淺析中小企業內部控制存在的問題及應對措施

劉濤

摘 要 在當下復雜的商業競爭環境中，中小企業面臨著復雜的風險，包括市場風險、經營風險、法律風險和財務風險。因此，建立企業內部控制制度，可以有效防范企業經營管理風險的發生，促進中小企業的持續健康發展。本文對中小企業內部控制存在的問題進行分析，并在此基礎上探析解決措施，為中小企業完善內部控制，促進企業發展提供參考。

關鍵詞 中小企業 內部控制 問題 應對措施

一、中小企業內部控制概述

（一）中小企業內部控制的意義

中小企業在激烈的市場競爭中能夠生存并得到快速的發展，其內部控制發揮了強大的支撐力作用。企業內部控制體系的建立，是企業健全、高效的管理模式，以提高企業的運營效率，防止企業經營風險的發生，保障企業經營目標與戰略的實現。

（二）中小企業進行內部控制的目標

從中小企業內部控制的意義來分析，現代企業中的內部控制目標已不是傳統意義上的查漏補缺和發現營私舞弊，而是涉及企業管理的縱深。內控目標一般包含：經營目標與戰略的實現、企業政策的執行、流程與規章制度的實施，以及遵守國家法律法規，保護企業的資源不流失與失控。中小企業內部控制的目標與企業戰略目標趨同，是保證企業戰略目標實現的基石。

二、中小企業內部控制現狀和存在的問題

（一）中小企業內部管理體系不健全，內部控制流于形式

中小企業在發展速度快、經營方式靈活的同時，也出現了很多管理上的問題。部分中小企業雖然建立了內控制度和內控操作流程，但是卻被束之高閣，并沒有認真執行。公司管理層不重視，從而造成了內控制度執行失效。部分中小企業根本沒有建立內控制度，內部組織架構設置不科學，工作職責不清晰，審批權限重疊或一支筆審批到底，無內部牽制制度。

（二）中小企業建立內控時缺乏系統的風險評估與評價體系

中小企業在日益激烈的市場競爭中，會面臨著來自內部和外部的不同風險。但是企業小、發展速度快，往往會被企業的快速成長掩蓋住企業面臨的潛在風險，從而沒有對這些風險進行識別、評估，并在評估的基礎上制定風險應對措施，導致中小企業存在無風險評估和評價體系，造成內部控制失效。

（三）中小企業無健全的控制活動措施

中小企業因其經營管理方式靈活，規模小，組織架構設置簡單，從而會出現一人多崗、不相容職務無分離、無授權審批、無會計控制系統、無財產保護控制、無預算控制、無運營分析控制、無績效考評控制等，使得企業抗風險能力差。如發生重大風險和突發事件時，企業根本無力應對，從而導致中小企業出現資金流斷裂、破產倒閉。

（四）中小企業信息化建設滯后

目前，中小企業的管理仍處于粗放式管理階段。在大數據時代下，部分中小企業管理還停留在數據統計人工化的原始數據庫積累階段，不能及時準確提供公司運營數據。財務報表數據失真，信息傳遞滯后，存在嚴重的業務與財務數據交換與統計壁壘，由于滯后的信息交換方式，導致信息交流受阻，內部控制管理工作量加大，工作效率低下。

（五）財務管理水平限制中小企業內部控制發揮

財務管理的水平高低，直接影響到中小企業的內部控制管理水平。但部分中小企業的財務人員往往都是財務工作的執行人員，對財務管理的認知僅停留在會計的層面，無財務監督意識與權利。對于公司出現的內控問題，因其對內控管理理解不到位，從而視而不見。部分中小企業無財務內控的具體流程，財務及業務工作混亂，數據失真。因其財務內控知識的缺乏甚至會影響到企業的經營管理風險。

三、完善中小企業內部控制改進的方案和對策

（一）在企業全范圍內形成內控理念

中小企業往往重視企業的經營管理，而忽略企業經營者價值觀的建設，無企業的核心價值觀與經營理念，從而使得對人的行為與思想無約束。但內部控制制度的建設及運行，首要因素是控制環境的建設，是公司治理職能和管理職能的建設能力，以及公司治理層和管理層對內部控制重要性的認識態度和措施。中小企業的管理者應從內控環境入手，設定企業內控的基調，建立員工內控意識;從企業的核心價值觀、經營理念、愿景與使命、組織架構與職權的分配、崗位勝任力等入手，建立整體層面的內控體系，使業務層面的內控體系運行在良好的內控環境中。

（二）理順業務流程，加強業務層面的內部控制管理

內部控制管理貫穿于企業的全業務流程，包含資金活動、產供銷、物流、研發、資產與項目管理、人力資源等各個環節。因此，建立完善全面的內控制度，必須對企業全業務流程進行梳理，并在此基礎上制定相應的內控措施。上述業務流程的重點內控措施如下：

