個人所得稅新政策的影響分析

王晨陽

[摘 要]對于任何國家而言，個人所得稅都是較為重要的稅種。近年來，我國經濟取得了較快發展，導致個人所得稅中一些問題不斷暴露出來，迫切要求相關部門對個人所得稅進行改革。我國個人所得稅在2018年6月提出了上調起征點的提倡，并于2018年10月1日起實施個人所得稅新政策。由于個人所得稅與民眾息息相關，因此個人所得稅新政策的實施對社會和個人帶來較大的影響。本文從個人所得稅新政策改革的要點入手，分析了個人所得稅起征點上調的原因及個人所得稅新政策的影響，并進一步對個人所得稅新政策的實施策略進行了具體闡述。

[關鍵詞]個人所得稅;新政策;起征點

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.06.070

[中圖分類號]F812.42[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）06-0-02

0? ? ?引 言

在社會經濟快速發展的新形勢下，我國人民的平均收入水平有了大幅度上升，但在經濟發展過程中收入差距拉大，導致社會收入分配存在較大的懸殊。針對這種情況，國家為了進一步調整收入分配差距，通過調節個人所得稅來更好地發揮稅收在促進社會公平方面的重要作用。對于個人所得稅的調整，其不僅是經濟問題，同時也是社會問題，通過實施個人所得稅新政策，可以進一步促進社會發展，全面促進國家綜合發展能力提升。

1? ? ?個人所得稅新政策改革的要點

1.1? ?對部分勞動所得實行綜合征稅

在個人所得稅新政策中，其將工資、資金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費等勞動性所得都納入了綜合征稅的范圍，并在綜合征稅范圍內運用統一的超額累進稅率，對于居民個人以年為單位計算個人所得稅，對于非居民個人則按月或按次計算個人所得稅，并進一步簡單整理了企業的繳稅分類。

1.2? ?優化稅率結構

個人所得稅新政策對稅率結構進行了優化，而且針對一些稅率的級距進行了調整。同時還對經營所得稅的稅率進行了優化調整，具體是針對個人工商戶生產經營所得和企業承包經營所得為基礎，針對稅率的級距進行了適當調整。

1.3? ?提高綜合所得基本減除費用的標準

在個人所得稅新政策中，將工資和薪金所得的納稅標準提高到每月5 000元，個人所得稅納稅起征點的上調最受民眾關注，同時也會對個人和社會帶來較大的影響。

1.4? ?設立專項附加扣除

在個人所得稅新政策中，設立了專項附加扣除，即通過將子女教育支出、大病醫療支出、住房借款利息及住房基金等一些與民眾生活息息相關的專項附加扣除，使個人所得稅的征繳更具科學性和合理性。

2? ? ?個人所得稅起征點上調的原因

2.1? ?我國經濟的快速發展

目前，我國經濟快速發展，有效促進了社會經濟結構的優化調整。在經濟快速發展的新形勢下，當前社會主要矛盾也發生了變化，經濟的發展也帶動了人民生活水平和經濟收入的增加。這也使原個人所得稅3 500元的起征點與經濟發展情況不符，因此需要上調個人所得稅起征點，使其更符合經濟發展的實際情況。

2.2? ?社會公民追求公平的稅收

各種稅收政策都具有自身的職能作用，個人所得稅的頒布實施具有保障社會公平的職能。通過征繳個人所得稅，可以有效促進個人收入的公平。在當前我國個人所得稅制實施過程中，其采用是超額累進的方式，即收入越高的人繳納的稅率也會相應越高，以此通過實施個人所得稅政策來縮小收入差距，促進個人收入的公平。但在社會經濟快速發展的新形勢下，

3 500元的個稅起征點已與社會發展情況不符，這個額度在社會經濟發展的新形勢下也只夠維持基本的生活需求，再以此為起征點，會增加底層收入居民的負擔，因此需要上調個人所得稅起征點。

2.3? ?中低層收入民眾負擔增加

目前，我國通貨膨脹率呈現不斷上升的態勢，物價上升速度較快，在這種情況下，雖然民眾工資水平也呈現上漲態勢，但對中低收入階層而言，工資上漲則意味著繳納的稅收增加，而且還要面對物價的不斷上漲，導致中低層收入民眾負擔加重，使人們有了上調個稅起征點的訴求。

2.4? ?居民消費水平上升

在當前我國經濟快速發展的新形勢下，民眾收入水平呈現出整體上升的態勢。而且隨著經濟收入的增加，居民消費能力也進一步提升，居民對消耗呈現出積極的態勢，居民整體消費能力提升也促使個稅起征點需要上調。

3? ? ?個人所得稅新政策的影響

3.1? ?改善收入分配結構

在個人所得稅新政策中，通過提高個人所得稅的起征點，有效減少了繳納個人所得稅的人數，使國家稅收收入減少。這其中減少的納稅人數多為中低收入人群，通過提高個人所得稅起征點后，這部分人群不需要繳納個人所得稅，使其手里有了更多閑置資金，便于其投資、創業和理財，使其能夠對資金進行合理分配，進一步促進居民收入在國民收入中的比重。此外，中低階段需要繳納的稅款較少，能夠減輕這部分人們的負擔，有利于促進其生活質量和生活水平改善。

