事業單位基本建設項目資金管控初探

陳寒

摘 要 基本建設是指以新增工程效益或者擴大生產能力為主要目的的新建、續建、改擴建、遷建、大型維修改造工程及相關工作。事業單位作為從事科教文衛活動的公益性社會服務組織，為保障其更好地提供社會公共服務，國家對事業單位基本建設項目給予了必要的資金支持和政策指導。事業單位基本建設項目一般規模大、周期長、資金多，且多數使用財政資金，做好資金管控尤其重要。本文梳理事業單位基本建設項目資金撥付流程涵蓋的資金申請、年度預算經費申請、經費支出、經費歸集、結余資金收回5個階段的工作，分析資金撥付流程各個階段工作存在的資金管控方面的問題，提出據實申請概算資金、合理申請年度預算經費、保證資金?？顚Ｓ?、準確歸集資金收支、及時交回結余資金等加強資金管控的具體措施。建議事業單位要重視財務制度學習，充分利用財務信息系統，完善內部控制建設，嚴格執行工作流程和審批手續，防范和管控基本建設項目中資金撥付的各種風險，切實提高財政資金的使用效益。

關鍵詞 事業單位 基本建設項目 資金管控

一、事業單位基本建設項目資金撥付流程

基本建設項目資金管控一般包括5個階段的工作：申請立項概算批復資金申請、年度預算經費的申請、經費支出、經費的歸集、結余資金收回。

（一）資金的申請

在可行性研究、初步設計等前期工作的基礎上，明確基本建設項目的資金來源，同時按照造價管理的相關規定、計費標準以及建設任務需求等合理編制項目的概算。

（二）年度預算經費的申請

以批準的概算為基礎，結合上年結轉資金規模、當年施工進度合理編制年度投資計劃、資金預算和政府采購預算;依據下達的年度投資預算和各月工程進度編制項目分月用款計劃。

（三）經費支出

嚴格按照批復的招標形式開展招標采購工作，根據招標采購結果及時簽訂采購合同;組織合同各節點任務驗收，合同款支付滿足任務進度和質量要求、履行內部資金審核審批手續，合同驗收后及時辦理結算手續;財政資金到位前，如需由實有資金墊付前期費用，事先辦理墊付備案手續，對墊付資金進行單獨核算并保留結算憑據，財政資金到位后申請歸墊，待歸墊申請獲批后再辦理資金歸還。

（四）經費的歸集

對項目投資成本和往來款項實行項目明細核算，規范安裝費和待攤費用列支內容與核算。及時組織驗收，清理賬務和資產，編制驗收報告。驗收合格后，在規定時間內開展財產物質、債權債務清理及相關的賬務處理工作。編報竣工財務決算。

（五）結余資金收回

按照投資渠道及時足額歸還結余資金，按照合同約定退還到期的履約保證金;按照尾工程進度與合同約定支付尾款，及時組織驗收。

二、事業單位基本建設項目資金管控存在的問題

基本建設項目的資金撥付貫穿項目的全過程，涉及眾多環節，且環環相扣，項目資金量大，項目建設時間較長。實際工作中，由于財務人員參與度不高，同時缺乏對基本建設項目資金的監管意識，使得資金管控工作還存在一些問題。

（一）基本建設項目前期工作不到位，資金申請背離項目實際需求

有些項目的可研報告編制不具備操作性，與實際需求之間存在差異。有些項目編制初步設計時，為了多申請經費而提高設計標準，有的則為了降低概算批復的難度而故意壓縮經費。還有些項目純粹因為相關人員的專業水平不達標而造成概算編制不準確。這些做法都必然導致基本建設項目在申請資金時就背離了項目的實際需求，也給后期的資金支付造成各種困難。

（二）年度經費預算的編制缺乏依據

年度預算經費以及分月用款計劃應以批準的概算為依據，結合上年結轉資金規模、當年項目施工進度的安排合理編制。但由于財務人員與項目管理人員缺乏必要的溝通，對項目的概算、建設內容、工程進度等缺乏了解，在編報申請年度預算經費以及分月用款計劃時缺乏依據，造成預算資金計劃與項目建設計劃不匹配，建設資金無法精準把控。未能起到控制資金支付的作用，年度預算資金不足或執行率較低的情況時有發生。

（三）經費支出缺乏有效監管

在經費支出方面缺乏有效監管，無法保證資金使用的科學性、合理性和安全性。

1.預算控制不到位，造成與其他項目間存在混支混用的問題。按照《政府會計制度》的規定，基本建設項目統一納入大賬核算，僅按項目進行單獨核算，在單位項目多的情況下，容易出現不同項目資金之間相互混用的問題，造成挪用建設資金或者基本建設項目占用其他項目資金的風險。

2.資金結算監管平臺缺乏對資金的監管。按照財政部現行制度規定，單筆500萬元以上的支出執行國庫直接支付制度，其余款項的支付實行國庫集中支付制度，由事業單位通過銀行申請額度完成支付。國庫支付中心等相關部門作為資金監管的結算平臺，僅起到事后監督的作用，未參與到資金支付事前、事中審查的工作中，在基本建設項目建設工期長、工程量過大的情況下，不能保證資金支付的合法性、合規性。

3.招投標、合同簽訂及支付等工作審批把關不嚴。由于財務人員對招投標工作、合同簽訂工作內容不了解，相關工作人員對財務知識又知之甚少，造成招投標、合同簽訂的審批工作流于形式，合同支付條款中存在一些條款明顯違反財務制度，在支付款項時盲目按照已簽訂的合同支付。同時，由于財政資金有預算執行率的要求，如果年中項目沒有按照年度預算及用款計劃執行，年末往往存在突擊花錢的情況，導致在政府采購、合同簽訂及資金支付等方面存在不合規的風險。

（四）資金歸集階段核算與管理不規范

1.不同項目資金的混支混用造成項目成本核算不準確。按照現行政府會計制度要求，在大賬統一核算基本建設項目資金，與單位的所有項目資金一起核算，錯誤支出、錯誤記賬的問題突出，轉移、截留和挪用項目資金的風險增大，影響了基本建設項目成本的正確核算。