基于戰略管理下集團公司稅務籌劃策略探討

楊海英

摘要：在集團公司的涉稅業務中，稅務籌劃是一個關鍵內容，“營改增”之后，稅務籌劃發生了一些變化。文章結合實際案例，首先指出稅務籌劃的主要途徑，然后分析了戰略管理下集團公司稅務籌劃的難點，最后闡述了稅務籌劃的相關策略，以供參考。

關鍵詞：集團公司;戰略管理;稅務籌劃;途徑;策略

稅務籌劃，就是在法律法規框架以內，對涉稅業務進行策劃，形成一套納稅操作方案，實現節稅減稅的效果[1]。現代企業中，稅務籌劃是財務管理的重要組成部分，不僅影響企業的經濟效益，也關乎到戰略目標的實現。以下結合實踐，探討了戰略管理下的集團公司稅務籌劃工作。

一、集團公司發展概況

以某縣交通集團有限公司為例，于2018年3月1日注冊成立，現有一級子公司8家，二級子公司10家。擁有員工717人，公交班線179條，長途班線22條;營運車輛301輛，出租車35輛;總資產20.81億元、凈資產5.84億元、總負債14.97億元、資產負債率71.94%。

（一）發展規劃

戰略規劃是：①職能定位：打造縣交通基礎設施建設及營運管理主平臺、交通基礎設施投融資主平臺、交通資產管理和資源開發主平臺、交通運輸服務主平臺。②功能定位：資源管理中心、財務管控中心、投融資中心、工程建設運營管理中心。③業務規劃：涵蓋公路工程建設、維護、養護、檢測;客運;汽車租賃、修理、檢測服務;公路沿線及區域開發;投融資及交通產業鏈衍生、關聯業務;政府授權的項目代建等。中長期規劃是：未來3-6年，緊緊抓住發展機遇，完成EPC產業鏈、公路工程循環衍生產業鏈建設，拓展新興產業，力爭3年內完成資本原始積累，未來打造成總資產130億元的大型國有集團公司。

（二）發展思路

第一，基礎設施建設板塊：拓展基礎設施建設和維護主業，提高公路工程經營資質，拓展礦產開發等關聯或衍生產業經營范圍，提升企業市場競爭力。第二，投融資板塊：注入優質資產，實現投融資的資本原始積累;包裝推介高成長、高效應的優質項目;拓展資本渠道，解決公路工程建設資金;引進知名戰略合作者，開發新興業務，實現上市融資目標。第三，交通運輸服務板塊：發揮管理技術優勢，發展汽車服務產業。第四，交通資產管理和資源開發板塊：經營管理公路沿線開發資源、礦山資源等投融資項目配套的優質資產，提升集團的造血功能。

二、稅務籌劃的主要途徑

就目前而言，公司企業的稅務籌劃途徑主要有以下5種：

第一，避稅。避稅和逃稅是相對的，指的是利用稅法中的漏洞和空白，獲得稅收利益。這種籌劃方式，是對現行稅收政策進行研究分析，在不違法的前提下，制定有效的避稅措施。

第二，節稅。利用稅法中的優惠政策，例如起征點、免征額、免稅、減稅等，對企業的投資、籌資、經營等活動進行巧妙安排，從而少繳稅款。

第三，規避稅收陷阱。企業在經營活動中，不要陷入有稅收陷阱的條款中。以《增值稅暫行條例》為例[2]，規定“兼營不同稅率的貨物或勞務，應分別進行核算，否則按照高增值稅稅率征繳”。經營活動前如果沒有進行納稅籌劃，就可能掉進納稅陷阱，增加稅務負擔。

第四，稅收轉嫁籌劃。企業為了減輕自身稅負，調整商品的銷售價格，將稅負轉嫁給他人，也是稅務籌劃的一種方式。

第五，涉稅零風險。企業的生產經營賬目清晰，納稅申報及時，稅款繳納足額，沒有任何違法違紀行為。相比于其他手段，涉稅零風險沒有產生直接利益，但可以避免涉稅損失，間接地保護企業的經濟收益。

三、戰略管理下集團公司稅務籌劃的難點

（一）沒有發揮出戰略導向性

在集團公司的發展戰略下進行稅務籌劃，雖然具有創新性，但難以發揮出戰略的導向性。其一，公司的稅務籌劃有基本模式，積累了許多成功經驗，且和發展戰略之間的關聯薄弱，兩者如何聯系起來是個難題。其二，公司的發展戰略具有宏觀性，而稅務籌劃的專業性、局限性強，工作人員對公司戰略不了解，反而會影響籌劃工作的進展。

