企業內部控制失效問題及解決辦法

廖雪軍

摘 要：對于企業來說，良好的內部控制管理工作是保障企業順利發展的基石，但是大多企業在執行內部控制工作的過程中都存在一定的問題，只有采取有效的措施解決好這些問題，才能轉變企業內部控制失效的現狀。本文首先對企業內部控制失效的原因進行了全面分析，并以此為基礎，探討如何建立并完善內部控制制度，降低企業的經營風險，實現企業更加長遠的發展目標。

關鍵詞：企業內部控制 ?失效問題 ?解決辦法

企業內部控制不僅是實現企業管理目標的重要方式，還是提高企業核心競爭力的有效方法，因此對于任何一個企業來說，只有做好內部控制管理工作，才能有效地避免違法亂紀、費用超支以及財務信息失真等情況的發生，才能保證企業經營活動順利開展。目前，發達國家已經具備一套成熟的企業內部管理系統，我國企業內部管理企業較晚，再加上缺乏完善的管理制度，使得企業在開展內部管理工作的過程中存在責權不清、財務信息失真等現象，嚴重制約企業的良性發展，在這樣的背景下，加強企業內部管理是十分有必要的。

一、企業內部控制失效的表現

（一）會計信息失真

導致會計信息失真的原因主要有兩個：（1）會計核算不夠真實;（2）各類核算工作開展的過于混亂。具體來說，會計分工責權不夠清晰、空白競爭保管制度不夠完善以及印章分管制度存在漏洞等都不利于企業內部控制工作的開展。另外，各類憑證以及報表缺乏有效性也是導致企業內部控制管理工作落實不到位的主要原因。

（二）費用超支

在我國絕大多數的企業內部，為了保證自身經濟效益，通常會允許一定數量的業務招待費用的存在，但是關于這些費用卻沒有嚴格的制度約束，導致部門經理在使用這些費用的過程中可能會存在肆意揮霍的現象，最終導致了企業的經營成本嚴重超支。還有些企業缺乏物資購銷制度，導致采購物資的過程中存在權責分離的現象，企業會計不能及時地進行記錄和核對，最終導致企業庫存出現嚴重的虧損，給企業帶來了巨大的無形資產流失。

（三）違法違紀

企業財務管理工作出現脫節，再加上財務工作人員之間的溝通和協調不夠充分，導致企業內部出現了相應的受賄和盜竊資金等現象。還有些企業內部員工和外部人員建立聯系，采用虛假發票占用企業資金，給企業帶來了巨大的經濟損失。

二、企業內部控制失效的原因

（一）對內部控制的認識不到位，控制環境基礎薄弱

經過深入分析發現，導致企業內控失效的主要原因就是基礎控制環境過于薄弱以及內部控制制度不夠完善。企業的管理者沒有認識到內部控制管理工作對于企業發展的重要性，僅僅將內部控制管理當做一種形式，將內控管理目標分配給各個部門后便不再繼續監督該工作的執行情況，而各個部門也是相互推諉，沒有認真研究內控體系，使得其落實存在一定的難度，最終導致企業的內控和企業實際經營情況存在嚴重不合拍的現象。還有些企業內部企業文化氛圍較差，員工責任心不強，這對于內控工作的開展是非常不利的。

（二）風險控制意識不到位

受市場經濟條件以及國際金融危機的影響，企業所面臨的市場環境愈發復雜的同時，企業之間的競爭也日益激烈，使得企業所面臨的經營風險也不斷提高。對于一個企業來說，做好風險防范和控制是實現經營目標的有效途徑，但是國內大多企業風險意識過于薄弱，企業內部缺乏完善的風險預警系統以及風險控制系統，針對各類業務活動所開展的風險評估也不夠合理，給企業帶來了嚴重的經濟損失。

（三）人員素質低

企業完成了內部控制制度的建立后，必須采取有效的措施提高員工執行制度的積極性，因為“人”才是企業內部控制的主體。對于一個企業來說，其內部控制工作質量和員工的道德水平、法律意識、知識結構以及職業素養等有著直接的關系。企業的管理者如果不能正確理解內控流程，那么制度制定的再完美也毫無意義。對于任何一個企業來說，管理者管理水平不高、綜合素質水平低下、管理意識不強等都會嚴重制約企業的和諧有序發展。

