財政稅收體制改革模式對企業創新規范化發展

趙君紅

財政稅收是我國財政主要經濟來源，財政稅收是我國政府開展經濟活動、進行經濟規劃建設的關鍵性物質保障。在我國新形勢背景下，財政稅收體制改革是大勢所趨，否則會阻礙經濟的進步發展。對此，指出我國財政稅收體制改革現存的不足，提出對財政稅收改革模式進行創新的措施和方法，進一步研究財政稅收體制的規范化發展。

財政稅收是我國的重要經濟來源，在資源分配，公平踐行，收入協調分配等方面具有關鍵作用。然而，我國目前的財政稅收體制仍存在一定的問題，對稅收職能作用發揮造成影響，此種情況下，應加強財政稅收體制改革，并進行宏觀調控保證稅收政策全面的推廣，這樣能夠對我國可持續發展與良性發展起到促進作用，為我國和諧共贏社會的建設提供資金保障。

一、財政稅收體制改革創新的策略

（一）創新制度的管理

財政稅收在體制建設方面需要經過漫長的過程，我國經濟政策中包括財政稅收的政策，在稅收管理制度建設時應結合市場優化的發展相符，并且，改的財政稅收需要對地方財政加強管理，確保地方財政走上規范化道路，對地方的財政管理范疇進行合理的界定，全面推行財政稅收的體制改革。同時，還需要革新財政稅收服務制度，整體財政部門需要統一化管理，自上而下推行財政稅收新型管理模式，避免出現形式化，過程化管理的情況，加強各個部門之間的信息交流，提供各部門的協調性。

（二）合理化財政轉移支付

中央政府作為保證地方政府推行的轉移支付的保障，需要對平衡型與普通型者兩種專業轉移支付合理化配比。實現全過程財政轉移的管理，并利用多種控制措施保證轉移金額安全可控制性和安全性。此外，還要對普通支付比例加強關注，保證當期產生的變化后，能夠做出針對性的調整，確保財政稅收的合理性。另外，中央財政稅收與地方政府實際的財政稅收情況相結合，加強轉移支付與計劃的開支管理，對與支付范圍進行完善，為國家財政的資金管理奠定堅實的基礎。

（三）明確政府權責

當前，各級政府存在財政的收支不平衡，無法支持地區經濟發展的問題，而出現這一問題的原因在于當地政府并未明確地方財政與中央之間的關系，為推動我國財政稅收的制度有效的落實，需要地方政府與中央關系進行界定，明確當地政府在財政稅收方面的權利與職責，中央也需要給地方政府的合理的權利，讓地方政府能夠依據當地的經濟情況實現財政的自主管理，改進現有的地方財政失衡問題。有效落實地方政府管理權責，若地方政府承受的財政經濟的壓力較大。中央也應對其進行經濟扶持，以保證我國整體財政稅收管理可持續的發展。

二、財政稅收體制改革的規范化發展

（一）優化財政稅收的環境

財政稅收體制改革若想實現規范化的發展，應從不同的視角進行談論，為實現多元的發展管理目標奠定良好的基礎，財政稅收收支管理與市場環境具有密切的聯系，可建立具有科學化，系統化特征的稅收管理方法，推動管理向規范化發展，形成高效收支的管理局面。在規范化管理中，需要對自主性財力進行分析，為財政中預算預算資金管理有效開展提供優質的環境。財政稅收也應將控制管理及模式優化工作相融合，為政府實施財政管理創造良好環境，保證政府稅收控制過程中充發揮自身的引導作用，讓財政稅收符合現有社會綜合控制需求，同時，稅收優惠政策是指通過對某些特定納稅行為和對象給予相應的照顧，從而可以引導納稅人經濟的行為，進而實現經濟掏空的手段。

（二）政府政策

稅收優惠政策減低降低企業投資成本，增加對科技人才的需求，擴大市場范圍以及降低企業技術創新風險來影響企業技術創新的決策，進而增加企業的創新投入。我國經濟政策中包括財政稅收政策，在稅收管理制度建設時應與市場優化發展相符。政府通過財政政策調控市場經濟，旨在糾正“市場失靈”，對一些行業和技術，市場不能引導資金進入并促進行業的發展，因此需要政府通過財政政策來引導企業的參與，以降低企業研發的成本，開拓產品需求市場，提高預期的收益，最終促進行業發展和綜合國力提升，進而推動技術創新的實施。

