風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制研究

張冕

摘要：當(dāng)前社會發(fā)展迅速，競爭激烈，企業(yè)被各種各樣的風(fēng)險包圍著，這些都影響著企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展和目標(biāo)的實現(xiàn)。在這種背景下，企業(yè)要想提高經(jīng)濟效率，保證資源的充分利用，降低企業(yè)的風(fēng)險概率，就要將企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理聯(lián)系起來。本文從理論上對風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系進行了闡述，從風(fēng)險管理的角度指出當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展中內(nèi)部控制存在的問題，并提出具體的建議，從而幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體制，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平。

Abstract： At present， the society is developing rapidly， competition is fierce， and enterprises are surrounded by various risks， all of which affect the stable development of enterprises and the realization of goals. In this context， if an enterprise wants to improve economic efficiency， ensure the full use of resources， and reduce the risk probability of an enterprise， it must link its internal control with risk management. This article elaborates on the relationship between risk management and enterprise internal control in theory， points out the problems of current internal control in the development of enterprises from the perspective of risk management， and puts forward specific suggestions to help enterprises improve the internal control system， improve the level of enterprise risk management.

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險控制

Key words： ?risk management;internal control;risk control

中圖分類號：F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻標(biāo)識碼：A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文章編號：1006-4311（2020）08-0081-02

0 ?引言

企業(yè)在發(fā)展中面臨著財務(wù)風(fēng)險、控制風(fēng)險、人事風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、營銷風(fēng)險等，這些都會影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)正常經(jīng)營，合理利用資源，所以擁有一個良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系，企業(yè)才能良好的發(fā)展[1]。許多企業(yè)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在風(fēng)險管理方面有著重要的作用，將風(fēng)險管理理念與企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)合是企業(yè)一種生存發(fā)展方式。2008年6月28日，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在2009年7月1日起率先在上市公司范圍內(nèi)開始實施[2]，現(xiàn)如今國家也在不斷擬定和完善相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制法律法規(guī)，保障企業(yè)的健康發(fā)展。但是在企業(yè)發(fā)展中從風(fēng)險管理的角度下企業(yè)內(nèi)部控制的實施仍然存在著許多的不足，因此，加強管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的重視，才能使企業(yè)良好發(fā)展，減少不必要的經(jīng)濟損失。

1 ?企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系分析

從理論觀點和實際經(jīng)驗來看，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間在實際的企業(yè)經(jīng)營中逐漸走向融合。實際上，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的內(nèi)容是相互關(guān)聯(lián)、相互交融的，兩者的最終目標(biāo)、參與者和組織者都是一致的，二者相互配合、相互依賴，最終相互統(tǒng)一。但兩者之間包含關(guān)系存在著三種不同的意見。一是由CICA提出的內(nèi)部控制包含著風(fēng)險管理，這個觀點是從自身組織對控制的定義出發(fā)提出。二是2004由COSO委員會頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理—總體框架》新報告，報告指出風(fēng)險管理由八個因素構(gòu)成，而內(nèi)部控制則是由五個因素組成，顯然風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相比要更加寬泛，由此可見風(fēng)險管理包含著內(nèi)部控制。三是由Blackburn提出，他認(rèn)為內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是不可分的，他們是人為進行分離的，在實際的企業(yè)經(jīng)營中內(nèi)部控制實際上就是風(fēng)險管理。雖然內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在誰包含誰中存在爭議，但是他們之間確實是密不可分的關(guān)系[3]。

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間相互影響

企業(yè)內(nèi)部控制就是控制風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，保障企業(yè)的經(jīng)營策略順利進行。企業(yè)內(nèi)部控制的動力就是來自于風(fēng)險管理，在企業(yè)的運營中存在各種各樣的風(fēng)險問題，為了解決這些風(fēng)險，具體措施就落實到企業(yè)的內(nèi)部控制上。

風(fēng)險管理是一個過程，企業(yè)中的各個組織各個單位在這一過程中有順序有條理地處理這些風(fēng)險，降低企業(yè)的損失，企業(yè)風(fēng)險管理是在新的競爭環(huán)境和發(fā)展趨勢對內(nèi)部控制的不斷擴展，在競爭的環(huán)境下，企業(yè)為了發(fā)展自己經(jīng)濟，獲得好的聲譽和經(jīng)濟效益，不斷推動內(nèi)部控制和風(fēng)險管理發(fā)展。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理充滿企業(yè)的整個日常經(jīng)營管理活動

