我國電子商務稅收征管現狀分析及對策建議

張佳楠

隨著互聯網經濟的迅速發展，電子商務以巨大優勢廣泛滲透到生產、生活的方方面面。電子商務作為一種先進的商品交易方式，具有虛擬化和隱匿化的特征。在其影響之下，傳統的經濟結構以及稅收征管體系都受到了極大的沖擊。本文將具體分析我國電子商務稅收征管的現狀，并針對其中存在的弊端與爭議，提出相應的對策和建議。

一、 電商行業發展現狀和趨勢預測

《中國電子商務發展報告（2018-2019）》顯示，我國電子商務自2016年開始，從超高速增長期進入到相對穩定的發展期。2019年上半年，我國實物商品網上零售額同比增長仍高達 21.6%，電子商務將繼續承擔國民經濟發展的強大原動力。同時，電子商務在壯大數字經濟、共建“一帶一路”、助力鄉村振興、帶動創新創業等方面均發揮了積極作用。數據顯示，2018年全國電子商務交易額達 31.63 萬億元，同比增長 8.5%。其中，商品、服務類電子商務交易額 30.61 萬億元，增長 14.5%。隨著電子商務就業規模日益壯大，電子商務與實體經濟融合發展加速，帶動了更多人從事電子商務相關工作。電子商務已然成為未來貿易方式發展的主流。

二、 中國電商稅收征管制度的發展

十幾年來，我國對電子商務稅收制度一直在探索中不斷前進。2019 年 1月 1 日正式實施的《電子商務法》規定電子商務經營者應當依法辦理市場主體登記、納稅主體登記。《電子商務法》的出臺對各大網絡銷售平臺進行了規范，同時也將電子商務經營納入了稅收。《電子商務法》的出臺，目的在于保護電子商務各方主體的權益，有利于規范電子商務行為，維護市場秩序，促進電子商務持續健康發展。

三、 我國電子商務稅收存在的主要問題

（一）未建立起完善的電子商務稅收征管法律體系

電子商務的快速發展以及電子商務稅收的不完善使得稅收征管出現了越來越多的問題。但由于當前我國關于電子商務稅收征管方面的法律法規并不完善，雖然現有的法律基于原有傳統商務稅收法律做出了小幅度的修改，但法律空缺的問題仍舊存在，實際的電子商務征稅工作缺少準確的法律依據。

（二）傳統的稅務登記難以適用于電子商務

與傳統的紙質賬簿、紙質發票流轉相比，電子商務的交易活動無論是商務洽談、簽訂合同、支付款項都在虛擬的網絡進行，需要大量電子數據核對。電子商務貿易經營具有明顯的隱匿性和靈活性，使得稅務機關無法完整的掌控其經營情況，甚至會出現找不到納稅人的問題，增加了稅收征管的工作難度。

（三）電商納稅人納稅意識不強，監管困難

很多電子商務平臺的經營者沒有按規定實行規范化運作，也沒有繳納稅款的意識，給稅收監管帶來了難度，《電子商務法》將電子商務經營活動納入了稅收管理，實現了大多數企業經營者的規范性納稅管理，但在很多個人經營者中仍然存在納稅意識不強、納稅申報主動性不高的問題。此外，有部分經營者利用了電子商務數字化和網絡化的特點，隨意篡改其電子信息，稅務機關無法順利開展審查工作，從而導致稅務機關的監管手段失去效用。

（四）電子發票的規范性問題以及推廣力度問題

現階段在電子商務交易中所開具電子發票并沒有完全得到統一規范，交易的原始數據還有可能存在被篡改、交易記錄被刪除的可能。且對于中小企業來說，目前推廣的增值稅電子發票系統是建立在稅控盤及稅控專用設備基礎上，申請、領用、流轉、檢測程序繁瑣，加上電子發票報銷財務審核擔心發票重復、發票篡改，造成電子發票推廣的難度加大。傳統財務報銷的程序，如果再加入電子發票報銷，加大了財務人員工作量。故電子發票推廣很難真正落實。

四、 對我國電子商務稅收征管的對策建議

（一）建立健全稅收征管體系

隨著新時期下電子商務的發展，其涉及的范圍不僅僅在我們國家，還已經遍布了全球，所以很多針對電子商務發展的相關政策也應當進行創新和改革。在稅收政策方面，只有不斷建立健全和完善稅收征管體系，才能使我國的電子商務發展在全球化范圍內得以走得更遠更好。建立電子商務稅收征管體系，不僅要從制定制度政策上著手，還需要考慮科研方面的投入，只有硬件設備完善了才能更有效地發揮稅收征管體系的職能與作用。

（二）加大稅務部門的人才培養力度

在這個網絡經濟時代發展下，要想完善稅收征管體系還離不開建設一支現代化稅收專業的人才隊伍。我們不僅要加強對現有稅務人員的計算機網絡建設及應用和相關稅務知識應用進行培訓，還需要注重其在相關電子商務運作等方面知識技能的提升。同時，還可以通過引進優秀的復合型人才，來提高稅務人才隊伍的專業性建設。

（三）減少信息不對稱提高稅收征管效率

一方面，可以聯合各個電子商務交易平臺積極推行電子商務稅收登記制度，經營者只要在交易平臺注冊登記經營活動，就必須到實際所在地的主管稅務機關辦理相關電子商務的稅收登記， 取得一個專門的電子商務稅務登記號，同時稅務部門對經營者所申報的有關網上交易內容進行嚴格審核和批復。另一方面，稅務部門還要加強對各個電子商務交易平臺進行監督，嚴格按照稅收登記制度執行，以達到最大限度地減少信息不對稱的目的，從而提高稅收征管效率。

（四）制定相關稅收減免政策

由于我國電子商務還處在成長階段，如果對電子商務征收大量的稅，不利于電子商務的發展，因此可以通過相關稅收的減免，在既保證稅收穩定的情況下，又不會對電子商務發展造成阻礙。例如，可以對于那些剛發展電子商務服務的企業減緩征稅;對小微企業采取稅收優惠;對一些從事軟件開發等的高新技術電子商務企業不征收增值稅等。

五、 結語

電子商務的發展對我國社會市場經濟的影響日益增大，而由于電子商務自身的特點以及稅收政策的發展不完善等問題也會影響到相關稅收的征收，最終也會制約電子商務未來健康的發展。因此完善電子商務稅收政策和稅收管理，特別是加強對各大網絡電子商務平臺的征稅征管，不僅可以維護網絡經濟市場秩序，有效保障消費者的權益，減少偷稅漏稅的行為發生，同時還有利于完善我國稅收體制，增加財政收入，從而達到促進我國經濟增長的目的。（作者單位：江南大學商學院）