淺析平衡計分卡在財務工作考核中的應用

屈紅霞

摘 要 平衡計分卡作為一種綜合性的績效評價方法，從財務、顧客、內部流程、創新與學習4個維度評價業績，并平衡財務與非財務指標、長期目標與短期目標、內部與外部、結果與過程、領先指標與滯后指標等方面，從而使公司的各項戰略目標得到有效落實。目前隨著經濟全球化以及互聯網的快速發展，企業間的競爭日趨激烈，對會計的整體素質提出了更高的要求。本文結合財務工作的特點以及財務工作的目標與要求，主要闡述平衡計分卡對財務工作者的工作業績進行考核的重要意義以及考核需要具備的條件。在具體的應用策略上，主要通過制定部門績效管理辦法以及崗位人員績效考核書，明確考核的內容及規則，在考核指標的設計上，將財務的具體指標與平衡計分卡4個維度有效結合。運用平衡計分卡可以客觀公正地評價財務工作，激發財務工作者的工作積極性，提升財務工作者的整體業務水平，培養具有職業道德和專業能力水平的高端會計人才，對加速財務轉型、防范財務風險、有效實現業財融合、發揮財務真正的價值具有重要意義。

關鍵詞 平衡計分卡 財務工作 考核 應用

一、平衡計分卡概述

平衡計分卡是由美國哈佛大學教授羅伯特·S·卡普蘭和復興全球戰略集團總裁戴維·P·諾頓于1992年提出的。中國從2001年開始引入平衡計分卡后，越來越多的中國企業開始使用平衡計分卡，其中一些著名的企業在使用后取得了成功，如聯想、中國移動、平安保險、華為等。因此，平衡計分卡被《哈佛商業評論》評為75年來最具影響力的管理學說。平衡計分卡作為一種有效的戰略管理工具，更多地被應用于企業的績效管理。它適用于集團對子公司的考核、公司對各部門的考核以及部門對員工個人的績效考核。

二、平衡計分卡對財務工作考核的意義

平衡記分卡作為一種管理工具，分別從財務、顧客、內部流程、創新與學習4個角度評價企業自身的業績，并平衡財務與非財務指標、長期目標與短期目標、內部與外部、結果與過程、領先指標與滯后指標等方面。它不同于傳統的績效考核工具，是一種全方位、綜合性強的績效考核方法。因此，將平衡計分卡運用到財務工作的考核和激勵中具有重要的意義，主要有以下4點：

（一）有利于公司的戰略目標得到有效執行

面對競爭激烈的市場競爭環境，財務管理已成為企業管理的核心組成部分，運用平衡計分卡對財務工作開展績效考核，財務部門分配的考核指標直接與其績效薪酬掛鉤，使財務管理的目標與公司的戰略目標保持一致，目標也更加明確，充分發揮財務的價值創造能力，從而更有利于公司戰略目標的實現。

（二）有利于夯實財務管理基礎，防范財務風險

通過平衡計分卡對財務工作的考核，能夠建立健全各項財務規章制度，使各項規章制度得到執行，夯實財務管理基礎，有效預防財務風險。

（三）有利于優化業務流程，提高工作效率

平衡計分卡在內部流程考核方面的要求，有利于公司設計簡化可行的業務流程，大大減少員工的工作量，提高員工的工作效率。同時也有利于公司整體管理水平的提高，真正實現“管控與服務并兼、效益與效率同升”的效果。

（四）有利于激發財務工作者的工作積極性，提高財務工作者的業務水平

運用平衡計分卡考核財務工作，能夠全方位、客觀、公正地評價財務工作者的業績，財務部門的責任目標與每個財務工作者掛鉤，獎罰明確，避免了“吃大鍋飯”的思想，可以更好地激發工作主動性、提高創新與學習的動力，從而提高財務工作者的整體業務水平。

三、運用平衡計分卡進行考核需要具備的條件

在財務工作中運用平衡記分卡方法進行績效考核，需要具備以下5個方面的條件：

（一）領導的高度重視

運用平衡計分卡考核財務工作需要一系列復雜的過程，需要部門及員工的理解與認可，以及在績效計劃制定、指標設計等方面都需要不斷溝通與反饋信息，因此領導的高度重視至關重要。

（二）建立健全財務方面相關制度

考核是建立在制度的基礎上，只有有了完善的財務制度，才能為考核提供標準和依據。因此，需要根據國家的財經法規以及總部的制度，并結合每個企業的實際情況，制定完善的財務制度，如《財務管理辦法》《費用報銷管理辦法》《資金管理辦法》等。

