企業(yè)只有根據(jù)自身的管理模式、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、行業(yè)特點(diǎn)，不斷摸索適合自身的預(yù)算工作原則方法及成本費(fèi)用體系，在實(shí)踐中不斷改進(jìn)完善，建立預(yù)算目標(biāo)的制定、執(zhí)行、監(jiān)督、考核、控制等一系列制度，做到有據(jù)可依，才能使全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的效果，才能更好地促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）預(yù)算應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)銜接

企業(yè)的戰(zhàn)略是一個(gè)長(zhǎng)期預(yù)算，一般都在5年以上。企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，堅(jiān)持戰(zhàn)略引導(dǎo)預(yù)算的管理思路，在長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的指引下，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境，更加全面、系統(tǒng)地評(píng)估在未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的引領(lǐng)作用。企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)該優(yōu)化“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的編制程序，以各部門預(yù)算組織編制的預(yù)算為起點(diǎn)，逐級(jí)上報(bào)匯總，經(jīng)預(yù)算小組審查后給出調(diào)整意見(jiàn)，反饋給各部門進(jìn)行調(diào)整，二者之間進(jìn)行多次溝通，最終形成總預(yù)算。

（四）加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督

企業(yè)要引導(dǎo)各部門積極參與到預(yù)算的編制過(guò)程中，通過(guò)預(yù)算的編制，使各部門理解重點(diǎn)工作及目標(biāo)，做到心中有數(shù)。在后期的執(zhí)行中，引導(dǎo)各部門積極主動(dòng)地執(zhí)行預(yù)算，使企業(yè)的預(yù)算能夠真正落地。預(yù)算執(zhí)行的難處之一是在預(yù)算的剛性和靈活性之間找到平衡點(diǎn)。預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，就要嚴(yán)格執(zhí)行，不得輕易更改，維護(hù)預(yù)算的剛性。同時(shí)還要定期查找實(shí)際和預(yù)算的差異，深入分析原因，緊抓整改落實(shí)，如果外部政策、環(huán)境發(fā)生重大變化導(dǎo)致差異巨大，需嚴(yán)格履行審批手續(xù)，調(diào)整預(yù)算。

（五）提升信息化水平

一流的企業(yè)離不開(kāi)高科技。企業(yè)需要打通整合各信息系統(tǒng)，通過(guò)信息化平臺(tái)，歸集、匯總、分析企業(yè)的物流、信息流、資金流、內(nèi)部控制管理與審計(jì)流等信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成化。企業(yè)一方面要優(yōu)化全面預(yù)算的編制過(guò)程，另一方面要定期對(duì)比執(zhí)行情況與預(yù)算，通過(guò)信息化的軟件及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和差距，及時(shí)預(yù)警，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

企業(yè)只有不斷地創(chuàng)新和改進(jìn)，提高管理水平，才能最大限度地發(fā)揮全面預(yù)算管的作用，更好地促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略落地，保證企業(yè)朝遠(yuǎn)大的目標(biāo)不斷前進(jìn)。

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