3.2? ?縮小地域差異

由于我國個人所得稅新政策在實施過程中針對的各個地區具有一致性，但由于我國經濟發展不均衡，導致針對不同地區同樣的個稅起征點給當地居民帶來的個稅負擔會存在較大的差異。經濟發展較好的區域，由于人們收入普遍較高，因此個稅負擔較小;但對于經濟發展不好的地區，由于人們工資水平普遍偏低，導致個稅負擔較大。在制定個人所得稅新政策時，雖然基于全國各地的個稅起征點采取統一的標準，但在專項附加扣除標準方面進行了相應調整，從而使不同地區具有明顯的差異，經濟發展較好的地區承擔多一些的稅務，而經濟發展落后地區則降低個人所得稅繳納的數額，以此來縮小地域差異，有利于為區域間的均衡發展起到積極的促進作用。

3.3? ?擴大消費需求，推動經濟發展

在當前我國經濟轉型發展的關鍵時期，由于國民總體消費需求處于較低水平，這也導致經濟增長的拉動力明顯不足。在當前我國總體消費需求中，居民消費能力較低，導致整體消費需求上升緩慢。因此通過調整個稅起征點，以此來增加民眾的實際收入，使民眾消費需求增加，將更多的資金用于消費，從而拉動我國經濟的穩步增長。

4? ? ?促進個人所得稅新政策實施的策略

4.1? ?混合稅制下的科學規劃及細化專項附加扣除配套政策

在個人所得稅發展過程中，融入綜合成分是其必然趨勢。在具體稅制設計過程中，還需要保證課稅單位、所得綜合程度和稅基扣除的合理性和科學性，并在個稅改革過程中將提高個稅重要性和增強個稅調節收入分配作用作為改革的關鍵，通過不斷在個人所得稅中融入綜合成分，更好地發揮出個稅在調節收入分配上的作用，有效防范各種避稅情況發生。在當前個人所得稅改革中以公平合理作為重要的原則，專項附加扣除需要區別和分層次考慮，具體要按照扣除性質區分限制抵扣對象，同時還要根據收入階層主體扣除來細化相關規定。由于專項附加扣除制定的本意是在同等收入條件下對納稅人不同收入境況進行區分，因此要綜合考慮多種因素。另外，還要積極制定和完善與此相關的其他稅種的配套政策，確保其與稅改的步伐保持一致。

4.2? ?建立個稅指數化調整機制

目前，許多發達國家都建立了個稅指數化調整機制。我國作為發展中國家，經濟呈現出快速增長的態勢，同時居民收入和通貨膨脹等方面的增速多超過一些發達國家，這也表明我國需要加快建立個稅指數化調整機制。在具體建立個稅指數化調整機制過程中，可以制定完全調整機制，也可以制定部分調整機制，同時調整機制還要幾年進行一次修訂，確保其與社會發展情況保持一致。

4.3? ?針對個人所得稅新政策予以動態處理

任何一項政策的出臺都無法將各個方面的因素都考慮周全，在具體實施過程中必然會遇到各種新情況和新問題。在當前個人所得稅新政策實施過程中，其作為一項全民性和系統性的工程，在具體落實和執行過程中，地方政府需要基于自身情況，針對政府進行精準評估，并積極做出相應動態調整，確保新政策能夠真正惠及民眾。

4.4? ?借助互聯網，加強稅收征管

個人所得稅新政策的實施對我國稅制管理工作帶來了較大的挑戰。目前，我國民民信息沒有全面實現聯網，導致征收部門要想獲得居民準確的收入情況難度較大，嚴重阻礙了個稅的征管。因此需要借助互聯網，加快構建一套完善的經濟信息共享系統，使其成為個稅征管的信息平臺，進一步提高個稅征管工作的效率。在實際個人所得稅新政策實施過程中，單純地依靠稅務稅門自身的力量無法有效完成個稅征管工作，還需要相關部門的積極配合，通過開展綜合治理，全面提高稅收征管工作質量和水平。

5? ? ?結 語

由于個人所得稅與每個人都具有緊密的關系，因此個人所得稅新政策的實施具有非常重要的意義。一直以來，我國稅收政策都側重于企業，個人納稅也經由企業代繳，使納稅人缺乏主動納稅的意識。通過個人所得稅新政策的實施，可以更好地激發人們的納稅意識，積極推動稅收征管工作的有序開展。在個人所得稅新政策實施過程中，由于其無法一氣呵成，需要經過時間的檢驗，并在實踐中探索，不斷對其進行完善。因此在當前個人所得稅新政策實施過程中，需要加快促進相關配套政策和機制的完善，并充分借助現代化手段，強化對稅收政策的管理，增強國家和納稅人之間的互動，進一步提高國家治理能力。

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