汽車4S店內部控制存在的問題及對策

方運紅

新時期，伴隨著人們生活質量的逐步提高，汽車消費者逐步增多，幾乎一家一輛甚至兩輛，使得汽車經營行業獲得了十分客觀的收益。但是，汽車行業的快速發展也暴露出一些汽車4S店的內部控制體系存在著諸多的問題，會對企業的實際利益與形象產生很大的損害。面對該問題，我們就汽車4S店內部控制體系中所存在的問題進行分析，進而提出相應的內部控制措施與相關方案，以求為汽車企業財務管理提供相應的借鑒。

汽車4S店主要是指四位一體的汽車領域特許經營模式，主要包括車輛銷售、零配件銷售、信息反饋與售后服務四個部分。如今，汽車行業發展速度極快，由于受到多種因素的影響，使得其對4S店的會計內部控制體系提出了更高的要求，因此，健全與完善4S店內部控制體系成為必然要求。通過完善4S店內部控制體系，建立更為科學的內部控制機制，明確各級崗位職責，幫助4S店獲取更高的利潤，能讓4S店在同行業中的競爭力更大，也能降低4S店的運營風險，這對于4S店的發展意義重大。

一、汽車4S店內部控制存在的問題

（一）管理層對內控認知不足

在汽車4S店的日常運營與管理過程中，由于管理層對內部控制的重視度不足，將重心放到汽車銷售方面，管理層未意識到內部會計控制對整個4S店發展的重要性，最終使得4S店出現內控體系不完善的現象。導致此類問題發生的主要原因是4S店在內控管理方面相對薄弱，且執行力不強，進而引發一系列的財務管理問題。此外，在很多4S店中，內部會計控制機制幾乎是形同虛設，僅僅是掛了各控制機制的頭銜，但是卻未嚴格按照內控機制的要求、條例去執行與約束，也就失去了設置內控機制的本意，也就是說，內控機制對于這些4S店而言已然失去了存在價值。還有一些4S店認為內部會計控制僅僅是財務部門的工作，與其它部門無關，導致4S店財務管理體系繁雜、混亂，管理起來毫無頭緒。同時，就算執行內部控制機制，也通常是跟隨人的基本意愿進行更改，使得內部控制機制的強制性、約束性作用丟失，也是內部控制體系中所存在的突出性問題。

（二）信息溝通渠道不夠暢通

在內部控制體系中，信息和溝通是重要組成元素。只有通過良好的信息溝通才能確保內部控制機制執行的全面性與有效性。然而，從實際情況來看，大部分4S店都未構建切實有效的溝通渠道，使得整個企業布局呈現分散化態勢。例如，4S店的庫管與采購部門、銷售部門、財務部門未能建立起有效的溝通，會讓整個信息鏈條呈現斷裂式狀態，信息溝通與共享不及時，無法及時獲得信息反饋，會影響4S店的運營效率，也會影響到客戶的滿意度。

（三）內部控制制度不夠規范

盡管部分4S店構建相對完善的內部控制機制，但是，其在成本控制、存貨管理方面卻比較隨意，在執行性比較強的崗位流程設定方面的內容相對缺乏。在此種情況下，一旦發生問題，極易發生推卸責任、找不到責任人的現象。由于4S店屬于一種新型企業運作模式，與管理起來其更加重視發展，因此，存在著資金浪費嚴重、成本控制力度嚴重不足等問題，同時，人員變動相對頻繁，導致內部控制制度過于流于形式，無法發揮出內部控制制度的真實效能。

（四）內部會計監督管理效力不夠

對于汽車4S店而言，會計信息是內部控制的重要基礎，其能幫助4S店的財務管理保持順利進行。部分財務管理人員會從自身的實際利益出發，一旦存在著會計信息記錄與分析有誤的問題，會對4S店的內部會計監管效果產生很大的影響。另外，部分4S店財務管理存在滯后性，未對企業的材料采購、成本控制與利潤核算提出合理的建議，也就無法更大程度發揮出4S店的內控監管作用，在此種情況下，會嚴重制約4S店的快速發展。