企業(yè)的經(jīng)營管理中充滿著風(fēng)險，有財務(wù)數(shù)據(jù)的來源不可靠性的風(fēng)險，員工工作中出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險，風(fēng)險無處不在，企業(yè)就是在風(fēng)險中謀求生存，通過風(fēng)險評估，檢測出企業(yè)經(jīng)營中的最大風(fēng)險因素，并及時的進行解決。企業(yè)同時也是一個有規(guī)章制度的單位，每一個員工都要遵守企業(yè)制定的規(guī)定，這也是企業(yè)的一種內(nèi)部控制，對員工的行為進行約束，使他們成為具有共同的目標(biāo)，有相同利益觀的群體，在內(nèi)部控制要求下形成一個大家所共同認(rèn)可的企業(yè)氛圍，在企業(yè)發(fā)展中起到積極影響，因此內(nèi)部控制存在于企業(yè)的任何一個決策和日常經(jīng)營中。

1.3 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的目的相同

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都是為了企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，他們都是為企業(yè)的發(fā)展進行服務(wù)，內(nèi)部控制是為企業(yè)發(fā)展所做出的一種合理保障，通過規(guī)范制度來降低企業(yè)的風(fēng)險概率。而風(fēng)險是企業(yè)在經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的產(chǎn)品風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險等，風(fēng)險管理就是將這些不良影響降到最低。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理兩者是通過不同的方式和手段來對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)進行保障。

2 ?風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀研究

2.1 缺乏對內(nèi)部控制的評價

現(xiàn)如今企業(yè)都有自己內(nèi)部控制的一個體系，但是具體內(nèi)部控制進行的怎么樣，缺乏檢測企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，有些企業(yè)將內(nèi)部控制中存在的問題進行匯總上報，但是這些問題并沒有及時的進行解決，企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏自我評價體系，沒有及時的對自身內(nèi)部控制體系進行評估，從而導(dǎo)致風(fēng)險概率上升。

2.2 企業(yè)管理者對內(nèi)部控制體系缺乏前瞻性

企業(yè)的內(nèi)部控制不是一成不變的，許多企業(yè)自己內(nèi)部控制管理體系和實際經(jīng)營的環(huán)境不符合，沒有及時的根據(jù)現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進行內(nèi)部控制的調(diào)整和更新，依舊根據(jù)原來環(huán)境下所制定的內(nèi)部控制體系進行著企業(yè)的經(jīng)營活動。企業(yè)在經(jīng)營活動中面臨著多種多樣的風(fēng)險，一些管理者對企業(yè)面臨的風(fēng)險了解不透徹，只看到其中的部分風(fēng)險，忽視了另外的風(fēng)險。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難以全面應(yīng)對所有風(fēng)險，進而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展[4]。

2.3 對風(fēng)險的認(rèn)識不全面，缺乏風(fēng)險管理意識

企業(yè)在經(jīng)營管理中，存在諸多的風(fēng)險，企業(yè)總是把握不住最主要的風(fēng)險因素進行管理，缺乏對企業(yè)風(fēng)險的評估，風(fēng)險管理思想和理念沒有很好的融入企業(yè)的管理過程，企業(yè)在日常活動中缺乏警惕性。企業(yè)風(fēng)險管理的觀念落后，沒有及時的更新和完善，風(fēng)險控制和風(fēng)險管理的技術(shù)低，同時企業(yè)沒有一種有效準(zhǔn)確的檢測風(fēng)險、識別風(fēng)險、評估風(fēng)險的機制，導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險能力低。

2.4 內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

內(nèi)部控制不是僅僅是一個規(guī)章制度，它需要全體成員的參與，制度制定的再好，沒有人遵守它依舊是沒有效果的，有些企業(yè)成員素質(zhì)能力差，資源分配不合理等，均影響內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的執(zhí)行。我們傳統(tǒng)的企業(yè)都是一人獨大，成員往往沒有很大的發(fā)言權(quán)，沒有很多的參與感，往往覺得自己是在打工，沒有把企業(yè)的事真正的當(dāng)作是自己的事，覺得這就是自己的任務(wù)，缺乏人人參與，平等參與，這就使得內(nèi)部控制參與度低，導(dǎo)致在企業(yè)中的執(zhí)行力不夠。

