提升企業內部控制質量與債務融資能力的措施

袁峻偉

根據長時間的實踐調查發現，目前我國大多數企業最常應用的一種融資方式就是債務融資，然而實際上，所獲債務融資的金額過大就會對企業整體的運營造成較大的壓力，在這樣的狀態下，也就凸顯出企業內部控制質量存在的重要性與必要性，通過該種方式能夠有效提升企業運營的效率與質量。

本文主要對內部控制質量與企業債務融資成本進行全面深入的探討與分析，希望能夠對相關單位有所幫助。

長期以來，內部控制管理一直都是企業主體與企業內部監管部門關注的重點，其對于企業內部的財務來說具有至關重要的作用，并且其對于市場內部的融資工作來說也是一種保障方式。

近些年來，在時代的發展過程中，國家逐漸出臺了相關的政策法令，就目前的情況來說，提升企業內部控制質量最有效的方式就是對其進行全面深入的分析，并且進行相應的客觀評價與針對性優化。

一、內部控制質量與企業債務融資成本的影響分析

在經濟發展迅速的情況下，企業的規模逐漸增大，企業的經營類型也隨之增多，要想取得進一步發展，企業需要通過債務融資獲得發展資金，而企業內部控制質量會對企業的債務融資成本造成較大影響，這是企業在進行債務融資過程中需要重視的問題。企業內部控制質量與債務融資成本造成的影響主要分為以下三個方面。

首先是內部控制質量對財務報告所造成的影響，在企業整體的運營過程中，財務報告在其中具有至關重要的作用，相關管理人員可以直接根據企業的財務情況來對企業的運營情況做出精準的判斷，然而企業的內部控制質量對財務報告具有直接的影響，如果企業運營較好，內部控制的質量也較高，那么該企業財務報告就具有較強的真實性，與此相反，企業運營較差，內部控制質量低，那么企業財務報告的真實性就較低。在進行企業債務融資的過程中無法提供真實可靠的財務報告，那么就會使債權人與債務人之間的財務信息處于不對等的狀態，甚至還會具有較大的差距，這不僅會威脅到債權人的利益，還會使債務人喪失信用，在行業內難以立足。

其次，企業內部控制質量對融資契約所產生的影響，內部控制質量對財務報告所造成的影響也會間接地影響債權人的投資比例，甚至部分債權人會放棄進行投資或者是降低投資比例，大多數債權人為了能夠保障自身的利益，選擇在融資契約這方面設置明確的限定條件與要求。

最后，企業的內部控制質量還會在很大程度上影響會計的信息質量，當企業內部的控制質量處于較低的狀態時，部分管理者在企業運營的過程中會出現瞞報、謊報或者是漏報財務情況的現象，從而進行財務信息的造假，甚至還會做出許多的違規行為，這也就在很大程度上降低了會計信息的質量與真實性。

二、提升內部控制質量與企業債務融資能力的措施

（一）建立完善的企業內部控制機制

從客觀的角度來說，企業內部控制工作的質量與水平與企業的財務、運營有著直接性的關系，并且企業內部的控制工作還會在一定程度上影響企業的債務融資情況，這是由于當債權人對債務人的融資情況進行考察的過程中，其做出評價的依據就在于債務人企業的財務情況與運營情況。

基于此，為了能夠達到理想化的狀態，就要建立起一套完善的企業內部控制機制，從而使企業內部的一切行為都能夠嚴格地按照規章制度進行，通過這種方式不僅能夠在很大程度上減少違規現象，還能夠使企業的管理層具有行使權利的依據，從而有效地阻止管理者對企業的財務情況進行過多的干預，影響到整體財務報告的真實性。

首先，要根據企業的具體運營情況對管理層義務與權力之間的關系進行梳理，并且在多體制經營企業的模式之下，建立起相應的具有針對性的內部控制機制，通過這種方式來對企業管理者的不正當行為進行規范管理。

