以財務管理角度切入內部控制合理性建設的思考

■袁新民

（中水建管國際工程有限公司）

世界經濟發展一體化的趨勢下，我國市場環境也隨之復雜化，企業在發展中，逐漸從市場弛聘，改變為內化管理，以管理適應市場的變化，增強企業在激烈競爭中的核心競爭力[1]。財務管理視角下的內部控制，是企業管理中的重要內容。

1 企業內部控制概述

1.1 內部控制含義

內部控制是指企業為了達成經營目標，在企業經營、管理過程中采取一定的內部控制措施，以此使企業各項經濟活動得到約束（如圖1）。

圖1 企業內部控制的實現流程

內部控制建設是為了企業經濟得到快速發展，完善整個經營管理中不足之處的控制措施。從發展中來看，內部控制活動的實施是為了提升企業物資的完整性和安全性，保證財務信息能夠真實的反應資產狀況，隨著現代經濟的快速發展，內部控制已經轉變為體系化，不再從單方面認識內部控制，而是系統化的對內部存在的經營風險、管理風險進行有效的控制。

1.2 內部控制建立的意義

通過對企業進行合理的內部控制制度建設，可以保證以下方面：首先，能夠為企業財產的完整性與安全性提供保障。通過內部控制制度的建設，減少企業內部貪污受賄、挪用公款的現象得到管理，從而使企業出現資產盜用、損毀問題的幾率減小；其次，保證會計資料的可靠性與真實性。通過企業內部控制中的事前、事中與事后的管理，實現企業全過程管理，進而使會計信息的產生途徑、傳播方式和反饋得到規范性的控制，進而使會計資料可靠、真實。另一方面，在內部控制中采取會計信息披露制度，進而使會計信息得到社會大眾的監督，為會計信息資料提供保障；最后，內部控制能夠使企業競爭力與經濟效益得到提升。通過對企業內部控制的完善，合理進行企業資金的調度，進而達成資源配置優化，提升企業資金應用效果。同時，通過企業各項內部控制落實，形成員工約束，促使企業經濟行為得到規范，為企業未來發展創設內部環境。

2 企業財務管理與內部控制存在的關系

財務管理是企業運行中的重要管理內容，對于企業運營、決策提供可靠依據，是財務管理自身的作用之一。財務管理和內部控制之間的關系是互相包容的，在財務管理中可以采取眾多的內部控制措施，因此，財務管理是內部控制的重要方面；企業內部控制是通過內部監督、控制活動、信息溝通與交流、內部環境控制、風險評估幾個方面開展內部控制活動，而這幾個方面又是相互制約、互相聯系的，在實際應用分工極為明確，目標一致。在這五個因素中，財務管理在其中扮演的角色舉足輕重，比如在內部環境控制中，主要通過財務管理途徑對企業業務部門、采購部門金額流動進行監督，及時采取有效的控制措施。因此，從財務管理視角對內部控制合理性建設進行探究，有利于內部控制制度、措施發揮效用，為企業內部控制提供保障。

3 內部控制合理性建設現狀

在企業運營、管理活動開展的過程中，財務是最為核心的部分，財務管理效率對企業運營、管理造成直接影響。但我國目前階段中，對于財務視角下的內部控制建設認識還較為片面，多是在國企或大型企業中應用，理論是直接生搬硬套的，沒有建立完善機制，進而導致應用不廣泛、應用效果不佳的情況發生。因此，財務管理視角下的內部控制建設，不能與我國企業發展特點相適應，缺乏具有社會主義典型的內部控制體系。此外，我國多數管理人員在內部控制認識上存在偏差，認為內部控制是財務管理部門的獨立管理活動，與其他部門不存在交互，這也導致其他部門的參與度較低。

制度在實施過程中，都需要有完善的監督，以此使制度實施效果得到保障。內部控制也需要有相應的監督機制。但目前來看，我國財務管理中內部控制往往是缺失監督的，企業僅應用內部審計進行整體財務活動的監督，在監督的針對性和效果上都相對較差。內部審計在應用中并沒有較高的普及程度，部分企業甚至沒有建立審計部門，內部控制在實施過程中并沒有保證監督職能的發揮，最終使得會計信息失真。

我國多數企業在進行內部控制體系建設中，往往都是照搬其他先進企業的，對于內部控制體系在自身企業的適用性沒有相應重視，更沒有進行內部控制考核體系的建設，從導致財務管理視角下的內部控制措施及制度沒有達成相應的使用效果。只有進行內部控制評價機制的建設，才能使財務手續更為整備，資金管理效果提升，為企業財務風險規避、財務設計完整性提供保障。

