醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與內(nèi)部控制

王曉蓉

在醫(yī)院的內(nèi)部管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和內(nèi)部控制發(fā)揮著極為重要的作用，隨著我國醫(yī)療水平的提升，近幾年來醫(yī)院的運(yùn)營模式和服務(wù)模式都發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和內(nèi)部控制是醫(yī)院管理與運(yùn)營過程中最為重要的內(nèi)容，而且醫(yī)院運(yùn)營與管理質(zhì)量對于解決當(dāng)前較為復(fù)雜的醫(yī)患關(guān)系存在直接的影響，可以說內(nèi)部管理是保證醫(yī)院正常運(yùn)營的基礎(chǔ)條件，也是提升病患服務(wù)水平以及醫(yī)院內(nèi)部管理規(guī)范性的必要條件。

筆者在本文從三個(gè)方面展開闡述，首先對醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制意義、醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)兩個(gè)方面進(jìn)行了簡要的分析，隨后結(jié)合當(dāng)前我國各個(gè)省市、區(qū)域醫(yī)院的運(yùn)營情況和內(nèi)部管理情況探討了影響醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制效果的因素，最后針對因素提出了幾項(xiàng)完善策略。側(cè)重于以醫(yī)院內(nèi)部管理質(zhì)量與管理水平的提升來促進(jìn)醫(yī)院的常態(tài)運(yùn)營，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理的標(biāo)準(zhǔn)化、服務(wù)的規(guī)范化。

一、醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)

（一）醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)概述

醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)與存在是為了促使醫(yī)院能夠適應(yīng)外部發(fā)展環(huán)境和同行業(yè)領(lǐng)域的競爭，通過內(nèi)控制度的建設(shè)與實(shí)施一方面增強(qiáng)醫(yī)院的競爭能力，另一方面實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理水平和工作效率的不斷提升，從而助推醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平的增強(qiáng)，對于本醫(yī)院而言從16年起財(cái)政部門就要求落實(shí)單位內(nèi)控制度，17年開始報(bào)送內(nèi)控年度報(bào)告，18年提高思想認(rèn)識、及時(shí)準(zhǔn)確編報(bào)，加大審核力度，推進(jìn)信息化建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)管。所以內(nèi)控制度的建設(shè)是本院持續(xù)發(fā)展的重要舉措。

（二）醫(yī)院內(nèi)控制度在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題

1.對內(nèi)控制度的認(rèn)知問題

醫(yī)院內(nèi)部管理人員與工作人員在實(shí)際的工作中所側(cè)重的往往是醫(yī)療服務(wù)水平、病患關(guān)系、醫(yī)療技術(shù)的提升等方面，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和內(nèi)控并沒有思想意識，分析這一發(fā)展趨勢所產(chǎn)生的原因，首先醫(yī)院內(nèi)部工作人員并未意識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)控的重要性，其次財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作未配置足夠數(shù)量的工作人員，醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員的主要工作方式依舊是財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)處理，風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)并未納入到財(cái)務(wù)管理重要環(huán)節(jié)中。此外財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)水平存在一定程度的差異，醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)營模式并未順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制以及信息技術(shù)的發(fā)展而發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變革，導(dǎo)致財(cái)務(wù)運(yùn)營模式滿足不了當(dāng)代醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管控的工作需要，最后就是醫(yī)院所制定的職責(zé)體制并沒有實(shí)現(xiàn)全面落實(shí)，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員在處理業(yè)務(wù)的過程中相關(guān)部門相互推卸責(zé)任，一旦某個(gè)業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題那么想要盡快的明確問題出現(xiàn)的原因，并準(zhǔn)確追責(zé)存在較大的難度。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行成本與效果之間的矛盾

大部分的醫(yī)院在內(nèi)部管理的過程中都認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與管控屬于財(cái)務(wù)部門的事情，與其他的協(xié)作部門不發(fā)生關(guān)系，實(shí)則不然，無論是醫(yī)院還是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控都是貫穿于全過程的，筆者將這一因素歸結(jié)于醫(yī)院部門與部門之間的認(rèn)知因素。還存在一個(gè)因素就是醫(yī)院內(nèi)部的控制管理體系，財(cái)務(wù)控制管理體系是否完善決定著醫(yī)院內(nèi)部流動(dòng)資金的安全性，而且醫(yī)療器械的采購方案、資金的損耗等環(huán)節(jié)要想實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約、資產(chǎn)穩(wěn)定可控，都是建立在完善的財(cái)務(wù)控制管理體系下才能夠得以實(shí)現(xiàn)。