其次，要建立起全面的財務管理機制，財務部門的主要工作在于對整個企業的財務進行管理，與其他部門所不同的是，財務部門的工作具有獨立性，不能夠有其他部門的參與，基于此，在企業內部的管理制度中還要具有針對性的財務管理標準以及相應的職責內容，舉例來說，某集團在提升自身企業的債務融資能力這方面提出了多種措施，比如降低整體的融資成本、建立專業并且具有針對性的會計審核制度等等，在此過程中，最為重要的還是要明確會計部門各崗位的具體工作，做到認崗到人、明確分工，并且還要適應財務輪崗的工作模式，從而保證財務工作的準確性與實時性，盡最大可能減少企業融資的成本，爭取最大的利益空間。

最后，要建立起完善的企業運營監督管理制度，從而保證企業內部人員的一切活動都能夠滿足規定與要求，避免公司在運營的過程中出現違法行為。

（二）樹立良好的企業內部控制理念

在目前我國的市場經濟體制之下，企業內部的大多數員工對內部管理并不熟悉，甚至處于一種陌生的狀態，這也就在很大程度上影響了企業內部控制與管理的質量與水平。

如果想要實現高質量的企業內部管理，作為企業的管理層就要明確企業進行內部管理的各大要素，從而使企業內部的人員能夠進行全面深入的了解，提升整體企業內部管理控制的水平。

舉例來說，國內某石油公司在運營的過程中，其中的管理人員經常在企業內部召開以管理能力為主題的相關會議，在會議中著重強調內部控制的重要性。

除此之外，作為管理層，為了能夠使內部控制的質量能夠達到理想化的狀態，還要建立專門的內部控制部門，主要負責企業內部控制工作的管理，并且進行定期的工作檢查與監督，在此過程中需要注意的是企業內各部門的人員都可以參與到企業內部控制部門工作的監督過程中，但是財務部門的業務與工作必須要與內部控制部門保持相互獨立的關系。

（三）壯大企業內部控制團隊

在大量的實踐過程中發現，提升企業內部控制團隊的專業性能夠在很大程度上提升企業的債務融資能力，實現科學合理化的融資，為了能夠達到理想中的效果，首先，作為企業的主要管理人要充分意識到企業內部控制團隊中專業人員的重要性以及存在的必要性，在進行招聘的初級階段就要適當提升招聘水平與標準，并且給予相應的待遇。

其次，對公司內的在職人員還要進行定期的教育培訓，在教育活動中不斷地提升參與內部控制管理人員的綜合素質與能力，最為重要的是，在進行教育的過程中，要使工作人員意識到自身職位的重要性，嚴格要求自身，促使其能夠在各方面都得到提升，獲得全面的發展與進步。

最后，為了能夠充分地調動工作人員的積極性，企業要定期舉行評優工作，對表現優秀的員工進行鼓勵以及相應的物質嘉獎，從而形成良性循環，從根本上提升企業內部控制的質量與工作效率，達到降低企業債務融資成本的目的。

舉例來說，某集團會在每三個月進行優秀員工的評選，經過會議所評選出來的優秀員工會獲得一定物質上的獎勵，通過這種方式來促進員工之間能夠做到相互引導與督促，除此之外，通過這種方式還能夠使團隊內部更加團結友愛，降低各種經濟問題出現的概率。

總而言之，在通過對內部控制質量與企業債務融資成分進行全面深入的分析發現，目前的企業運營在這兩方面還存在著許多的問題，需要對內部控制質量這方面的管理工作進行加強，從而有效地減少企業在運營過程中的違規事件，在提升企業運營效率的同時，也對企業的運營質量進行全面的提升。

企業良好的內部控制可以有效約束企業經營活動和行為，減少企業的不合法行為，保證企業信息的真實可靠，從而提高企業的信譽度，降低企業的融資成本，更容易獲得融資。

除此之外，科學專業的方式能夠有效減小企業內部信息與外部金融機構之間的差距，從而在很大程度上降低企業進行債務融資的成本。

（本文作者單位：中共中央黨校研究生院）