3 ?風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制的策略

3.1 建立企業(yè)內(nèi)部控制的自我評價體系

企業(yè)的內(nèi)部控制體系需要跟緊時代，根據(jù)自身企業(yè)的特點來制定評價體系，對于匯報上去問題，企業(yè)應(yīng)該進行及時的解決，要讓每一個員工參與企業(yè)的內(nèi)部控制，不能積攢問題。企業(yè)要以風(fēng)險矩陣，內(nèi)部控制手冊為基礎(chǔ)，形成企業(yè)經(jīng)營中的自我評價體系，要不斷地進行反思，要善于去發(fā)現(xiàn)自我評價體系的不足，及時進行更新和完善，要在事前，事中，事后能進行評價。內(nèi)部控制的好壞直接影響企業(yè)目的的實現(xiàn)，所以，要建立與自身企業(yè)相匹配，與自己經(jīng)營活動相適應(yīng)的自我評價體系。

3.2 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)是一個復(fù)雜的環(huán)境，它有著不同的機構(gòu)部門，有著各式各樣的人才。在企業(yè)中要建立核心機構(gòu)，建立糾錯補漏的機構(gòu)，培養(yǎng)一個良好的企業(yè)氛圍，強化股東監(jiān)管制度，要有一個公平公正的透明的標(biāo)準(zhǔn)和體系，要讓員工勇于對企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題提出自己的觀點。要形成一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將員工的薪金獎勵與企業(yè)內(nèi)部控制之間建立起關(guān)聯(lián)，鼓勵員工參與，激勵他們能夠積極的為企業(yè)的發(fā)展提出自己的建議。

3.3 建立風(fēng)險評價體系

企業(yè)在發(fā)展中的風(fēng)險各式各樣，企業(yè)要有對風(fēng)險識別和評價的能力，企業(yè)可以運用層次分析法對影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險因素進行選取，給予權(quán)重，對風(fēng)險因素進行排序，從中得出影響企業(yè)經(jīng)營活動的最大風(fēng)險因素，然后運用模糊綜合評價法對企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險因素進行評價，從而建立符合自身企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險體系，這樣的風(fēng)險體系完全根據(jù)自身企業(yè)進行設(shè)定的，符合企業(yè)自身的發(fā)展。

3.4 加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

企業(yè)要完善內(nèi)部控制的管理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的運行機制，提高高層的執(zhí)行力，加強企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)能力，領(lǐng)導(dǎo)要起到帶頭作用，按照企業(yè)的規(guī)章制度規(guī)范自己的行為，強化責(zé)任追究，提高每一位員工的責(zé)任意識，各個部門之間要相互監(jiān)督，做好風(fēng)險工作，相互配合，在工作上切實履行好風(fēng)險提示、檢查、監(jiān)管、懲罰以及整改等相應(yīng)職責(zé)，對企業(yè)中的全員做好風(fēng)險識別及處理的培訓(xùn)工作，堅持共同參與，加強與員工之間的溝通，強化內(nèi)部控制，主張人人參于企業(yè)的內(nèi)部控制，通過全員參與，共同預(yù)防風(fēng)險下，加強內(nèi)部控制力度，降低企業(yè)風(fēng)險，推進企業(yè)穩(wěn)步前進。

4 ?結(jié)論

風(fēng)險管理視角下對企業(yè)內(nèi)部控制的研究，可以有效的降低企業(yè)風(fēng)險，幫助企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮其真正的作用，風(fēng)險在企業(yè)發(fā)展不同的時期都各不相同，因此無論在什么時候都應(yīng)加強風(fēng)險管理，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，加強管理層的監(jiān)管力度，保障各種制度的順利實施，將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理結(jié)合起來。企業(yè)在發(fā)展中要合理的分配資源，充分發(fā)揮每一個職能的作用，內(nèi)部控制是一個長期的過程，需要企業(yè)中決策層與員工的共同參與遵守，使得內(nèi)部控制、風(fēng)險管理成為每一個人的事情，對企業(yè)進行動態(tài)的監(jiān)管和檢查，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制。

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