3.內(nèi)部控制體系與監(jiān)管水平

內(nèi)部監(jiān)管水平因素主要指監(jiān)管人員的配置、監(jiān)管力度、監(jiān)管效力這三個(gè)方面，首先監(jiān)管人員配置問題主要指醫(yī)院為了降低人員聘用費(fèi)用讓財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員兼任監(jiān)管工作，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管效力低下，而監(jiān)管力度與監(jiān)管效力的發(fā)揮主要在于監(jiān)管工作流于形式。

4.舉例分析

例如醫(yī)院中的相關(guān)部門在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或者資產(chǎn)處理的過程中，沒有申請相關(guān)的手續(xù)，導(dǎo)致醫(yī)院大量的資產(chǎn)流失，為醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理帶來風(fēng)險(xiǎn);再有醫(yī)院的資產(chǎn)管理部門在固定資產(chǎn)采購方面并沒有進(jìn)行科學(xué)的分配，沒有指定一個(gè)明晰準(zhǔn)確的采購執(zhí)行方案，從而導(dǎo)致醫(yī)院的資產(chǎn)造成大量的消耗，為醫(yī)院帶來了不必要的損失。再如醫(yī)院與醫(yī)院進(jìn)行并購的過程中，并購模式的不同就會(huì)存在不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，股權(quán)并購模式下，股權(quán)本身是否存在抵押質(zhì)押問題，股東之間是否存在股權(quán)爭議。在資產(chǎn)并購模式下待收資產(chǎn)的價(jià)值和特殊資產(chǎn)的保護(hù)期限都存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后就是醫(yī)院內(nèi)部的醫(yī)療人員與病患之間的關(guān)系，患者在進(jìn)行治療的過程中是否存在應(yīng)急情況無法上繳醫(yī)療費(fèi)用問題，醫(yī)護(hù)人員在救治患者的過程中是否存在操作失誤。

二、強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與內(nèi)控的策略

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控意識，正確認(rèn)知內(nèi)控制度

基于“以人為本”的發(fā)展理念力求全面促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部整體工作人員的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控與預(yù)防意識，此外還應(yīng)側(cè)重于財(cái)務(wù)部門與各個(gè)部門的協(xié)作，在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識的強(qiáng)化，以意識的強(qiáng)化促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)環(huán)境的改善。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技能

順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的變革，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員和管理人員的專業(yè)技能，主要從國家政策、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段、信息技術(shù)應(yīng)用、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控培訓(xùn)等幾個(gè)方面開展工作，并在此環(huán)節(jié)中基于醫(yī)院內(nèi)部的實(shí)際情況制定一個(gè)合理的考核標(biāo)準(zhǔn)和激勵(lì)機(jī)制，確保財(cái)務(wù)工作人員能夠全身心投入，以財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)技能的提升促醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理質(zhì)量的提升。

（三）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的落實(shí)

雖然國內(nèi)的醫(yī)院在運(yùn)營的過程中都具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，但是體系效用的發(fā)揮和體系規(guī)范的全面落實(shí)對于醫(yī)院內(nèi)控與管理都存在直接的影響，在強(qiáng)化體系落實(shí)的過程中主要將預(yù)算編制與執(zhí)行、預(yù)算考核與管理、預(yù)算審計(jì)流程等方面展開，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，保證預(yù)算偏差及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)整改。

（四）流程管理以及信息系統(tǒng)的利用

內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管理得以有效發(fā)揮的基礎(chǔ)，樹立“業(yè)財(cái)融合”理念，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與預(yù)算編制、決算管理、績效管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)管理等的深度融合發(fā)展，推進(jìn)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的有效對接，形成環(huán)環(huán)相扣、暢通無阻的內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)體系，而計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法的明確規(guī)定、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸集與分類、記錄以及崗位責(zé)任制度的建立等都是完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的關(guān)鍵措施。此外醫(yī)院還應(yīng)結(jié)合自身的優(yōu)勢和未來的發(fā)展方向，制定一個(gè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)評估，結(jié)合實(shí)際情況對籌資、投資等工作設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵點(diǎn)，從總體來看醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范中，應(yīng)將預(yù)算和審計(jì)作為發(fā)展決策確立的前提，還要采取數(shù)據(jù)報(bào)表的方式規(guī)范內(nèi)部控制管理。

三、結(jié)語

最后醫(yī)院還應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的提升促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控管理質(zhì)量的提升，側(cè)重于日常內(nèi)部管理環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)評估工作以增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的靈敏性，此外醫(yī)院還應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防御機(jī)制，以強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管力度促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)控制機(jī)制的全面落實(shí)。（作者單位：懷化市第四人民醫(yī)院）