淺談RPA機器人在財務管理中的應用

陶之成

摘 要 從紙質到數字，從會計電算化到ERP，財務自動化、智能化進程從未停止過。2016年3月，德勤會計師事務所推出了財務智能機器人——小勤人，正式將人工智能引入財務工作中;隨后，畢馬威、普華永道也相繼推出機器人自動化解決方案，使財務管理邁入了一個全新的時代。本文以鐵塔公司嘗試引入RPA財務機器人進行會計稽核為例，通過分析RPA機器人在財務管理中的應用現狀和存在的問題，并針對性地提出對策，以期大大減輕會計人員的工作量，助力會計人員迅速轉型，更好地支撐服務生產運營決策。

關鍵詞 人工智能 財務機器人 會計人員轉型

一、將財務機器人引入財務管理的重要性

RPA，即Robotic Process Automation（機器人流程自動化系統），其主要特點就是能夠處理大量重復的、基于規則的工作流程任務，并且減少人工錯誤、確保零失誤、提高效率、大幅度降低運營成本。RPA并不是專門為財務工作開發出來的，但基于財務工作的特點，RPA技術在財務領域的應用異常豐富。所謂RPA財務機器人，就是以機器人模擬財務人員，將財務管理過程中發生的各項業務經過梳理，通過流程自動化完成相關操作的技術。

目前，鐵塔公司實行單站核算，就是劃分單個“通信站址”為最小生產單元、作為最細管理維度進行相應的收入、建設及各項成本費用的歸集核算活動。從經濟業務分析，圍繞鐵塔從建設期所產生的工程報賬，生產運營期產生的場租、電費、維護修理費、監控流量費核算，每月或每天均發生。不僅重復性強、工作量大、生產效率低下，而且財務人員人工稽核容易出錯，核算質量不高，造成財務數據失真。以天津鐵塔公司為例，共1.5萬個站址，每月報賬單數量約8000筆，目前配置了11個會計稽核人員，工作量飽和。因此，推廣應用RPA財務機器人，有助于將財務人員從日常的、機械的會計處理工作中解放出來，有助于減輕財務人員負擔，激發財務人員活力，發揮財務專業特長，支撐服務公司生產經營決策，而且有助于減少企業用人成本，提高公司效益與效率。

二、財務機器人在財務管理中應用的現狀

（一）實現模擬會計核算人員對報賬單自動稽核

1. RPA機器人實現自動稽核的流程。報賬人員提請報賬后，自動觸發財務機器人。財務機器人提取并解析相關數據包括OCR識別發票信息、附件信息、外圍系統數據等;自動輸入賬號及密碼登錄，啟動或調用相關系統，包括財務系統、PMS、物業、合同系統等。依據內設的規則進行判定，通過的單據出具稽核報告并自動發至下一環節;未通過的單據出具稽核報告，并發信息通知會計稽核崗提請人工干預。

2.機器人上線后的稽核情況。目前已經實現工程、場租、直供電、轉供電以及維護修理費5大類報賬業務的自動稽核，對前期設定的15項業務場景、313個系統稽核要點全部按會計標準化要求完成。這5大類業務相對規則單一，且報賬數量大，約占全公司報賬數量的80%以上。以工程報賬業務為例，原需人工稽核共4項，包括發票、保廉合同各1項，稅務風險承諾書2項，已全部實現機器人稽核，稽核要點共32個。其中，對發票的真偽，購買方信息與稅務系統的稅控信息、銷售方信息與合同、報賬單及發票專用章的一致性，商品名稱、金額、稅率、是否在認證期內等19個要點完成自動稽核;是否簽訂保廉合同、執行情況調查表是否有供應商簽字蓋章2個要點完成自動稽核;稅務風險承諾書公司名稱、合同名稱、合同編號與報賬單的一致性;現行稅率與發票稅率的一致性;承諾說明是否符合規范、是否有簽章等13個要點完成自動稽核。

（二）會計核算質量和效率大幅提升

1.稽核準確率得到大幅提升。以2019年12月1日至26日稽核結果統計，自動觸發提交的報賬單數量為8465張，共需校驗項目數量為220796個，其中校驗通過項目數量為188986個，校驗通過率為85.59%。未通過校驗數量為31802張。經會計人員人工重新復核，未通過校驗的報賬單，主要與保廉合同相關的占26%，與報賬單填寫不規范相關的占比40%，與稅務認證相關的占比33%，全部存在瑕疵，稽核準確率達到100%，保證了會計核算質量。

2.提升工作效率，降低人工成本。財務機器人可以全天候工作，有效提升工作處理效率，降低人力成本;且工作內容和時間可以隨需而變，及時響應業務需求。據測算，人工稽核平均每張單據所需時間為13分鐘，財務機器人稽核每張單據所需時間僅為5分鐘，按每月8094張報賬單測算，財務機器人稽核每月節約時間為78430分鐘;按照每天工作8小時，月工作日21.75天計算，可節約7.5個完整人工。目前，配置稽核人員為11個，未來可保留4人左右即可，從而有助于降低人工成本。

