全面預算管理在現代企業中的應用研究

摘要：在現代企業管理中全面預算處于重要的地位，是可以促進企業戰略目標實現的工具。目前，越來越多的大中型企業開始引入全面預算管理模式，希望借此提升企業競爭力。本文在對全面預算管理的內涵及其在企業經營管理中的作用進行闡述的基礎上，分析現階段我國企業全面預算存在的問題并提出了對策，進而指出全面預算管理如何在現代企業經營管理中高效應用，以利于實現企業健康持續發展。

關鍵詞：全面預算管理;企業;問題;應用對策

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）05-0191-02

隨著現代企業管理規模范圍的擴大，要實現企業整體戰略目標，合理配置資源，統籌兼顧、系統管理、持續發展，需要一種全新的管理模式，將企業戰略目標與日常經營管理聯系起來，將戰略目標分解量化到日常經營管理，用高效的日常經營管理支撐企業戰略目標的實現。全面預算管理正是實現以上目標的一套實用的企業管理方法。

一、全面預算管理的涵義及在現代企業經營管理中的作用

1.全面預算管理的涵義

全面預算管理是指企業在總體戰略目標引領下來預測企業的經營活動和財務結果的。充分發揮預算的導向和控制作用，科學合理地進行資源配置，并對預算執行過程進行分析、監督和評價，指導改善經營活動，最終實現戰略目標的管理活動。全面預算由經營預算、專門決策預算和財務預算組成。經營預算是對企業日常的經營活動進行預測，涵蓋了銷售、生產、直接和間接的費用成本預算等。專門預算指規劃企業不經常發生的、一次性的重要決策預算，主要是資本支出預算。所謂財務預算指的是對公司的資金收支情況、財務狀況或經營情況的預測。

2.全面預算管理在現代企業經營管理中的作用

全面預算管理是企業實施戰略目標管理的重要手段，是現代企業管理的重要組成部分。編制全面預算是以企業戰略目標為引領，在對市場需求進行充分調研和科學預測的前提下，從銷售預算開始，進一步延伸到生產預算、成本預算、期間費用預算和財務預算等經濟活動全局。編制全面預算應采取上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡的方式。預算方案一經企業決策層批復后，企業各部門就要認真組織實施，將預算指標層層分解，落實到各部門、各崗位。在預算執行過程中，如出現異常情況，要及時查找原因，進行解決。定期分析預算執行偏差，糾下偏差，并對預算執行情況進行考核。

全面預算管理是對企業未來運營的總體安排，是對戰略目標的分解和具體量化，它將企業的戰略目標與企業的日常經營管理聯系起來，促使企業戰略目標更加明確。全面預算管理促使企業從全局出發考慮問題，進一步認清自身資源的優劣，有利于企業合理配置資源。全面預算管理實現了事前計劃、事中控制分析、事后考核反饋，企業及時掌握運營過程中存在問題，并加以解決，提高了企業經營管理水平。專門決策預算在企業投資前對相關風險及收益情況進行充分的考慮，有效規避盲目投資或過度投資，降低了投資風險，提高了投資效益。生產成本預算的執行有利于企業節約成本開支，降低產品生產成本，提高企業經濟效益。總之，全面預算管理在現代企業經營管理中具有十分重要的作用。

二、現階段我國企業全面預算管理存在問題分析

現階段，我國企業全面預算管理存在著諸多方面的突出性問題亟待解決，具體包括如下幾個方面：

1.預算管理組織機構設計不合理

有些企業對全面預算管理的認識，存在一定的誤區，將財務計劃與全面預算管理相提并論，甚至認為，全面預算管理僅僅屬于財務部門管理職責范圍，與其他部門沒有關系。這個錯誤認識導致企業全面預算管理架構設置不合理，企業決策層與企業內部生產、銷售、物資、人力資源等職能部門沒有參與到全面預算管理中來，導致預算編制是財務部門閉門造車，預算執行無法落實，預算目標更是無法實現。

2.預算編制不夠科學合理

預算編制科學合理，對預算目標的實現起著引領和激勵的作用。如果預算目標設置不恰當，脫離了企業實現情況，就會喪失激勵效果。對于收入類預算指標而言，若預算目標設置過低，就會使執行者喪失前進的動力，此種問題最為突出的表現就是：銷售收入、利潤指標因設置過低已提前完成，在年末最后一月兩者均出現下降的趨勢，實際情況是轉移到了下一個會計年度;反之，若預算目標太高，執行者跳一跳也夠不著，也會使執行者喪失動力，甚至放棄。對于費用類預算指標而言，若預算設置水平過高，企業預算編制又采用增量預算法，執行者為了下一年度取得更多的費用預算指標，會想方設法將當年預算全部用掉，起不到降低成本費用的目的;若設置水平過低，會使得執行者以追求資源節省為目的，進入少花錢、少辦事的惡性循環。

3.不注重預算執行監管及考核

有些企業雖然編制、下達了全面預算，但未將預算指標層層分解到具體部門及崗位;或者是雖然對指標進行了分解，但未對執行情況進行考核，執行好壞都一樣。權責不清、考核獎懲機制不完善，不僅會使預算執行力明顯下降，而且還會打消員工的工作積極性，致使全面預算形同虛設。