二、汽車4S店內部控制問題的處理對策

為促進汽車4S店順利而高效的發展，汽車4S店應結合內部控制體系存在的問題來提出相應的優化措施，具體措施展示如下：

（一）增強管理層的內部控制意識

新時期，我國汽車市場環境在逐步發生變化，4S店若想實現長足發展，必須要加強對會計管理的重視，這就要求會計部門根據自身的實際發展情況來指引管理人員增強其會計控制意識。在整個內部會計控制活動系統中，財務管理人員是主體，這就需要做到與時俱進，不斷提高自身的財務管理能力，拓寬自身的信息獲取渠道，以提高內控管理效率與管理質量。同時，管理層應拿出一部分資金來營造良好的內控環境，配備良好的財務管理信息化設備，構建科學而合理的績效考核機制，加強對店內日常銷售、投資、采購行為的控制與管理，以便為后續的內控管理提供基礎。

（二）強化信息溝通體系建設

在網絡信息化背景下，4S店應充分利用好網絡技術、計算機技術來對企業開展科學性的管理，選擇適合4S店的辦公自動化系統，從而達到無紙化辦公的目的。另外，4S店管理層應重視與員工的有效溝通，以拉近自身與員工間的距離，例如，4S店要定期召開員工會議，主要是將企業發展中的重要信心傳遞給全體員工，以增強員工的歸屬感與認同感。同時，為提高企業內控管理水平，應實現4S店信息化管理，主要包括客戶信息管理、資產管理、維修服務管理、庫存管理、財務管理與人力資源管理等，其在整個信息化系統中，我們能夠清楚意識到直接經辦人、收款人、審核人都是誰，管理人員可以在此系統內結合自身的權限范圍與職務來獲取自己所需要的數據與報表，能大大簡化統計工作，讓企業管理工作變得更加輕松。

（三）完善內部控制制度

當前，汽車4S店的主要經營業務是整車銷售、零配件銷售與售后維修，為了實現企業的長足發展，各大企業都在不斷拓展自身的業務范圍，主要是在原本經營范圍基礎上加設個性化售車服務、集體競拍等業務。在此過程中，企業應具備一定的危機感，為應對競爭激烈的市場環境，實現企業的長足發展，需要從管理層出發做好內部控制，特別是要做好企業的風險管理工作。同時，還要優化企業內部審計機制，首先，要提升內部審計組織的獨立性;其次，提高內部審計人員的技術水平，強化團隊的素質建設;再者，以企業風險評估為基礎，科學擬定審計計劃，以確定好最終的審計項目;最后，結合企業的具體情況來進行變化，積極改進內部審計的基本操作流程，還要制定科學而標準的執行手冊與審計程序。

（四）強化對4S店內部會計的監督管理

若想提高4S店內部會計管理效果，4S店應建立科學的風險評估系統，以求對內部會計控制風險、外部環境評估分析進行實時化的監管。同時，汽車4S店要充分借鑒國外的先進經驗，借助財務管理軟件、網絡技術來構建科學的財務信息整合系統，以求為各部門、員工間的信息交流提供一定的平臺。此外，還要構建4S店職工檢舉與申訴系統，要加強對違反規章制度行為的懲罰力度。

三、結語

目前，我國汽車行業仍舊處于高速發展的狀態，尤其是最近幾年國家對于平行進口車的重視，推動了汽車銷售行業的進一步發展，不過該行業所存在的弊端也逐步顯現出來。為促進4S店的可持續發展，企業應制定更為完善的內部控制機制，構建專業化的銷售團隊與管理團隊，上下齊心，共同為企業美好的未來而不斷努力。（作者單位：遂寧市瑞才稅務師事務所有限公司）