企業固定資產投資項目管理模式研究

■ 寧韶斌

（中國航天空氣動力技術研究院）

引 言

所謂固定資產投資項目指的是，企業在現有國家政策支持的基礎上，為進一步擴大企業內部的生產和科研能力，開展的一系列新建、擴建以及技術改造等基礎建設工程。近年來，隨著我國國民經濟的飛速發展，國內大中小型企業為進一步提升其核心競爭力都在積極響應國家的號召開展固定資產投資項目[1]。盡管企業內部已逐步形成一套相對完成的固定資產投資項目的管理體系，但是其仍無法與國家最新推出了一系列新的規章制度以及要求相接軌。為此，企業需精準定位自身在固定資產投資項目管理方面所存在的問題，并針對性改進并優化其管理模式，為提升企業的核心競爭力奠定扎實的基礎。

1 固定資產投資項目概述

1.1 固定資產投資項目的定義

所謂固定資產指的是企業為其經營管理、生產產品、租賃等服務所持有的超過12個月的非貨幣性資產，主要包括一般辦公用品、建筑、運輸設備以及機械設備等。所謂固定資產投資項目指的是為購置或者建造固定資產所進行的相關經濟活動的項目。固定資產投資項目包括對固定資產的更新、改造、擴建或者新建等[2]。

1.2 固定資產投資項目的分類

固定資產投資項目根據不同的分類標準可將其分為多種形式。具體闡述如下：

（1）根據項目的建設過程，可將固定資產投資項目分為前期、預備、在建、停緩、竣工以及投產等項目；

（2）根據項目投資科目可將固定資產投資項目分為研制保障條件建設項目、生產能力建設項目、研發平臺建設項目、重大關鍵試驗設施建設項目、關鍵基礎產品和單機研發條件建設項目以及綜合技術改造建設項目等；

（3）根項目建設性質可將固定資產投資項目分為新建項目、擴建項目、改建項目、恢復項目以及遷建項目等；

（4）根據項目投資用途可將固定資產投資項目分為生產建設項目和非生產建設項目[3]。

2 固定資產投資項目管理流程研究

從項目的論證到最終的建成，固定資產投資項目分為前期、中期、后期三個階段。各個階段的工作重心為：

（1）固定資產投資項目的前期階段主要完成對整個項目的策劃工作，對該項目的可行性、建設目標以及最終的建設方案進行編制；

在前期階段首先根據項目構想編制項目建議書，項目建議書申報并審批后需進一步編制可行性研究報告；而后相關技術人員根據項目策劃完成項目的初步設計并確定具體實施方案。上述各類報告均需對其內容及質量進行審核，并最終經專家評審通過后才能被批復。

（2）固定資產投資項目的中期實施階段主要是基于前期的論證及策劃的報告對項目的建設進行準備并實施[4]。

中期階段主要為項目的實施階段，包括有項目建設前期的準備工作（相關手續、施工組織設計以及施工單位的確定等工作）；組織實施階段（包括有儀器設備的實施、建安工程的實施等工作）；生產準備階段（項目實施完成后，由建設單位配合使用管理單位制定相關規章制度，并對組織生產及質量人員完成對項目中設備的安裝、調試等工作）。

（3）固定資產投資項目的后期階段主要對該項目進行驗收，并對其運營情況進行評估。

后期階段主要完成項目的竣工驗收工作，竣工驗收工作的主要工作內容如圖1所示：

圖1 固定資產投資項目后期竣工驗收工作內容

如圖1所示，項目調整報告主要是對項目建設內容、投資概算等內容進行調整；竣工財務決算審計主要體現該項目的實施成果和財務情況；檔案專項驗收是對該項目各個階段的具有保存價值的各種載體的資料進行存檔管理。上述三項工作內容完成后，由使用管理單位組織相關人員對該項目進行現場竣工驗收。

3 固定資產投資項目管理模式研究

固定資產投資項目經歷了前期、中期、后期三個階段，對應的管理模式也包括項目論證階段的管理、項目實施階段的管理以及項目收尾及驗收階段的管理。

3.1 項目論證階段的管理模式研究

項目論證階段主要是對該項目可行性和實施方案進行論證。為確保在項目的論證階段合規合法的，不同的論證報告需不同的部門牽頭進行。其中，針對項目建議書的編制需由企業內部一線生產部門、基礎建設部門以及資產管理部門等配合完成；項目可行性報告、初步設計方案的編制由項目總師統籌規劃，并要求其他相關部門配合完成[5]。

上述項目建議書、可行性研究報告以及初步設計方案等報告均由企業內部成立的設計師和管理者隊伍進行初步評審修改后才能上報至上一級機關進行批復。待論證階段的各項報告均批復后才能夠轉入實施階段。

3.2 項目實施階段的管理模式研究

企業固定資產投資項目實施階段的管理主要分為計劃管理和采購實施兩項工作內容。根據項目實施需求，項目總師需編制整個年度和各個季度的資金分配使用方案，并由企業最高管理者批復后才能執行；一線技術部門和項目負責人根據資金分配使用方案編制項目計劃安排表并由企業固定資產投資管理部門批復。

項目實施過程中必須嚴格根據預先制定的計劃執行，不允許項目實施單位擅自調整計劃；若根據工作需要確實需調整由實施單位出具情況說明并由項目負責人批準后方可實施。

此外，項目實施階段的儀器采購需根據項目實際情況擬采用招標或者不招標的方案實施。要求所采購的相關儀器的合同必須包含商務合同和技術協議，其中商務合同主要商定價格，技術協議規定所采購儀器的相關指標要求。

3.3 項目收尾及驗收階段的管理模式研究

根據項目后期階段的工作任務，需擬定對應工作任務的管理模式。

針對儀器設備、軟件的驗收工作需由資產管理部門進行單項驗收；針對建設、安裝工程的驗收工作由基礎建設管理部門進行單項驗收，對于重大項目需向地方政府提出申請協助驗收；竣工財務決算審計工作由企業固定資產投資管理部門統籌并由財務管理處配合驗收；檔案專項驗收工作由企業內部檔案管理部門牽頭并有各專業相關部門配合驗收；現場竣工驗收工作由固定資產投資管理部門統籌規劃，并組織企業內有關部門成立驗收小組根據實際情況編寫最終的驗收報告，上報上級機關批準。

4 總 結

固定資產投資項目是一項相對復雜的工作。對于企業而言，固定資產投資項目是其提升核心競爭力的關鍵。因此，企業內部加強對固定資產投資項目的管理，使其管理模式能夠與國家的相關規章制度、要求接軌，實現對固定資產投資管理項目的高效、正確管理，確保固定資產投資項目能夠保時、保量、保質地完成。