“營改增”背景下房地產企業的稅務籌劃及相關的財務處理

韓雪

摘 要：“營改增”背景下，房地產企業的發展受到了不同程度的影響，在“營改增”政策下，房地產企業的稅務籌劃給財務人員帶來了新的壓力與挑戰，企業財務工作既需要完成增值稅的處理，進行增值稅的申報，也需要從企業經營角度做出增值稅的分析與籌劃，從而解決房地產企業受到“營改增”政策影響造成的企業稅負問題。因此，在“營改增”背景下，房地產企業在稅務籌劃與財務工作中還需要進行不同程度的優化與完善，提高企業財務處理質量，減少企業財務問題的發生。

關鍵詞：“營改增”;房地產企業;稅務籌劃;財務處理

中圖分類號：F275? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）01-0061-02

“營改增”政策作為我國稅收制度的減稅措施，對于房地產行業的發展產生了一定的影響，這是由于房地產行業涉及的項目建設周期長、成本構成復雜造成的影響。在“營改增”背景下，房地產企業需要進行稅收籌劃的合理規范，對新的稅務政策進行學習與應用，進行稅務預測，并選擇能夠適應于房地產企業發展的方式也滿足政策法律的方式進行計稅，合理進行企業合作，抵扣增值稅，降低企業的整體負稅情況。

一、“營改增”背景對房地產企業產生的影響

房地產企業在項目建設中涉及多種建筑材料，且受到建筑材料市場價格波動與不同市場的影響，多樣化的建筑材料采購渠道給“營改增”背景下房地產企業的發展帶來了影響。由于部分個體工商戶屬于增值稅小規模納稅人，無法開具房地產企業購進建筑材料的增值的進項稅額，因此造成了房地產企業無法抵扣在建筑材料購入中形成的增值稅進項稅額。這無疑加重了房地產企業的稅收負擔，也影響了房地產企業的成本優勢，造成開發成本增加，減少了經濟效益。同時，房地產企業屬于勞動密集型行業，在勞動力組成中，大量的民工由于流動性大而不能開具房地產企業購買其勞務的增值稅發票，這也影響著房地產企業的稅收負擔，造成房地產企業開本的擴大化。“營改增”背景下，房地產企業的稅負影響加大，這對于房地產企業的發展造成了一定影響。

二、“營改增”背景對房地產企業稅務籌劃形成的影響

“營改增”背景下，房地產企業在稅務籌劃工作中需要進行優化，這樣才能夠積極應對房地產企業的稅務情況，減少企業經濟效益的損失。針對于房地產企業的稅務籌劃，在“營改增”背景下，企業稅務籌劃受到了一定的積極影響，以下進行具體分析。

1.對稅負水平的影響。在房地產企業中，增值稅的預繳與申報可以采用兩種方式，一類是簡易征稅，另一類是一般計稅，小規模納稅人可以采用簡易征稅的方式進行預繳與申報，新開工項目需要采用一般計稅方式進行預繳與申報增值稅。而在選擇簡易征稅的房地產企業中，受到“營改增”政策的影響，其營業稅相較于之前有所降低，稅負情況也得到減小。選擇一般計稅方式的房地產企業中，其增值稅的實際稅負受到可抵扣進項稅額發票的取得情況影響，稅負情況不一。在能夠對增值稅發票的取得情況進行合理控制與科學管理的情況下，房地產開發項目的成本費用能夠得到一定的抵扣，這樣也可較好地減少稅負對房地產企業造成的影響。在一些能夠同時兩類計稅方式的房地產項目中，其可以根據自身的銷售情況對未來的進項抵扣金額進行測算，針對性地預測兩類計稅方式對于企業經濟成本的影響，選擇有利于企業經濟效益的計稅方式進行計稅。

2.對盈利水平變化的影響。在房地產企業中，增值稅作為價外稅的一種，減少了重復增稅的情況，也減少了房地產的稅負壓力。因此，對于不同計稅方式的企業而言，在稅務籌劃中需要采用不同的方式，這樣才能夠更好地保障企業經濟效益。例如對于選擇一般計稅的房地產企業而言，由于項目的整體稅負受可抵扣進項稅額的影響，所以在成本費用可抵扣增值稅進項稅的情況下需要獲得發票，并對銷售定價進行科學合理的測算，這樣才能夠較好地減少受土地增值稅稅率臨界點的影響，導致企業的收益與利潤受到損失。

三、“營改增”背景下房地產企業稅務籌劃與財務處理

“營改增”政策對于房地產企業有一定不利影響，但也存在積極影響，這種影響也形成了推動作用，促進著房地產企業的合理發展與規劃，為房地產企業遵守新的政策制度提供了積極優勢。當前為了有效應對“營改增”背景對房地產企業造成的影響，在房地產企業稅務籌劃與財務工作中，還需要進行進一步的優化。

1.合理選擇計稅方式。營改增政策在房地產企業中的施行確實帶來一定影響，但隨著政策制度的完善，政策內細則也在逐項頒布，房地產企業應積極適應“營改增”政策，以科學的稅務籌劃與財務處理提高企業經營優勢。在計稅方式的選擇上，一般計稅與簡易征收適用于不同的房地產企業，房地產企業在稅務籌劃中應根據自身的實際情況進行測算與比較，對稅負變化與影響形成正確認識，從而確定適宜于房地產企業發展的計稅方式。

2.加強成本費用管理。房地產企業在“營改增”政策背景下，為了能夠減少稅負情況，需要加強增值稅發票的管理，在材料供應商的選擇、施工單位資質審核與合同執行等多個階段中，都需要有相關的財務人員介入管理。這樣才能夠選擇適合的材料供應商，保證能夠提供增值稅發票，并取得施工企業的增值稅專用發票。從房地產項目建設的全過程加強成本費用的管理，能夠較好地提高進項抵扣金額，確保增值稅的有效抵扣，能夠為房地產企業經濟效益的提高與稅負問題的改善發揮積極作用。

四、結語

“營改增”政策背景下，房地產企業經濟效益受到了一定影響，也給企業財務工作產生了較多的壓力，這需要房地產企業在稅務籌劃工作與財務處理工作中采取措施，更加積極地應對政策環境與稅務變更情況，通過房地產企業的稅務籌劃，在一般計稅與簡易征收工作中實現稅務籌劃的合理變更。加強房地產項目全過程的成本管理，能夠一定程度地減少企業的稅負壓力，提高增值稅的抵扣金額，為企業提供更多的經濟效益，減少房地產企業收到政策變更的影響。總的來說，房地產企業需要積極適應“營改增”政策，為企業稅務籌劃與財務工作提供更多發展優勢。

參考文獻：

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