4.全面預算管理信息系統不完善

現階段，有些企業不重視培養和引進信息化管理人才，全面預算信息化管理系統沒有健全和完善，使得企業全面預算管理效率不高，預算分析能力不足。現代企業信息化管理平臺，若不能為全面預算管理提供支撐，那么極有可能會導致企業各個部門整日忙碌，也不能實現全面預算管理職能。企業應注重運用互聯網技術與信息化管理軟件進行全面預算管理，提高信息質量，實現信息的快速傳遞與共享，更好地控制預算執行情況。

三、現代企業如何高效地開展全面預算管理工作

1.高度重視、深入理解全面預算管理工作要求

企業管理層要深刻意識到在企業管理中全面預算是非常重要的，對全面預算管理工作進行高度的重視，并在企業中廣泛宣傳動員，實現全員、全過程的管理。

全員參與是指企業全體員工都要直接或間接地參與到全面預算管理過程。預算管理工作組織機構包括決策層、管理層、執行層和考核層。企業應動員全體員工主動參與到預算的編制與控制工作中來，為預算管理出謀劃策。其實，預算編制水平如何，員工最有發言權：產品銷售情況如何，銷售人員最了解情況;每個產品需消耗多少原材料，加工費多少，哪些成本存在節約的余地，生產車間員工最清楚。讓員工參與預算的編制，會使預算編制更貼合實際，對員工接受和執行全面預算是有利的，更有利于全面預算目標的實現。全過程管理，是指企業各項經營活動事前、事中與事后都要納入預算管理。全面預算管理不僅包括預算編制、預算分解與下達，還包括預算執行、分析、考核、調整、反饋等環節。這些環節環環相扣，共同組成了預算管理體系，任何一個環節的缺失都將影響到全面預算管理的效果。

2.構建一套完善的全面預算管理信息化系統

現階段，我國正處于網絡經濟時代背景之下，各行各業均積極引進互聯網先進技術。實踐證實：引進互聯網先進技術，能夠促使各個行業管理效率與管理質量顯著提升。對于現代企業全面預算管理工作而言，也是如此。應該將互聯網先進技術及管理軟件融入至現代企業全面預算管理工作當中，為全面預算管理提供工作平臺，提高工作效率。例如，企業可以通過財務軟件中的資金收支系統實時監控各部門的資金支出是否超預算，實現對資金預算的事中控制。

3.合理編制全面預算

全面預算的編制要科學合理，編制前要進行經營分析。要在了解國家政策的基礎上，對企業的內外部環境進行分析，充分揚長避短，合理配置企業各種資源。要與所在行業標桿企業、與本企業的最好水平進行對標，要對企業的所有業務進行全面梳理，分析與標桿企業的差距，制定內部挖潛及提升措施。編制全面預算應圍繞企業總體戰略目標進行，一般應采取上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡的方式。預算編制要充分吸收各部門員工，尤其是一線員工的意見，預算要具有可操作性。預算編制要采用適當的方法進行，例如，初次發生或預算編制基礎發生較大變化時應采用零基預算法，各類成本費用預算應采用零基預算與增量預算相結合的方法編制。

4.強化全面預算的執行與考核

全面預算一旦通過董事會決議，各個部門都應當無條件的執行，并將全面預算在企業的各個部門、各個環節、各個崗位進行逐步的分解，做到縱向到底橫向到邊，全面地形成預算管理體系。企業應當按月度和季度將年度預算進行時間分解，并進行分期控制來確保年度預算目標的實現。現代企業還應當加強現金流量管理和控制，對資金收入進行預算和預測，控制好資金的支出，達到資金收支平衡來控制資金風險，企業應調動各級預算責任人的積極性，強化責任意識，認真執行預算。在生產和成本費用預算方面，要執行成本費用的定額、定率標準，適時進行監控。如果在預算執行過程中出現較大偏差，要及時查明原因，提出解決方法或改進措施。企業財務部門，應利用財務報表監控預算的執行情況，向預算委員會及時的報告預算的執行差異和進度等。

現代企業還應當建立預算的分析機制，在規定的時間上召開預算的相關分析會議，這樣的會議應當由預算委員會組織，要求企業相關的管理和預算執行部門參與進來，對預算的執行情況進行全面的了解和掌握，對存在的問題進行有針對性的解決，對存在的差異進行及時的糾正。每月結束進行預算執行情況考核，考核結果和預算執行單位負責人的獎懲掛鉤，激勵相關人員較好地執行預算管理。企業要跟蹤預算管理全過程，確保預算編制、預算分解與下達、預算執行、分析、考核、調整、反饋等環節環環相扣，相互促進，確保預算目標的最終實現。

四、結論

全面預算管理作為一種有效管理工具，已被廣泛應用到大中型企業管理中，在實際工作中發揮著不可替代的作用。它的有效應用使資源配置由原來的粗放型提升到精細型，由原來的低效率變為高效率，提高了企業的資源利用效率與經濟效益水平。企業實施全面預算管理，有利于企業戰略目標的實現，有利于提高企業經營管理水平，有利于企業實現長期健康發展。

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作者簡介：

郝曉麗，供職于鶴壁福源煤炭購銷有限公司。