（三）優化的財務核算流程

財務工作貫穿公司的所有業務，有了規范的業務流程，能夠減少員工的工作量，提高工作效率。在業務流程的設計方面，必須按照內控要求，防范財務風險。與財務有關的業務流程主要包括銷售業務流程、采購流程、資本性支出業務流程、成本核算流程等。

（四）明確的財務部門及崗位職責

根據財務業務內容，制定財務部門職責以及崗位工作內容、崗位職責、崗位操作說明書，明確責任，使考核的指標設計有據可依。

（五）強大的信息系統

運用平衡計分卡進行績效考核需要列示一系列的圖、卡、表，數據較多，程序比較復雜，人工操作費時又容易出錯。目前，在大型公司中可以借助SAP系統來完成數據的搜集與整理。

四、平衡計分卡在財務工作考核中的具體應用策略

（一）應用平衡計分卡考核的總體思路

將公司分解到財務部門的戰略目標，按照財務、客戶、內部業務流程、學習與成長4個維度分解成相輔相成的4個層面的績效目標，為每一方面設計適當的評價指標，賦予不同的權重，形成一套完整的績效評價指標體系，引導各財務工作者落實執行，并以此確認工作業績。

（二）明確財務產品及客戶

在設置財務工作考核指標之前，首先需要明確什么是財務部門的產品與客戶。一般情況下，財務部門的主要職責是對內、對外提供財務報表等信息，沒有產品和客戶。事實上，財務部門生產的產品是財務工作者對內、對外提供的各類財務信息及服務，財務信息包括法定的財務會計報告以及其他非法定相關財務信息。接受財務工作者提供信息及服務的對象均屬于財務部門的客戶，可以分為內部客戶與外部客戶，內部客戶主要包括公司領導、員工、其他業務部門等，外部客戶主要包括股東、上下游客戶、稅務、審計、銀行以及與財務部門有聯系的外部單位和個人等。

（三）制定財務部門績效考核管理辦法及財務工作者各崗位業績考核計劃書

運用平衡計分卡考核財務工作者，需要制定財務部門績效考核管理辦法，主要包括考核目的、考評機構設置、考核內容、考核原則、考核周期、考核規則以及考核結果運用等方面的內容。考評機構一般由部門領導、科室業務主管及負責考評事務的人員組成。考核內容主要以4個維度為基礎，并結合財務崗位職責內容，以指標設置為主。考核原則主要包括公平、公正、簡便易行、力求實效以及細化、量化等方面的要求。考核周期上一般以月為周期進行考核。考核規則主要體現考核指標權重分配、流程設置及計分規則等，權重分配可以結合每個企業的實際經營情況、經營目標以及財務部門的目標責任、重點工作等方面，一般建議將學習與成長維度指標設置為加分項。考核流程設計上應簡單靈活，有利于目標的實現，同時公平合理，能起到激勵作用，一般采用個人自評、科室評價及考評小組綜合評價相結合的方式。計分規則一般按照個人考評得分與部門績效得分的權重比例計算最終個人績效得分，個人考評得分根據考評組對4個維度指標的考評結果計算得出。績效考核結果應用方面，其一般作為員工崗位工資等級調整和績效工資分配的直接依據，也可以作為員工評優、職位晉升（降）和崗位調配的參考依據。

運用平衡計分卡考核財務工作者需制定財務崗位績效考核計劃書，從4個維度出發，設置并明確考核指標、完成時間、考核標準、標準分值。在考核指標分值的分配上，應結合實際情況合理設置，體現公平公正。

（四）財務考核指標設計

平衡記分卡運用在財務工作績效考核中，重點在于4個角度方面的指標設計，這4個角度之間相互關聯，應結合財務部門及人員崗位的職責定位，設計與財務工作相關的指標。指標設計需遵循SMART原則，即績效指標必須是具體明確的、能夠衡量的、可以達到的、與目標相關的、設定時限的。

1.財務維度指標設計

財務維度指標設計應與企業的價值管理相關，主要與反映企業的財務狀況與經營成果相關，資金管理崗位可以設置反映償債能力方面的指標以及財務費用方面的指標，主要包括資產負債率、流動比率、速動比率、利息保障倍數以及財務費用控制金額等;銷售核算崗位可以設置反映盈利能力方面的指標以及有關貨款回收情況的指標等，主要包括利潤總額、凈利潤、總資產報酬率、凈資產收益率、應收賬款回收率等;成本費用崗位可以設置反映成本費用情況的指標，主要包括成本費用降低率或預算額度之內的成本費用額度，以及成本費用占營業收入的比重等。