4 財務管理角度切入內部控制合理性建設的思考

4.1 內部控制理念的普及

要想使企業內部控制建設合理性得到保障，需要重視到內部控制氛圍檢核，以此使企業財務管理內部控制效果得到保障。首先要進行企業內部控制的完善，以此使企業核心競爭力提升，促使企業各個利益方的利益關系更為融洽。通過內部控制氛圍的烘托，能夠潛移默化的影響到管理、員工自身的內部控制理念的構建，保證財務管理中的信息可靠性提升保障。在企業進行企業財務管理的過程中，內部財務管理信息作用的發揮是較為關鍵的，因此在內容控制體系的構建中要保障財務信息的應用。

4.2 結合內部控制與財會控制

企業的建設過程中，財會控制與內部控制是兩項重要的管理手段，在實施過程中兩項工作是有所差異，卻又有所重合的，為此就需要做好相應結合工作，避免造成重復勞動，同時協同增強控制效果。在兩個控制體系結合中要先進行責任義務的劃分，明確經濟規劃事物的職責和分工。企業內部控制是服務于董事會的，是對企業整體進行的控制活動，并不限于財務管理。而財會控制中，則是主要針對各個部門資源、資金的領用和配置等進行審核，控制其中的異常現象。因此，兩者在企業控制活動中可以互相進行監督，財會控制監督內部控制的具體實施效果，而內部控制審核財會控制的信息，兩相互補，不僅減少了重復勞動，同時使內部控制與財會控制得到監督，提升了兩項工作的實施效果。

4.3 內部控制環境的改善

企業財務管理視角下開展內部控制建設，首要保證內部環境良好，如果人員普遍沒有建立起內部控制建設的概念，企業則需要對內部環境進行改善。內部環境的改善是自上而下的，由企業決策者以身作則，主動詢問內部控制開展、問題和現狀，并讓管理人員對內部控制進行重視，做好員工思想教育方面的工作，以此使財務管理內控制度得到保障，員工能夠深刻認識到財務管理下的內部控制重要性，使員工建立與內控制度相匹配的道德和價值觀，在日常生活中能夠秉持負責、守信的原則，工作態度認真，為財務管理內控灰度的建設制造條件。此外，人力資源管理也較為重要的管理部分，要與企業實際狀況和需求進行構建，合理進行崗位設置，對于人員組織結構進行有效調整。按照員工自身狀況進行崗位安排，為財務管理視角下的內部控制環境提供穩定人力。

4.4 企業內控風險評估體系的完善

財務管理視角下內部控制中，風險評估體系建設是較為重要的部分，要保證財務管理內部控制效果就需要為風險評估體系提供完整性的保障。企業在進行財務管理內部控制過程中，要與時代發展相適應，強化信息化財務系統的建設，促使財務信息記錄準確性得到保障，同時促使財務信息統計更為高效，為財務完整性、真實性提供保障，進而為財務管理內部控制下的風險評估提供相應的依據。同時，要結合企業發展目標及自身特點，進行風險評估流程的規范建設要進行具有典型性的評估指標，能夠對企業實際真實反映的指標。定期進行企業財務管理的內部控制信息進行定期的檢查和檢驗，審查存在的財務管理內部控制中存在的風險隱患，采取有效的措施對此進行控制，減少財務風險問題發生幾率得到降低。

5 企業財務管理視角下內部控制未來發展

在現代發展背景下，經濟市場愈加完善，同時也趨于復雜，企業在發展過程中，受到的影響因素是眾多的，為了有效避免財務管理視角下的內部控制風險問題發生，需要重視到風險的控制和處理。比如財務風險的預警機制，這是以財務風險評估體系為基礎的預警機制，在評估指標完成設計后，要從產品的開發、生產、制造、銷售和配置等多個方面考量，進而使得風險的評價全面化、標準化，財務風險預警能夠在企業運營、管理中普遍得到應用。另一方面，也要重視提升企業內部監督力度，發揮企業監督作用。

6 結 語

隨著現代經濟的快速發展，我國規模較大的企業數量不斷增長，但隨著經濟市場的完善化，企業均面臨著較為激烈的競爭態勢。為此，在企業發展過程中，要重視到內部控制制度的建設，并對其合理性進行考量，從而推動企業的發展。