（二）稅收優惠政策利用不足

利用稅收優惠政策，是進行稅務籌劃的一個關鍵，能顯著降低企業的稅負[3]。基于公司戰略角度下，工作人員對稅收優惠政策的分析不到位，利用度不足。結合具體工作，納稅籌劃的基礎，是對納稅成本進行管理，但是稅收優惠政策的研究不到位，整個籌劃工作的效率低，對實現公司戰略目標的貢獻有限，成為一個工作難點。

（三）納稅風險的誘發因素多

集團公司的子公司多、業務復雜，本身面臨較高的經營壓力，再加上稅務政策多變，增加了納稅風險因素。當然，不論是常規納稅籌劃工作，還是戰略管理下的納稅籌劃工作，均存在一定風險，包括法律風險、政策風險、核算風險等。不少集團公司注重稅務成本的控制，但忽視了納稅籌劃風險，成為影響納稅籌劃工作的一個原因。

四、戰略管理下集團公司稅務籌劃的策略

（一）以戰略要求為核心

戰略管理下，集團公司的稅務籌劃工作，應該以發展戰略為核心，而不是機械性執行。該交通集團有限公司在發展規劃的指引下，于2019年調整稅務籌劃方案，財務部門對戰略方向、戰略目標、成本控制目標進行分析，確定籌劃工作的大方向，確保籌劃目標、戰略目標的一致性[4]。同時，針對稅務籌劃工作，進行細化分解和長遠規劃，突出籌劃工作的層次性，既和發展思路相合拍，又符合中長期規劃。開展重大業務時，這些業務會直接影響經營、財務管理，此時是納稅籌劃的關鍵時期，可以利用特殊業務進行籌劃。

（二）利用稅收優惠政策

稅收優惠政策的分析和解讀，是稅務籌劃的基礎，基于戰略管理下，應該對集團公司的發展戰略進行深入分析，結合主營業務、地區經濟水平，對可能享受到的稅收優惠政策進行匯總，提高利用效率。集團公司在不同的發展階段，關鍵目標也不同，例如在投資階段，應該對稅收優惠政策進行區分，提取和投資相關的優惠政策;在資產管理階段，提取和財務管理相關的優惠政策等。此外，集團公司建立新的子公司時，還要考慮子公司的注冊地點，利用國家對高新技術產業開發區、貧困地區、保稅區、經濟特區的稅收優惠政策，減少稅務成本。

（三）加強風險評估控制

考慮到納稅籌劃的風險因素多，加強風險評估成為一項重要工作。對于集團公司來說，第一要建立納稅風險評估體系，對風險因素進行識別、評估、防范，提高整個評估工作的流程化、規范化[5]。第二，提升風險防范能力，要求工作人員樹立風險意識，按照不同稅務節點進行劃分，明確精益管理期間的涉稅事項，尤其是和稅務風險相關的環節。第三，風險控制要求全員參與，集團公司應該組織財務部門、稅務部門、內部審計部門等，在業財管理工作中，排查稅務風險點，制定有效的風險應對措施。

（四）提高人員專業水平

稅務籌劃人員，是稅務籌劃的經手人，提高人員專業水平，是做好稅務籌劃工作的必要條件。其一，集團公司要組織稅務籌劃人員，學習現行的稅收法律和政策，準確把握我國稅務法律的發展趨勢;結合市場、行業、競爭對手，分析經濟發展形勢，以便及時調整發展戰略。其二，在稅務管理上，開展多種形式的培訓教育活動，例如專家講座、主題會議、進修學習等，學習新理念、掌握新技能，適應新形勢下稅務管理工作的需求。其三，適當提高人才準入門檻，優先選擇有學歷、有知識、有經驗的人才，改善薪酬待遇水平。同時落實績效考核工作，將考核結果和個人發展相掛鉤，激發工作積極性。

五、結語

綜上所述，集團公司的財務管理中，稅務籌劃是一個重點。基于戰略管理下，公司稅務籌劃的難點，是沒有發揮出戰略導向性，優惠政策利用不足，風險誘發因素多。對此，應該以戰略要求為核心，充分利用優惠政策，加強風險評估控制，提高人員專業水平，切實降低公司的稅負，推動公司健康發展。

參考文獻：

[1]周偉發.基于集團公司戰略的納稅籌劃難點問題研究[J].企業改革與管理，2019 （16）：116，124.

[2]林江.從納稅籌劃的特性看企業稅務風險管理[J].投資與創業，2012 （10）：25-26.

[3]劉煥軍.集團公司稅務籌劃及風險管理研究[J].投資與創業，2018 （8）：166，168.

[4]史可娜.淺談企業改制重組稅務籌劃方案——以A集團公司為例[J].大科技，2019 （11）：201-202.

[5]趙源春.稅務改革對企業稅務籌劃的影響[J].現代經濟信息，2019 （15）：257.