2.顧客維度指標設計

顧客維度指標設計應體現顧客的滿意度或忠誠度，以及提供財務產品或服務的質量。對財務工作而言，主要包括客戶投訴管理、客戶認可度、工作限時辦結等方面。財務部門可以根據自己公司的實際情況，選擇適合自己財務情況的考核指標。材料核算崗位可以設置按合同約定時間支付采購貨款、按規定時間辦理完成材料發票結算等;稅務崗可以設置按時足額交納稅款、按時報稅等;資金管理崗可以設置按時到期歸還銀行貸款、按時支付利息、按時報送會計報表等。

3.內部流程維度指標設計

內部流程維度指標設計應體現財務流程管理及風險管控。主要包括財務工作者在對內、對外提供信息或服務時是否遵守了相關的制度規定，是否按照規定的流程與標準進行辦理，相關的內部牽制及內控措施是否執行到位，即是否按流程與標準要求按時保質保量完成。財務業務流程設計應簡單高效并符合內控要求，有利于提高工作效率，提升企業的競爭力。會計報表崗位可以設置報表編制按規定時間完成、報表準確率等指標;材料核算崗可以設置付款金額審核時間、合同會簽時間、會計憑證的正確率等指標。

4.創新與學習維度指標設計

創新與學習維度應反映企業財務團隊的建設以及財務工作者的成長性，主要是財務工作者的專業技能及執行力的提升、財務后備人才的培養等。財務方面的創新與學習角度指標主要包括參加學習培訓次數或課時、獲取職稱晉升、學歷提升、繼續教育培訓課時、合理化建議、財務工作者交流頻次等。

五、運用平衡計分卡考核預期取得的效果

首先，在實施過程中明確公司的戰略目標、理順業務流程、確定關鍵業績指標和目標值、完善管理制度，從以往只關注成本、利潤、現金流等幾個方面的關鍵指標進而結合公司發展戰略，到關注企業價值管理、客戶管理、員工管理等要素，形成一個全面、統一的綜合評價系統，極大地提升財務管理能力，提高企業核心競爭力。

其次，有效地解決員工自身績效和整體組織績效之間關聯性不強的問題，極大地提高員工的工作積極性。通過考核，明確奮斗目標，給員工指明努力的方向，員工通過積極溝通、主動降本增效、迅速執行、相互督促、互相監督，既完成公司的指標，也實現自我價值，使員工個人利益與企業責任緊密相連得到充分的體現。

再次，實現績效管理和公司戰略目標的有效聯系。公司的戰略目標在實現階段性的分解后，在財務部門的目標和任務都確定的前提下，利用完善的指標考核體系，將部門目標和任務層層分解，進而使公司的戰略目標具有可操作性，有助于公司戰略目標的實現，同時也實現公司戰略和員工績效的對接。

最后，實現團隊合作，培養企業文化。平衡計分卡通過將多項指標結合在一起，使員工公司的價值理念與戰略規劃得到認可，員工處在一個公平公正的競爭環境中，更加注重團隊合作和自我價值的實現，久而久之便形成公司的企業文化。

六、運用平衡計分卡進行考核應注意的問題

運用平衡計分卡對財務工作進行績效考核，應注意3個方面的問題：

（一）財務工作者對考核缺乏正確的認識

如果在推行平衡計分卡前沒有做好相應的宣傳與解釋工作，員工未能從思想上真正理解考核的目的與意義，那么在績效考核時必然會受到阻礙，特別是以個人利益為重的一部分人。另外，在進行績效評價時，績效組成員能否實事求是、堅持原則，能否客觀評價相關指標，是否存在弄虛作假情況，被考核員工是否認可，這些因素都會影響平衡計分卡的實施。

（二）設置考核指標數量太多

運用平衡計分卡進行財務績效考核時，如果設置的考核指標數量過多，就不能突出重要指標，而且分配到關鍵指標的權重就會減少，考核過程會變得非常復雜，實施難度加大，浪費大量的時間與精力。因此，在考核指標設計上只對關鍵指標進行考核。

（三）各指標間權重分配具有主觀性

指標權重分配的不同，會導致考核結果完全不一樣。在實際工作中，指標權重分配沒有明確的標準，完全依賴于考核組成員對各崗位的業務了解，具有一定的主觀性，同時考核組成員往往會傾向于給自己熟悉的業務方面分配較大的權重。

七、結語

將平衡計分卡運用到財務工作考核中是一項非常復雜的工作，在公司的戰略落地、財務工作基礎夯實、流程優化、制度完善以及財務團隊建設等方面能夠發揮重要作用，但在具體應用中必須結合企業自身的特點，并充分考慮平衡計分卡應用中要注意的問題，才能使平衡計分卡在財務工作考核中發揮真正的作用，達到預期的效果。

參考文獻

[1] 于巖巖.企業戰略與風險管理[M].北京：經濟科學出版社，2017.