強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用 促進(jìn)管理有效提升

[摘要]本文通過(guò)對(duì)已實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行梳理，總結(jié)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)問(wèn)題整改、建章立制、效益提升及發(fā)揮監(jiān)督合力、威懾作用等方面取得的成果和經(jīng)驗(yàn)，反映了內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值方面的重要性。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)??? 結(jié)果運(yùn)用??? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任??? 管理提升

一、規(guī)范管理，促進(jìn)建章立制

（一）爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視，修訂完善制度

中國(guó)建筑第七工程局有限公司（以下簡(jiǎn)稱中建七局）對(duì)X公司原董事長(zhǎng)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，經(jīng)查閱工程部門的農(nóng)民工討薪事件統(tǒng)計(jì)表，發(fā)現(xiàn)存在大量討薪事件，由此審計(jì)人員對(duì)近三年有農(nóng)民工討薪的分包商進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司勞務(wù)分包商準(zhǔn)入考察管理不到位，未按規(guī)定對(duì)勞務(wù)分包商進(jìn)行招標(biāo)、評(píng)標(biāo)，存在圍標(biāo)、串標(biāo)、轉(zhuǎn)包及未繳納履約保證金、勞務(wù)班組掛靠勞務(wù)分包商等諸多問(wèn)題。

審計(jì)報(bào)告提交領(lǐng)導(dǎo)審閱后，引起高度重視，董事長(zhǎng)批示：審計(jì)披露涉及多方面問(wèn)題，面臨巨大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建議召開專題會(huì)議研究對(duì)策;總經(jīng)理批示：領(lǐng)導(dǎo)班子審閱，對(duì)各分管業(yè)務(wù)提出下一步工作建議。相關(guān)部門立即行動(dòng)，工程、商務(wù)合約、財(cái)務(wù)資金等部門均派人到X公司對(duì)制度的健全情況和執(zhí)行情況進(jìn)行梳理檢查，協(xié)助公司修訂完善管理制度71項(xiàng);對(duì)勞務(wù)分包、物資采購(gòu)等方面進(jìn)行調(diào)研。工程部門在調(diào)研的基礎(chǔ)上，對(duì)原來(lái)的《采購(gòu)管理辦法》《勞務(wù)管理辦法》《勞務(wù)管理考核標(biāo)準(zhǔn)》《勞務(wù)及專業(yè)分包企業(yè)管理實(shí)施細(xì)則》等7個(gè)辦法進(jìn)行合并修訂，制定《分包分供管理辦法》，對(duì)原來(lái)散落在各個(gè)文件中的標(biāo)準(zhǔn)、細(xì)則進(jìn)行歸納總結(jié)，建立了職責(zé)明確的四級(jí)分包管理體系，堵住管理制度中存在的漏洞。

（二）定期發(fā)布“黑名單”，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理

工程部門在過(guò)去發(fā)布的合格分包商名單的基礎(chǔ)上，增加了不合格分包商名單發(fā)布、不良行為分包商和勞務(wù)人員名單發(fā)布，實(shí)施“黑名單”管理，對(duì)列入不合格名錄的分包商，三年內(nèi)局屬各單位不得與其合作;對(duì)列入不良行為的分包商和勞務(wù)人員，局屬各單位永久禁止與其合作。同時(shí)加大對(duì)A級(jí)戰(zhàn)略分包商的考察力度，從源頭上嚴(yán)把勞務(wù)分包商的“入口關(guān)”，規(guī)范勞務(wù)用工，避免勞務(wù)糾紛。

