中小企業內控管理制度的建立與完善分析

摘要：隨著我國市場經濟不斷深化，中小企業也在不斷發展壯大，目前已經成為我國經濟體系重要組成部分，是拉動我國經濟增長和解決社會就業的重要力量。由于中小企業規模小、管理水平低、市場競爭壓力大，完善內控管理制度是中小企業提高管理水平、降低經營風險的重要管理手段。因此，中小企業加強內控制度建設具有十分重要的意義。本文簡述了中小企業內控管理制度的主要內容與現實意義，分析了客戶當前中小企業內控管理制度存在的主要問題，并針對相關問題提出具體建議。

關鍵詞：企業內控;財務制度;財務管理

中圖分類號：F279文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）04-0051-02

一、中小企業加強內控管理制度建立的現實意義

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程，是保證企業合法合規經營管理，維護企業資產安全，保證財務報告及相關信息真實完整，提升經營效率，促進企業發展戰略實現的過程。依據國家《小企業內部控制規范（試行）》，遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益性原則，建立并運行適合本企業的內控管理制度，可提高企業管理水平和防風險能力，提升經濟效益，促進發展目標的實現。

因此，建立中小企業內控管理制度是企業建立現代管理制度的需要，也是現代企業管理制度的重要內容，對于促進企業穩步發展和規范企業經營管理活動具有重要的現實意義。首先，建立企業內控管理制度有助于幫助企業發現和糾正企業經營中的不規范行為。其次，建立企業內控管理制度有助于解決企業信息不真實、強化企業內部管理、保護企業資產安全完整。然后，建立企業內控管理制度，有助于真實反映企業的經營管理狀況，提升企業經營者和管理者的決策水平和管理能力，提升企業的市場競爭力。最后，建立企業內控管理制度，有助于及時對經營中各種風險進行評估，降低企業經營風險發生，確保企業穩定健康發展。

二、企業內控管理制度中存在的主要問題

我國大部分中小企業都建立起與企業相適應的內控管理制度，促進了企業健康可持續發展。但是還有部分中小企業對內控管理理解不全面和不到位，影響了內控管理制度的建立與執行，阻礙了企業發展。具體表現在：

1.管理者對內控管理制度建設認識不足

在我國現階段，很多中小企業管理層對內控管理認識不足，內控管理制度的建設基礎薄弱，普遍認為內控工作會約束企業的靈活經營，影響企業的發展，沒有建立一套完善、有效的內控管理制度體系的意識。很多中小企業的所有權和經營權高度統一，管理權集中在一個或少數幾個所有者手里，缺乏必要的內部控制管理理念和意識，管理者依靠個人經驗或主觀意志來進行決策和管理。而且由于中小企業規模普遍較小，市場競爭激烈，生存壓力大，基本上更加注重經營規模擴張、市場開拓和生產，比較輕視企業內部管理，只是把內控管理制度停留在建立階段，建立后沒有在企業經營管理過程有效實施，致使內控管理制度未發揮應有的作用。

2.缺乏健全的組織架構

我國中小企業的經營管理者為最大限度減少管理成本，追求短期利潤，對于企業的組織架構設置不規范、也不合理。例如組織架構中沒有設立獨立的內控管理部門，主要由財務部門來承擔內控管理職責。也沒有建立相互制約部門與崗位，決策層及管理層職責和職權定義模糊，權責分配不合理。管理者大多將財務部門定位在財務核算方面，財務管理工作沒有深入到企業經營管理中，沒有真正賦予監督職能，導致內控管理制度無法完整建立和有效執行。有些中小企業雖建立了董事會、監事會及內控管理機構，但董事會與企業經營層人員基本是一套人馬，所有權與經營權沒有實現實質分離，企業經營決策缺乏監督制衡機制，內控管理流于形式。

3.缺乏完整規范的內控管理制度

現階段，我國部分中小企業雖然建立了內控管理制度，但是其制度體系比較混亂，缺乏系統性和完整性，沒有達到業務運營和經營管理的流程運行相互促進、相互監督的作用。內控管理沒有做到對企業經營管理全方位覆蓋，也沒有將控制流程有效融入到企業經營管理流程中，控制流程與實際經營管理流程相脫離，使內控制度沒有得到有效執行。部分中小企業內控管理制度是隨著企業的發展逐步建立并完善起來的，制度完善前的經營管理風險不能完整有效識別，內控管理制度沒起到防范和規避風險作用。部分內控管理制度條文描述不清晰、不準確，內控執行人員容易對制度條文產生歧意，造成執行與制度要求偏差，影響制度執行效果與效率。

