談加強基層財政內控建設的若干問題及對策

孫巧菊

基層內控建設是保護其單位經濟資源安全完整，財務信息可靠，經濟運行可控的、規范化的、嚴密的體系。加強基層財政內控建設是防范財政運行風險、確保財政資金安全、提高財政資金利用率的重要舉措。筆者就如何加強基層財政內控建設的幾點問題及對策進行了探討研究。

一、引言

基層財政部門管轄了資金的籌集、分配、使用等，所以財政資金運行的好壞直接影響著基層政府工作效益以及目標的實現。基層內控建設做為提升政府財政管理的重要舉措與手段，已在行政事業單位全面展開。尤其是近幾年，整個行政事業單位都在提倡“大監督”的格局，為財政細化管理提供了保障。本文敘述了基層財政監督的重要手段——內控建設以及基層財政在內控建設中出現的問題及對策。

二、加強基層財政內控建設的意義及目標

（一）基層財政內控建設的意義是加強基層財政日常工作監督的重要手段，是協調基層各個部門工作有序銜接的橋梁。所以做好基層財政內控建設，可以開源節流，促進區域發展，抵制誘惑，防止腐敗現象發生。

（二）基層財政內控建設的目標是促進財政資金安全、高效、規范的使用。

三、基層財政內控建設所面臨的問題

在認識上不夠到位是基層財政內控建設不理想的前提誘因，另外缺乏有效的財務管理機制，財務信息化管理落后，財政收支達不到平衡，在執行過程中內控管理落實不到位，在最后監督工作的開展中有許多盲區，這些都是影響基層財政內控建設的主要原因。具體如下：

（一）認識不到位

首先表現在一些基層財政部門的領導對內控建設認識不夠，缺乏足夠的風險防范意識，認為內控建設就是狠抓規章制度，沒有深刻地解讀內控建設的含義以及重要意義，沒有把內控建設做細做牢，結果許多領導被卷入違法違紀的漩渦中。另外人員配置不夠合理，根據內控管理的重要性以及規范性，我們知道內控建設需要綜合實力強的人來管理，但是許多基層財政部門，將內控作為制度來管理，沒有成立內控管理部門，而是隸屬于財務部門，在人員的設置上，也是與財務人員相互交叉，體現不出內控的獨立性。同時還存在缺乏創新活力，受體制、編制限制，缺乏既年輕又有工作實踐經驗的中層尖端人員，多數是要退休人員和一些剛剛步入社會的無工作經驗人員，這些工作積極性不高、業務能力不強的人員很容易在工作中出現漏洞。

（二）內控落實不到位

基層財務內控建設存在著普遍的共性——重設計輕執行。許多基層財政內控建設還停留在圖表、文字等形式上，這些都是為了應付上級聯查做的準備而已，而沒有根據本單位的具體情況做出深入的思考，并積極地開展工作。從縣級財政內控管理部門來看，雖說出臺了一些相關內控建設文件，但是操作過程中很難找到重點以及對應的整改辦法。從整體看來，內控在執行過程中，由于可操作性不強，所以落實不夠到位，看不出內控所具有的約束性、預防性、嚴肅性。

（三）監督工作存在許多盲區

一是各個部門溝通不暢，銜接不夠緊密。內控建設要求各個部門要在相互制衡的基礎上，相互溝通與協調，但是許多部門之間，各自“獨立”，缺乏監督與協調。如預算的收入與支出，從預算的編制與執行，再到國庫集中收付，各個科室都沒有進行溝通，沒能進行有機的銜接，而是相對獨立。二是缺乏專業的職業操手。前面我們說過，基層財政部門缺乏專業的內控管理核心人才，導致基層財政部門人員專業素質不高，所以在實際工作中很難發現重大風險隱患，這給后期風險管控帶來隱患。三是監督缺乏連貫性。基層財政內控管理在監督方面一般都實行“事后”管理，而沒有做到事前、事中、事后監管的統一連續性。四是在監管上沒有與個人業績以及績效考核掛鉤，也沒有有效的考核機制，使得監管很難達到理想效果。

四、加強基層財政內控建設的具體對策

（一）建立一個高素質的隊伍

任何部門都離不開高素質的人才，基層財政部門是國家財政的根基，更是需要一支高素質的團隊。所以基層財政應該不惜重金向社會招聘德才兼備的優秀人才來優化隊伍建設。另外還要運用好人本文化，發揚文化精神，以人為本，充分利用好人才，要善用賢人。最后要注意人員結構問題，做好梯隊銜接，確保新老人員的接續問題。

（二）完善財政管理機制

各個基層要根據自身的實際情況建立相對于完善的財政管理機制。首先要根據《行政事業單位內部控制管理規范（試行）》制定好各項規章制度，并根據規章制度安排好人員的配置以及崗位的設定。同時做好員工的培訓工作，樹立起他們的責任心，明確他們自身的崗位責任制，培養他們愛崗敬業的精神。最后建立好基層服務信息平臺，為內控建設營造一個良好的環境，以此促進內控建設的進程。

（三）強化內控的剛性約束力

要保障內控約束力的有效發揮，一個是要有完善的內控環境，另一個是有基層領導的大力支持，同時還要得到全員的認可，并要積極配合內控的執行，也就是內控的執行力優先，這也是內控不是擺設的重要體現，最后還要體現出執行的效果。這就要求基層財政部門要做好宣傳教育活動，讓全體員工都認識到內控的作用及要求，更要求單位領導起到積極帶頭作用。基層內控管理人員根據《行政事業單位內部控制管理規范（試行）》設計好內控制度之后，基層要開展內控活動，并在執行過程中盡量保持內控的約束性與嚴肅性，同時動態地微調內控的不適應性。

（四）堅持全面監督指導

首先要堅持日常監督與專項監督有機結合，也就是在強調全面監督的基礎上，要突出重點監督。通過全面監督形成責任到崗到人。另外要開展全程監督，也就是圍繞著資金這條主線，進行對事前、事中、事后的每個環節監督。在此基礎上，基層還要抓好專項資金的監督工作。另外監督過程要有良好的激勵機制滲透進來，以此促進大家工作的積極性。（作者單位：河北唐山南堡經濟開發區財政局）