二、加強(qiáng)考核，促進(jìn)問(wèn)題整改

（一）定期發(fā)布問(wèn)題清單，建立整改臺(tái)賬

審計(jì)部門每季度將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題歸類匯總成問(wèn)題清單，分為提醒關(guān)注、責(zé)令整改、核實(shí)處理三類，以監(jiān)督委員會(huì)的名義下發(fā)整改通知，要求各單位在一個(gè)月內(nèi)上報(bào)整改報(bào)告和證明材料。通過(guò)近三年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的統(tǒng)計(jì)情況分析，每年發(fā)現(xiàn)問(wèn)題均在700條以上，下發(fā)的整改通知均在40份以上，審計(jì)部門對(duì)照各單位上報(bào)的整改報(bào)告和證明材料，核實(shí)整改事項(xiàng)是否整改到位，處理事項(xiàng)是否對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改臺(tái)賬，逐項(xiàng)銷號(hào)，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題有人管、管到底，把審計(jì)成果落到實(shí)處。

（二）建立整改協(xié)同機(jī)制，促進(jìn)問(wèn)題整改

審計(jì)部門在對(duì)各單位下發(fā)整改通知的同時(shí)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行梳理歸類，抄送總部相關(guān)部門，由總部各部門督促各單位進(jìn)行整改，把審計(jì)部門的“單打獨(dú)斗”變成“集團(tuán)聯(lián)合作戰(zhàn)”，提高問(wèn)題整改的覆蓋面和力度。要求未經(jīng)審計(jì)的單位也要自查自糾，通過(guò)對(duì)普遍性問(wèn)題的歸納總結(jié)，舉一反三、相互借鑒。

（三）問(wèn)題整改掛鉤績(jī)效，提高整改效率

在每年與各單位簽訂的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書中，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改率作為一項(xiàng)考核指標(biāo)，其完成情況與各單位領(lǐng)導(dǎo)班子的年度績(jī)效掛鉤。審計(jì)部門每年對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，對(duì)于一些整改不徹底、整改不到位、屢查屢犯的“牛皮癬”現(xiàn)象，作為未整改事項(xiàng)，在各單位領(lǐng)導(dǎo)班子的年度績(jī)效考核中進(jìn)行扣分處理。

三、信息共享，發(fā)揮監(jiān)督合力

（一）與紀(jì)檢聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)案件查處

2012年中建七局成立監(jiān)督委員會(huì)，紀(jì)委書記任監(jiān)督委員會(huì)主任，審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門負(fù)責(zé)人為監(jiān)督委員會(huì)成員，辦公室設(shè)在審計(jì)部門，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要案件線索通過(guò)監(jiān)督委員會(huì)的平臺(tái)，及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門查處。近三年來(lái)，審計(jì)部向紀(jì)檢監(jiān)察部門移交各類違規(guī)違紀(jì)線索40余條，涉及內(nèi)容主要有違規(guī)轉(zhuǎn)包、個(gè)人違規(guī)收取分包商管理費(fèi)、虛假費(fèi)用報(bào)銷等。經(jīng)立案，共處分20多人，其中2人被移交司法機(jī)關(guān)處理。

（二）與巡察聯(lián)動(dòng)，擴(kuò)大審計(jì)成果

巡察組對(duì)某公司巡察前，審計(jì)部向巡察組提供某公司審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題逐條向巡察組進(jìn)行解釋，對(duì)于一些無(wú)法在審計(jì)報(bào)告中披露的疑點(diǎn)也進(jìn)行反映，對(duì)巡察應(yīng)關(guān)注的人員任命、勞務(wù)分包、資金使用等重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵部門、關(guān)鍵人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。

巡察組通過(guò)巡察發(fā)現(xiàn)，某公司原董事長(zhǎng)存在違規(guī)提拔公司中層干部、違規(guī)決策為業(yè)主融資、挪用項(xiàng)目借款、違規(guī)提高領(lǐng)導(dǎo)班子住房補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、安排近親屬承攬工程、違規(guī)申報(bào)營(yíng)銷獎(jiǎng)等問(wèn)題;某公司原總會(huì)計(jì)師、原紀(jì)委書記也存在違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。中建七局黨委研究決定，對(duì)某公司原董事長(zhǎng)給予行政記大過(guò)處分、黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分;對(duì)原總會(huì)計(jì)師、原紀(jì)委書記給予行政記過(guò)處分、黨內(nèi)警告處分。