（四）缺乏有效的監督與考核機制

在我國范圍內，雖然很多企業已經成立了審計部門，但是審計部門獨立性較差，再加上監督管理過于形式化，使得審計工作大多停留在會計和財務審計工作上，對于內控制度的執行沒有起到一定的作用。企業內部包含諸多部門，這些部門之間不能形成合力，使得企業的監督機制不能很好的發揮作用。另外，對于違規操作，企業的處罰力度不足，審計監督工作缺乏權威性，導致有些問題屢查屢犯，屢犯屢改。

（五）信息與溝通不暢

企業信息管理不夠嚴謹，職能部門之間的信息傳遞缺乏及時性和準確性，甚至存在嚴重的信息滯后和信息遺漏現象，最終導致職能部門工作效率低下，不能及時、合理地解決工作過程中所遇到的問題。

三、企業內部控制失效的解決對策

（一）完善內部控制環境

對于企業來說，做好內控工作的前提和基礎就是管理好內部控制環境。為了實現這個目標，企業必須積極建設良好的企業文化。對于企業來說，企業開展任何經營活動的軟環境就是企業文化，只有建設良好的企業文化，才能增強員工的價值關鍵，促進企業員工的道德理念以及思維方式向著正確的方向發展，進而為企業良好的內部控制工作創造條件。如果企業的管理人員以及工作人員不能約束好自己，那么企業的內控工作將無法順利有序地開展。要想建設良好的企業內部環境，必須解決好部門之間的溝通問題，保證部門之間可以相互制衡。另外，企業在經營管理的過程中，為了防止內控制度失效，必須建立完善的信息系統，為實現內控制度提供條件。

（二）健全風險評估機制

所謂風險管理，具體指的就是企業為了實現自身的經營目的，通過詳盡地分析確認風險的存在，然后以此為基礎開展風險管理工作的過程。對于任何一個企業來說，開展內部控制工作的主要目標就是做好日常經營風險的防范，避免錯誤經營以及違法亂紀等行為的發生。為了實現這個目標，企業必須在內部建立相應的風險評估機制，分析企業在生產經營過程中可能會面臨的風險。另外，要根據自身經營情況，制定風險評估和管理機制，提前做好風險應對工作，并且保證責權到人。

（三）強化員工培訓與學習，提高管理者素質

針對內部控制管理工作，為了增強員工內部意識，保證每一位員工都可以責權分明，必須定期做好內控知識的宣傳和培訓。引進管理經驗豐富的管理人員，或者派學習小組到管理經驗豐富的單位進行學習，然后根據自身的情況加以改良，提高自身內控水平。建立嚴格的員工獎罰機制，激發員工的工作積極性，進一步推動企業的發展。

（四）健全監督激勵制度

隨著國內市場經濟體制改革的不斷深入，企業內部的管理制度愈發完善，要想保證企業內控制度可以順利實施，企業的管理人員必須具有足夠的內控管理意識。在開展企業內控管理工作的過程中，企業必須做好內部控制和工作治理的良好銜接，建立并健全內部的監督獎勵制度，以內部基礎控制條件為基礎，做好工作人員的管理和控制工作。內部成立審計機構，或者定期聘請外部的審計機構對企業的內部控制制度的執行情況進行檢查和評價，提高企業內控水平，避免內部控制失效的發生。

（五）建立統一的管理信息系統

隨著科學技術水平的不斷提升，計算機信息技術被廣泛地應用到企業的各項管理工作中，同時也成為了企業內部控制新武器。企業可以通過軟件開發，將企業的內部控制工作編織成相應的程序，利用企業內部的各類管理信息，形成一套面向企業全體員工的信息管理系統。企業的所有員工都可以通過管理信息系統，清楚地獲得企業的各項內部控制制度內容，明確員工的責任和義務，保證他們可以更加及時地獲取和交換各項企業經營和管理信息。只有建立良好的信息系統，才能有效提高企業內部控制工作的質量和效率。具體來說，只有建立一個良好的信息系統，才能完成有效的控制標準的建立和修整，也只有建立良好的信息系統，才能做好控制活動的設計、開展和評價，并且信息的擬定和改進等都需要憑借信息系統完成。企業在開展生產經營管理工作的過程中，應該按照系統的實際需求，對使用者的信息需要進行識別，并根據識別結果，對信息進行收集、加工和處理，然后準確、及時地傳遞給企業的其他工作人員，保證這些工作人員可以有效履行其自身的職責。

四、結束語

綜上所述，作為企業管理人員，必須充分重視企業的內控工作，充分利用企業文化做好內控工作的宣傳，提高工作人員的內控管理意識，進而有效提高企業的經營管理效率，提高企業的核心市場競爭力，保證企業可以在激烈的市場競爭中站穩腳步。

參考文獻

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