4.內控管理制度的執行不到位

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業管理水平的不斷提高，中小企業管理者也逐漸認識到內控管理對提高企業經營管理水平有著非常大的促進作用。不少中小企業依據國家內控管理方面的法律、法規，結合企業自身情況建立起內控管理制度體系。中小企業雖建立了完善、有效的內控管理制度，但在內控管理制度執行不到位，使制度形同虛設，沒有讓內控管理制度充分發揮作用。例如執行的制度缺乏適用性。隨著企業的不斷發展壯大，內外部環境已發生重大變化，企業的內控管理制度卻一成不變，僵化的內控管理制度是不能適應發展壯大的企業，強制執行不但不能提高決策管理水平及效益，反而會影響企業的發展。

三、完善企業內控管理制度的意見和建議

1.提升管理者認識與重視程度

企業管理者要加強內控管理制度重要性與必要性的認識，投入足夠的人力物力來支撐企業建立一套完善、有效的內控管理制度體系。同時管理者要不斷學習新的內部控制知識，進一步提高對內控的認識，在決策和管理過程中拋棄個人經驗及主觀意志，嚴格執行內控管理制度，帶動企業各層級提高對內控的認識，促進內控管理制度在企業全面運行。管理層的重視程度對內控建設和運行影響巨大，是決定內控是否有效運行的關鍵因素。建立一套完善、有效的內控管理制度體系，可提高管理者的管理能力，提升企業管理水平，發揮內控制度的管理作用，為企業發展目標達成提供保障。

2.建立健全中小企業組織架構

建立健全的組織架構對內控制度建設有非常重要的影響，完善的組織架構可以形成崗位相互制約及監督，清晰定位決策層及下級管理部門職責和權限，有效分離企業所有權與經營權，對企業經營決策形成監督制衡機制，使內控管理制度有效在企業運行，有效發揮內控對企業經營管理水平的提升作用。現階段我國中小企業規模普遍較小，不能建立大而全的組織架構，以成本效益原則為前提，依據企業的實際情況建立企業組織架構，為內控管理制度有效運行創造一個良好的內控環境。首先，增強企業管理層的內控意識。企業管理層的內部控制意識強，對建立與完善組織架構有非常重要影響。其次，實現所有權與經營權分離。建全的企業治理結構和完善內控制度，可充分發揮股東會、董事會和監事會的監督作用，對經營管理層形成有效監督。最后，落實崗位不相容和相互制衡。依據崗位不相容和相互制衡的原則建立的組織架構，可在企業部門之間與部門崗位之間形成有效監督，減少經營決策問題發生。例如出納與會計、財務與審計、采購與檢驗等必須分離。

3.建立完整規范的內控管理制度

企業內部控制是對實現控制目標全過程監督與控制，主要包括：組織結構、人力資源、資金、 擔保、投資、資產管理、采購與銷售等監督與控制。企業依據國家相關內控規范要求，結合企業本身的實際情況，建立本企業完整規范的內控制度。建設過程中要求企業全部管理部門及全員參與，各責任層要根據自身職責與職權建立相關控制制度，將企業各項內部控制制度滲透到各自內控制度中，進而形成完整的企業內控管理制度體系。由于我國中小企業普遍規模小，經濟實力不強，建立完整的內控管理制度也要考慮成本效益原則，不可盲目投入建設大而全的內控體系，依據公司經濟實力及內外部環境需求，從企業經營管理的重點環節著手，理順好輕重緩急，逐步建立起完善可行的內控管理制度。建立的內控制度具體條文描述要清晰、準確，對理解容易產生歧意的條文必要時應備注詳細說明，有些條文僅用文字不能準確表述的，可用文字結合流程圖或表單的方式來描述，從而提高內控管理制度的執行效果及效率。當企業外部環境發生重大變化或內部管理要求提高時，可結合企業實際情況適時修訂現有內控管理制度，使內控管理制度在企業的運行具有更強的可行性和可操作性，不斷完善內控管理制度。

4.提升內控管理制度執行力措施

提升內控管理制度在中小企業執行力，使控制活動得到有效的實施，最大限度發揮內控管理制度的作用，提升企業管理水平，促進控制目標的實現，促進企業穩步發展。

首先，加強決策層對內控制度執行力重要性的認識，從而促進企業全員對加強內控制度執行力重要性的認識，從根上解決內控制度執行問題。其次，在外部環境發生重大變化及內部管理要求提高時，適時修訂現有的內控管理制度，使內控管理制度具有更強的有效性和可操作性，從制度本身解決執行問題。最后，企業應及時成立內控監管考核部門，制定行之有效的獎懲考評制度。將內控執行情況列入員工績效考核，激發員工執行的動力，以促進內控制度的有效實施。

總之，必須根據現代企業的發展情況，科學劃分崗位的職責與職權，結合企業實際情況持續不斷的加強內控管理制度建設。完善、有效的內控制度是中小企業實現健康發展的重要保證，只有這樣，才能夠真正建立起科學有效、相互制衡的內控管理機制，確保企業的持續健康發展，促進企業控制目標的實現。

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作者簡介：

湯曉敏，供職于佛山市誠智工程監理有限公司。