四、挽回?fù)p失，促進(jìn)效益提升

（一）治理風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，挽回經(jīng)濟(jì)損失

審計(jì)部門每年年終對(duì)當(dāng)年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行匯總，分析項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其原因，提出防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的措施，出具風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批示后，要求各單位按照審計(jì)建議，認(rèn)真進(jìn)行整改落實(shí)。通過(guò)治理，風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目逐年下降，審計(jì)避免和挽回經(jīng)濟(jì)損失每年均在5000萬(wàn)元以上，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）關(guān)注民生工程，提高社會(huì)影響力

審計(jì)部門每年選取部分重點(diǎn)民生工程開展項(xiàng)目審計(jì)，如近年來(lái)加大對(duì)體育館、博物館、文化藝術(shù)中心、學(xué)校、醫(yī)院、基礎(chǔ)設(shè)施等民生工程的審計(jì)力度，對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、安全、效益、內(nèi)控等方面進(jìn)行全面審計(jì)，把脈問(wèn)診，揭示項(xiàng)目存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并協(xié)助制訂解決方案和措施，保障管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、嚴(yán)懲違規(guī)，發(fā)揮威懾作用

在對(duì)某公司的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)H學(xué)院項(xiàng)目施工主體結(jié)構(gòu)的勞務(wù)分包商存在違規(guī)轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，在黨的十九大召開期間，項(xiàng)目出現(xiàn)停工討薪、圍堵政府和業(yè)主等群體性上訪事件，造成惡劣的社會(huì)影響。對(duì)此，審計(jì)部門以審計(jì)要情的形式上報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)，由領(lǐng)導(dǎo)指示紀(jì)檢監(jiān)察查處。經(jīng)紀(jì)檢監(jiān)察部成立專門調(diào)查組對(duì)該問(wèn)題線索進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，發(fā)現(xiàn)某公司原董事長(zhǎng)推薦楊某掛靠某勞務(wù)公司參與H學(xué)院項(xiàng)目主體勞務(wù)招標(biāo)，公司主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理、勞務(wù)管理部門經(jīng)理通過(guò)違規(guī)投標(biāo)、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等運(yùn)作后使楊某中標(biāo);由于楊某不具備施工能力，將工程依次轉(zhuǎn)包給張某、李某、段某，層層轉(zhuǎn)包后，段某臨時(shí)從社會(huì)上拼湊人員組成4個(gè)班組進(jìn)行施工，施工能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足要求，導(dǎo)致多次停工，楊某組織70余名民工圍堵項(xiàng)目部、政府、業(yè)主等，最終造成一定經(jīng)濟(jì)損失。

經(jīng)中建七局黨委研究決定，對(duì)某公司原董事長(zhǎng)給予行政記過(guò)處分、黨內(nèi)警告處分;對(duì)公司副總經(jīng)理給予行政記大過(guò)處分、黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，免去副總經(jīng)理職務(wù);對(duì)勞務(wù)管理部門經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理也進(jìn)行了黨政紀(jì)處分，并責(zé)令4人對(duì)造成的損失進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償。通過(guò)嚴(yán)懲違規(guī)違紀(jì)人員，讓鐵規(guī)發(fā)力、讓禁令生威，提高制度的執(zhí)行力和黨紀(jì)法規(guī)的威懾力，扎緊制度的“籠子”。

六、以案說(shuō)法，教育干部職工

審計(jì)成果有的可以作為案件線索移交紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行查處、有的只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，只有將審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)公開，以案說(shuō)法才能引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視，教育廣大干部職工，從而形成互相監(jiān)督的局面。

從2012年開始，審計(jì)部門每年都要對(duì)當(dāng)年發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，作為經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出問(wèn)題在年終工作會(huì)上進(jìn)行通報(bào)，引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，同時(shí)也教育廣大干部職工，對(duì)制度要有敬畏之心，時(shí)刻把紀(jì)律和規(guī)矩置于心上，嚴(yán)守制度“紅線”和“底線”，嚴(yán)于律己、廉潔從業(yè)。

（執(zhí)筆： 劉德豪）