行政事業單位內控制度建設和實施探討

謝彤

摘 要：本文對當前行政事業單位內控制度建設中的問題進行討論，對于有關難點提出優化措施，希望能夠為行政事業單位的發展提供借鑒。

關鍵詞：行政事業單位;內控制度;完善

行政事業單位管理工作以及服務工作，需要對資產、資源等做好合理分配，并加強財政撥款使用監督，對工作流程、財務信息等有效管理，實現整體服務質量的提升。行政事業單位做好內部控制工作，能夠防范國有資產流失、資源浪費、腐敗等情況發生。

一、行政事業單位內控制度管理的必要性

行政事業單位內部內控措施的優化，有利于實現自身管理工作的有效優化，完善現有體系，針對當前管理工作中出現的問題進行改革，從而做好資金、資源方面的有效使用。其次，通過完善行政事業單位內控制度，優化行政事業單位工作職責和流程，有利于促進我國服務型政府的建立。對當前行政事業單位的工作內容進行重新評估，開展內控方面的優化，還能夠幫助行政事業單位明確職責，將各項活動的真實性和合法性相統一，有效改善當前部門冗雜、人浮于事等問題，落實責任與權利，還能防范貪污腐敗等行為，提高整體工作的規范性。

二、目前行政事業單位內控管理現狀

1.整體內控工作基礎較差

我國行政事業單位的內部控制工作，首先需要加強財務會計工作的管理，但是當前行政事業單位內部對于財務會計崗位的設置以及工作安排等方面存在一定問題，導致行政事業單位的財務工作開展較為困難，而且行政事業單位的整體會計轉型工作推進，存在一定不合理的地方，財務人員配備不齊，不同的會計崗位之間職責模糊不清，缺乏一定的合理性，使得責任無法落實到具體的財務工作人員，這對于行政事業單位內部的會計轉型工作以及其他的內控管理造成了一定困擾，容易出現挪用公款等不法行為，在內控工作當中，行政事業單位普遍存在對于內控工作較為忽視的情況，這也對內控工作展開造成了一定阻礙。

2.缺乏完善的內控工作制度

行政事業單位開展內控工作，需要完善內控工作制度，做好人員協調以及崗位制約工作，保證整體活動的有效性。在科學規范的制度體系下，行政事業單位才能夠規范流程。但當前行政事業單位內部存在制度建設滯后，無法適應當前工作要求，無法對內控工作展開提供有效的指導。

3.整體執行過程存在隨意性

行政事業單位開展內部控制工作，在完善內控工作制度的基礎上，在執行落實過程中存在一定的隨意性。與其他國家相比，我國行政事業單位內控制度實施的時間較短，受到傳統工作觀念的影響以及外部環境的變化，執行過程中有可能出現隨意調整，而這種調整方式缺乏有效的制度體系規范，容易出現調整之后與單位整體工作目標不相符的問題，導致工作盲目性，影響資源以及資金的使用，同時由于缺乏相應的監督管理措施，執行過程存在一定漏洞，無法達到既定的要求。

4.事后評價體系以及責任追究制度問題

整體內控工作開展之后，在工作周期的末期，行政事業單位內部應當就自身的內控工作質量情況進行分析，做好后續的審計以及評價工作，根據內控工作的開展結果做好統計分析，為后續的整體內控工作提供建議，但是當前行政事業單位在開展內部控制工作時，由于內控工作缺乏完整的獨立性，后續的評價工作也無法獨立展開，這對行政事業單位開展責任追究以及內控工作評價等帶來了不利影響，不利于督促單位內部工作人員積極展開內控工作。

三、行政事業單位優化內控工作的有效措施

1.完善內控工作基礎，提升工作人員素質

當前我國行政事業單位內控工作基礎薄弱，無論是從日常的工作制度方面，還是財務會計工作的管理方面，都缺乏有效的工作支撐，由于長期以來對于內控工作較為忽視，因此在行政事業單位內部普遍存在賬目記錄不清以及整體資源調配較為忽視等問題，因此為了能夠有效做好內控工作，行政事業單位需要對當前存在的問題進行查漏補缺，做好基礎性的完善工作，同時對目前行政事業單位內部的工作人員整體素質進行提升，推動內控工作有序開展，防止由于對內控工作不了解而造成的對內控工作的阻礙。

在實際的工作中，行政事業單位應當就當前的財務管理工作進行重新審核，對已有的資產進行重新統計，對于整體業務經營中的工作制度體系進行重新梳理，做好責任落實工作，對于之前工作當中模糊不清的問題重新進行統計，通過引入先進的信息化管理系統將工作內容進行重新的審查，將之前積累的問題進行解決。行政事業單位內部可以建立專門的領導小組，就工作中存在的冗雜問題進行分析并對根源進行解決。為了能夠保證工作的獨立性，該領導小組的領導人員可以由行政事業單位的管理層進行擔任。而對于內部的工作人員，行政事業單位應當做好積極的培訓工作，做好職工管理制度的優化，同時對當前的工作人員進行專門培訓，幫助工作人員了解內部控制工作對于單位發展的重要性，提升其對于內控工作的認知，幫助工作人員了解自身在內控工作當中的主要目標，防止工作盲目性。

