對于旅游企業的內部控制與財務管理分析

何曉蓮

近年來隨著我國經濟的快速發展，旅游產業得到了快速發展，但隨之而來的是內部管理機制不健全所帶來的各種問題和發展瓶頸。鑒于此，本文結合旅游企業的相關特點，以內部管理機制中的內部控制和財務管理為主要切入點，從分析優化旅游企業內部控制和財務管理積極意義出發，總結當前旅游企業內部控制和財務管理存在問題，并在此基礎上提出其優化內部控制和財務管理的對策，希望能夠對旅游企業內部控制和財務管理水平的提升有所幫助。

一、內部控制和財務管理相關概念界定

內部控制主要是指企業在生產經營管理過程中所采取的旨在為實現經營管理目標、保證會計資料真實可靠性以及資產安全完整性的自我約束、控制、調整以及評價等一系列的手段、措施和方法的統稱。內部控制機制及框架主要由內部控制五要素組成。

財務管理主要是指企業通過對生產經營過程中的經濟活動進行核算并對其所涉及的財務關系進行統籌協調的綜合性管理工作。一般來說企業實施財務管理的主要目標是為了實現企業價值的最大化目標，其模式主要有集權型、分權型、集權和分權相結合三種模式，涉及的主要內容有投資、籌資、營運資金管理、利潤分配以及財務分析等。

二、優化旅游企業內部控制和財務管理的積極意義

受國內經濟快速發展的刺激，當前旅游企業正處于一個被廣泛認可且有向外擴張需求的階段，部分旅游企業也因此而得到了快速發展，但是與此同時企業的內部管理，特別是內部控制和財務管理機制卻并未隨之進行健全和完善，從而導致旅游企業在運營管理過程中面臨著較高的風險因素，因此探討如何優化其內部控制和財務管理更具有積極意義：一是健全完善的內部控制和財務管理機制能夠實現對旅游企業運營管理的全過程監督和控制，從而對風險形成有效的防控，降低企業因此而發生經濟損失的機率;二是健全完善的內部控制和財務管理機制能夠對旅游企業的籌資和投資形成有效的管控約束，從而有利于其對自身的資源進行充分優化配置，合理調整資本結構，在降低財務風險的同時，有效降低資金使用成本，增強企業盈利能力;三是健全完善的內部控制和財務管理機制能夠實現效益和成本之間的均衡，有效剔除不合理、效率不高的成本費用支出，保障一些短期成本較高但是符合企業戰略發展的支出，以有效提升自身的核心競爭力。

三、當前旅游企業內部控制和財務管理存在問題分析

如上文所述，健全完善的內部控制和財務管理機制能夠對旅游企業的生產經營管理產生積極的促進作用，但是在實務中，多數旅游企業在實施內部控制和財務管理的過程中受多種因素的影響而存在問題，這些問題集中體現在：

（一）對內部控制和財務管理機制認識不足

雖然內部控制和財務管理機制在企業運營管理中能夠發揮重要的監督控制作用，但是這些作用是無形的，同時卻需要投入一定的人、財、物等成本費用支出，這在部分旅游企業，特別是一些中小型旅游企業管理層來看，實施健全完善的內部控制和財務管理機制存在成本收益不配比性，因此建立健全內部控制和財務管理機制的主動性不足，從而使得企業在實施各項經濟活動時，缺乏必要的內部流程管控和財務過程監督，容易出現各種管理風險。

（二）缺乏健全的財務風險防控體系

實現財務風險最小化是實施內部控制和財務管理機制的主要目標之一，但是在實務中多數旅游企業在財務風險防控方面普遍存在體系不健全的問題，主要體現在兩個方面：一方面是對于財務風險的防控沒有建立嚴格的“風險識別—風險評估—風險分析——風險應對”流程，對于財務風險的識別和分析主要依賴于企業管理人員的主觀判斷，財務風險防控缺乏客觀科學的流程;另一方面則是對于財務風險沒有建立必要的財務風險預警指標體系來對財務風險進行事前的預警，造成企業在財務風險防控方面較為被動，企業容易因此而造成風險損失。

（三）籌資、投資規劃不足，資本結構不合理

籌資與投資是旅游企業財務管理的兩個重要內容，同時也是內部控制具體業務層面的關鍵控制點和風險點。當前旅游企業在籌資、投資活動中存在的主要問題是受市場快速發展的刺激，多數企業存在旺盛的投資需求，但是限于籌資渠道的單一和狹窄，難以滿足投資對資金的需求，從而導致部分旅游企業出現了負債規模過大，負債結構不合理等問題，從而對資本結構的均衡性產生影響，這不僅會使得旅游企業的資金使用成本增加，同時還會增加短期償債壓力和流動性不足的風險，給旅游企業的長期戰略發展增加不穩定因素。

四、旅游企業優化內部控制與財務管理的對策

針對上文對旅游企業在內部控制和財務管理機制中集中存在的主要問題總結和分析，結合內部控制和財務管理的相關理論和筆者的實際工作經驗，建議從如下角度對旅游企業的內部控制和財務管理機制進行優化：

（一）提高對內部控制和財務管理機制重要性的認識，對其實施環境進行優化完善

旅游企業的管理層應當充分認識到內部控制和財務管理機制在企業運營管理過程中的無形價值，在管理實踐中一方面要充分利用內部控制的牽制思維在授權審批、三重一大事項決策方面進行制度的健全和完善，另一方面則要結合組織結構設計、管理思想、企業文化、人力資源政策等方面進行內部控制和財務管理環境系統化的優化和完善，確保旅游企業的內部控制和財務管理實施環境是與企業的成長型特征及管理體系相匹配的，從而為內部控制和財務管理機制的應用實施奠定一個良好的環境。

（二）在旅游企業內部構建財務風險防控機制

要在旅游企業內部構建出健全完善的財務風險防控機制，提高企業的財務風險防控能力，需從三方面入手：一是對自身的各項經濟活動的相關業務流程進行仔細梳理和分析，找出其中的關鍵財務風險點;二是結合梳理出來的關鍵財務風險點，分別按照評估財務風險發生的概率及其對企業戰略目標實現產生的不利影響度、分析財務風險的大小、根據自身風險承受能力及風險偏好制定財務風險應對策略的步驟建立財務風險的評估、分析和應對機制;三是結合旅游企業管理需求以及財務風險形成的相關因素構建定性和定量相結合的財務風險預警指標體系，實現對財務風險的事前控制，降低其對企業運營管理穩定性產生的不利影響。

（三）對籌資、投資進行科學規劃決策，優化資本結構

雖然在目前形勢下旅游企業的投資需求較為旺盛，并且投資成功的概率較高，但是企業管理層應當保持理性，要結合自身的投資資金來源進行合理決策和規劃，特別是籌資渠道問題首先要解決，不能簡單依賴負債籌資來滿足資金需求，破壞企業資本結構的平衡性而引起償債壓力和流動性不足的風險，因此建議旅游企業在籌資過程中要注重權益融資和債務融資相結合的方式、要通過供應鏈融資等創新融資方式來拓寬融資渠道，控制負債融資的總體規模及長短期負債的結構比，將資本結構控制在最優，合理降低各種風險的產生。

五、結語

本文結合旅游企業的實際及其面臨的經濟環境，從內部控制和財務管理的視角探討了其在內部管理中存在的主要問題，并在此基礎上分別從三個角度提出了旅游企業優化其內部控制和財務管理機制的具體對策，以期能夠對旅游企業內部控制和財務管理水平的提升以及財務風險的降低有所幫助。（作者單位：淳安千島湖旅游集團電子商務有限公司）