三、財務機器人推廣應用中存在的問題

（一）管理不規范延遲財務機器人的推廣

基于RPA機器人的技術特點，對重復性強、業務規則明確、流程標準化的業務處理應用有絕對優勢。而在實際推廣應用過程中，由于鐵塔公司成立時間短，內控制度不健全，財務制度不完善，會計核算、業務流程沒有完全實現標準化、系統化。以業務招待費報賬需提供的附件為例，財務要求提供的附件包括招待費審批表、發票、粘貼單3張，并且明確了填寫、粘貼規范。但實際報賬中，傳到財務的附件各類各異，有的缺少附件，有的填寫不規范，有的提供的招待費審批表是作廢格式的，等等。造成PRA機器人在應用中很容易報錯，審核不通過，需要人工干預處理，不但大大增加了財務人員的工作量，而且讓人質疑RPA機器人的功能，制約了RPA機器人的快速推廣應用。

（二）對RPA機器人的應用思考不深

2016年，德勤財務機器人專家曾預言：“我們預計到2025年，基礎財務都會被機器人替代?！?017年，“人工智能”被寫入政府工作報告，人工智能產業已經成為國家戰略重點扶持發展的產業。TechNavio.com資料顯示，到2020年，預測超40%的組織機構將會引入RPA技術應用，全球機器人自動化市場規模預計可達到49.8億美元。美國德勤會計師事務所在2017年采訪了1200名信息技術高管，其中64%的受訪者表示在未來兩年會投資該技術，90%的受訪者表示已經開始使用財務智能技術或者處于學習該技能階段。未來15年，美國將有高達38%的財務工作崗位可能被機器人取代，而在中國，這一比例可能要超過70%。全國2000萬會計人員中，基礎會計工作人員比例高達80%，這勢必將造成未來5～10年內大量的基礎會計人員流失。但在鐵塔公司內，目前對該項技術沒有組織深入學習和思考。在財務機器人推廣應用過程中，財務人員沒有充分認識到其對未來職業發展的影響。

（三）RPA機器人推廣應用還存在很大的局限性

一方面，基于RPA機器人模擬人的方式，自動執行特定工作流程的技術特點，它在不同行業、不同部門、不同業務均有很好的應用。目前，RPA機器人僅在鐵塔公司財務部門開始應用，后期建議在采購部門、人力部門可嘗試應用，實現自動訂單處理，代替人工實現自動考勤等等，以提高公司運營效率。

另一方面，RPA機器人和人工智能（Artificial Intelligence，簡稱“AI”）都能在一定程度上替代原有的人工勞動，但是二者有很大的區別。RPA只能依靠固定的腳本執行命令，并且進行重復、機械性的勞動;而人工智能結合機器學習和深度學習，具有自主學習能力，通過計算機視覺、語音識別、自然語言處理等技術擁有認知能力，可以通過大數據不斷矯正自己的行為，從而有預測、規劃、調度以及流程場景重塑的能力。另外，RPA機器人技術及應用已經成熟，而AI技術在企業中的應用還處在初步探索階段。因此，從短期而言，企業更傾向于以標準化、邏輯清晰的RPA為基礎，未來逐步向智能化程度更高的AI方向發展。實現RPA與AI融合，將財務自動化從簡單的會計核算向深化財務管理轉變，結合大數據、區塊鏈技術，整合運營數據，深化財務分析，支撐公司運營決策。

四、提升財務機器人應用成效的對策

（一）做好組織協調與培訓

做好組織協調，是確保項目順利實施的關鍵。RPA機器人的應用，需要得到公司管理層的高度重視，明確各部門的職責分工，優化業務流程及應用場景，確定解決方案，最終確保成功上線。加強RPA培訓，讓員工更好地了解和掌握RPA的操作，建立一支熟知RPA機器人技術的人才隊伍，減少對RPA顧問的依賴，確保未來RPA機器人在公司的深入推廣與應用。

（二）財務人員應主動轉型與再造

財務機器人的運用和其他新興技術一樣，將會計人員從機械的財務處理工作中解放出來，有利于減輕會計人員的負擔，財務人員面臨轉型。但人工智能取代的只是“賬房先生”式的基層會計人員，而具備深入分析和管理控制技能的人員是難以被取代的。會計人員應加強學習，豐富計算機基礎知識，緊跟大數據時代，重新進行職業定位。

1.由普通財務會計到管理會計轉變。財務人員繼續深入跟進新經濟政策、財稅知識，還應主動學習新的商務模式與價值體系，高度關注互聯網模式下信息技術、大數據應用和人工智能，拓寬個人的知識面，樹立既能“低頭干活”，又能“抬頭看路”的管理會計思維;通過職業判斷，充分利用財務信息，提高分析問題能力、解決問題的能力，完成從財務會計到管理會計的過渡與轉變。

2.由基礎核算人員向復合型人才轉變。財務機器人的功能可以覆蓋報賬的所有流程，且相比人工更具優勢。未來，基礎會計核算人員崗位很可能被財務機器人全部取代。為應對挑戰，基礎會計人員應加強其他業務知識的學習，不局限于會計領域，實現向具有專業知識、良好的職業判斷能力、良好的計算機操作能力等復合型人才轉變，通過崗位調整，為企業創造更大的價值。

五、結語

財務機器人在鐵塔公司的推廣應用，提高了工作效率，提升了會計核算質量，更重要的是解放了財務人員。財務人員應主動適應人工智能給會計領域帶來的巨大改變，加速向復合型人才轉型，向管理會計再造，主動學習、維護和升級智能會計程序，提高人工智能的可靠性與安全性，推動企業長期、穩定發展。

參考文獻

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