2.建立完整的內控制度，并做好工作職責的明確

行政事業單位的內控制度需要考慮的因素較多，由于行政事業單位本身工作的特殊性，因此其工作的主要目的，除了對自身的資源做好有效運用，節省資金以及其他方面的開支之外，還需要實現既定的社會服務目標，因此在內控制度的建設過程當中，行政事業單位應當注重關于內控制度以及崗位設置的情況。在內控制度的建設中，行政事業單位可以采取多種措施建立較為科學內控制度，如通過聘請專門的專家，對當前單位的工作內容進行了解，結合社會服務需求，做好內控制度的建立工作。

整體的內控制度體系建設中，行政事業單位內部工作人員應當將責任落實到具體的部門以及個人，而且為了提升具體的管理水平，在內控體系的建設中還應當對權力做好相互平衡以及制約的管理工作，防止出現某一部門或某一人員權力過大的問題，影響到整體內控工作的平衡性。對部分關鍵性的崗位，單位內部應當對權力以及責任進行分離，做好不同權力的聯動協調機制，使得關鍵性的崗位工作內容能夠得到有效的制約，同時又能夠避免由于權力過于分散而出現的工作效率較低的問題。在體系構建中，除了將責任落實到具體的部門以及個人之外，在單位內部還應當建立起專門的評價機制，對日常的工作內容進行考核，將考核內容作為整體內控工作動態調整的基礎，行政事業單位內部可以派遣專門的管理人員，與日常的工作部門相接洽，對工作內容以及情況做好詳細的記錄工作并做好專門的評級，如可以通過提升財務部門工作職能的方法，派遣財務工作人員，進入到整體的工作當中，將工作內容進行詳細記錄，對資產以及資金的使用情況做好統計分析工作，以此作為基礎，對不同的部門工作人員進行考核。對于工作表現較為良好的部門進行及時的獎勵，提高工作人員的積極性。

3.保證執行過程符合既定目標，做好動態調整工作

內控工作的有效展開，還需要在整體的內控制度基礎上保證整體工作能夠達到既定的要求。因此對于整體的工作執行情況應當做好約束，防止出現隨意更改工作內容的情況，如果出現突發情況，需要對工作內容進行更改，則應當做好審批工作。

為了能夠有效應對工作中出現的波動性，行政事業單位內部應當對整體的執行過程做好相應的預算方案，根據之前的工作情況，合理的安排內控工作執行模式。而且對于突發性的情況應當提前準備相應的預警方案，對于可能出現的問題進行提早準備。具體的工作流程中，行政事業單位工作人員應當做好把關工作，對立項關、采購關、資金關還有監管工作都要加強重視，保證整體工作在預定的工作流程之內，對于可能出現的預算外資金使用，也應當通過財務部門的劃撥以及審批的進行支付，盡量避免不必要的預算超支。

4.注重后續評價工作，強化責任追究工作

整體內部工作的有效開展還需要后續評價工作的制約，對內控管理工作的實際效果，有關工作人員應當進行全面科學的考量，對于內控制度執行的情況進行及時分析，針對內控工作中存在的不足之處應進行專門的總結，將總結對上級進行報告，通過專門的報告形式，幫助行政事業單位管理人員了解到內控工作中存在的不足之處，為后期的內控工作展開提供基礎。

此外對于工作當中的責任追究問題，加大問責力度。行政事業單位也應當建立專門的獨立性審計部門并由專業素質較高的人員在部門中進行任職，通過定期或不定期的方式對工作內容和流程進行審計監督檢查，并有針對性地提出檢查的意見和建議，督促單位進行整改，促進單位內部控制的不斷完善和改進實施。同時，行政事業單位要積極推進內部控制信息公開，通過面向單位內部和外部定期公開內部控制的有關信息，逐步建立規范有序、及時真實的內部控制信息公開制度，更好地發揮信息公開對內部控制建設的監督作用。

四、結語

行政事業單位內部的控制工作對提高整體工作水平具有重要作用，因此行政事業單位要結合自身特點和業務性質，與時俱進，不斷更新內控觀念，健全內控制度，強化內控監督檢查，加大問責力度，建立科學合理的內部控制體系。

參考文獻

1.謝東霞.行政事業單位內控制度建設和實施探討.財會學習，2019（01）.

2.吳潔貞.論行政事業單位內部控制制度的建設.中國集體經濟，2019（15）.（責任編輯：王文龍）