第一，資金活動的控制措施。中小企業應當建立資金管控制度，采取有效的資金管控措施，提高資金使用效率的同時要管控資金在籌集、投放、營運過程中的風險。首先，企業應當合理劃分職責并制定不相容崗位分離制度，實現內部崗位牽制，對重點崗位定期實行輪換制度。其次，建立嚴格的授權審批制度，包含申請、審批、復核、支付，涉及資本性支出與金額重大資金支出業務，實行集體決策與審批制度，建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為的發生。再次，加強對現金和銀行存款的控制，可以實行收支兩條線，財務負責人不定期對貨幣資金進行盤點抽查，發現資金不符，及時查明原因做出處理。最后，加強對票據與印鑒的管理，企業應當對票據進行專賬管理，明確其購買、存放、使用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和處理流程，防止出現票據丟失、盜用、隨意處置和銷毀。對于空白票據不得提前加蓋預留印鑒。財務專用章與個人名章不得由一人保管，用章時必須履行相關的審批手續并進行登記。

資金活動貫穿于中小企業經營活動的全過程，對資金的控制對中小企業來講尤為關鍵，很多小企業的消亡往往是因為資金鏈的斷裂造成的。因此，企業要控制好資金，使其在受控的情況下為企業經營發揮最大的貨幣資金使用價值。

第二，運營活動的控制措施。中小企業的運營活動一般包含采購、生產、銷售、研發等經營活動，也是企業資金與業務流的主要活動過程，因此需要企業在運營活動中理順業務流程，明確責、權、利，對關鍵環節進行控制。尤其要做好計劃控制、收發控制、記錄控制、存貨控制、賬款控制，制定業務流程，規定工作職責與下發流程權限，并做好監督檢查，防止錯弊風險的發生。

中小企業運營活動的內部控制，是企業經營管理者在日常經營活動中最主要的控制工作，是企業經濟效益產生的業務過程。如果這個業務過程出現失控，最終會導致其產生的財務數據失真，造成企業管理混亂、經營失敗。

（三）重視財務管理，實行全面預算管理

財務層面的內控。財務部作為內部控制的重要部門之一，其發揮的作用不局限于財務記賬、報賬工作。財務部門的職能需要進行整體升級，由原來的記賬部門轉換為管理會計部門，需要從業務入手，了解企業全業務流程管理，深入企業生產經營的全過程控制。企業財務人員不但要掌握財務知識，更要懂業務。加強人、財、物、資產的基礎信息管理、控制與傳遞，消除業務與財務的信息壁壘，形成業財融合的信息化系統，有利于財務報告的真實準確及建立完備的信息溝通渠道，更好地為公司經營決策提供數據支撐。

全面預算管理是對未來一個年度或一定時期的經營、財務、投資等業務活動進行的總體計劃。全面預算管理應做到全員參與、全業務覆蓋、全程監控，全面預算指標分解到企業各部門、各崗位，成為具體可行的工作目標，并形成可執行的工作計劃。企業應建立預算績效考核制度，將預算指標與企業績效考核掛鉤，不但對全面預算的過程進行控制，還需要對預算的結果進行保障，并制定績效規則，明確各部門執行全面預算的職責。

（四）建立風險評估及評價體系

中小企業在日益嚴峻的市場競爭中，將面臨各種內外部的經營風險。為規避或減少這些風險對企業的危害，應建立風險評估及評價體系，包含但不限于企業目標設立、風險識別、風險分析與評價、風險應對。應對實現目標產生不利影響的可能性進行識別評估，并建立評價體系，制定并處置措施，確保企業經營目標的順利實現。

（五）加強內控體系信息化建設

中小企業一般具有生產經營方式靈活、生產規模較小、日常管理流程化與制度化較弱等特點，因此，企業在建立內部控制體系時，可以借助信息化系統，形成財務與業務一體化的數據共享平臺。企業應根據自身的管理模式與特點，選擇適合本企業的數據處理系統。企業可以根據業務信息流向對銷售、采購、生產、研發進行信息數據集成，實現CRM、ERP、PDM與BPM等信息系統的集成，實現企業信息化平臺，通過企業大數據庫的建立，為企業管理與內控提供及時有效的數據。

但是，中小企業在建立信息化系統時，內外部數據的安全尤為重要，可通過安裝防火墻、路由器設備加密以及VPN的加密設置等措施來保障數據的安全性。另外，軟件的使用要有嚴格的審批流程，其使用權限需要進行嚴格的分配與批準使用，對服務器上的硬盤數據進行定期備份，通過物理隔離與過程控制手段以保證信息系統安全、快速有效地運行。

（六）建立內部控制審計制度

中小企業因其規模相對較小，為降低管理成本提高工作效率，可以重點管理內部控制，成立企業內控評價小組，對企業內控指標進行定期評價，并形成評價報告。企業也可聘請有資質的會計師事務所每年進行一次內部審計，識別并評價內控缺陷的嚴重程度，并出具審計報告。企業高級管理層可針對審計報告提出的內控缺陷制訂整改方案，進行內部控制缺陷的整改與完善，以保證內部控制體系持續改進，企業經營始終處于良性與安全的環境中。

四、結語

中小企業在當前變化多端的經濟形勢下，部分企業的內部控制管理出現了一定的問題。但是隨著中小企業的不斷發展與自身經營管理的完善，隨著國家對中小企業發展政策的不斷支持，在機遇與風險并存的大時代下，中小企業要根據自身的企業狀況制定合理的內部控制體系，有效地應對各種風險;在激烈的市場競爭中占有一席之地，獲得更好的經濟效益，使得自身能夠實現企業目標與使命。

（作者單位為青島愛爾家佳新材料股份有限公司）

參考文獻

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