（三）加大政府的補貼

一般情況下，企業的行為都是以利益為中心的，那么在已有的這種有利于而且是利潤足夠的情況下，他們是不愿意冒風險進行技術創新的。因為技術創新往往帶來很大的風險性，比如市場的前進如何，所耗費的人力物力是否能夠全額或者超額的收回等問題。面對這些困惑，這時需要國家給與政策上的鼓勵與支持，尤其企業在進行技術創新初期，就需要財政給與一定的財政支持政策。財政支持可以用于技術的創新，是推動企業技術創新的有效工具，不僅能為企業技術推動力和經濟獎勵，而且還為企業創新營造良好的外部環境。

（四）降低企業技術創新風險

企業進行技術創新活動的風險主要體現在三個方面：一是市場風險。市場消費者的需求隨時在發生變化切存在著差異性，當企業不能很準確的把握市場的需求時，技術創新活力就會給企業帶來損失。二是資金風險。企業所從事的任何項目的獲利能力都需要時間條件來約束，當一項研發活動在成果轉化或市場推廣的時間過長，整個項目為企業帶來回報依然會被攤薄，甚至導致資金的斷流。三是收益帶來風險大。由于技術的創新正外部性，進行技術創新活動的正外部性，進行技術創新企業無法獲得全部的利潤，使得企業面臨無法覆蓋成本的風險。

三、財政稅收體制改革規范化的發展

（一）優化財政稅收環境

稅收優惠政策可以通過以下兩個方面降低技術創新活動的風險;一方面，財政稅收要想實現規范化管理，應從不同視角進行談論，為實現多元化奠定良好的基礎，稅收優惠政策可以通過減將低成本擴大企業中間品和市場的消費范圍，擴大市場份額可以給企業帶來資金回流，降低市場環節的風險。另一方面，政府制定的研發費用加計扣除，研發費用加速折舊等政策，加速企業資金的回收速度，降低資金占用、無法回收的風險;制定貸款損失準備金可稅前扣除、研發儀器、設備購置成本稅前扣除等政策，增加企業經營活動的現金流量，使得企業增加研發資金投入的可能性較大，為企業技術資金投入奠定基礎。

四、政策建議

（一）稅收優惠與財政補貼相結合

相對稅收優惠政策來說，政府補助一般是直接對個別符合條件的企業給與一定的金額補助，因此針對性很強，見效更快。當企業處于初創期或者遭遇危機時，稅收優惠的激勵效果需要較長的反應時間，存在政策時滯，不能及時反映企業，相比來說政府補助則會快速幫助企業度過難關。因此，政府應當實施稅收優惠與政府補助雙管齊下的政策，讓兩者優惠互補，共同激勵企業的技術創新。

（二）加強稅收間接的優惠

間接優惠對企業技術創新的激勵效果相對于直接優惠更加顯著，發達國家相關稅收優惠政策也也逐步側重間接優惠，即對企業應納稅稅額進行減免，這種事后優惠的激勵作用不顯著。而間接優惠對企業創新活動各個環節給與優惠，這種事前優惠政策更能將相關政策貫徹到企業經營決策中，激勵效果更佳持久的顯著。因而，可以借鑒發達國家的經驗，增加加速折舊，提取技術開發風險金。

五、結語

通過以上分析了解到，我國的財政稅收體制改革雖然有一定的進展，但力度仍然不夠，有的甚至還停留在原來的狀態停滯不前，這對財政稅收的宏觀調控相當不利。同時，在稅收改革過程中，很多問題、不足和缺陷也暴露了出來，這些問題如不通過采取有效措施及時解決，將嚴重影響財政稅收的合理分配，給人民群眾在物質上和精神上造成不 利影響。因此，要正視財政稅收體制改革中存在的問題，在實際工作中因地制宜制定相應的監管措施，明確相關責任，對偷漏稅行為嚴懲不貸，對主觀性、隨意性支出財政稅收人員嚴肅處理，讓納稅人充分行使稅收的監督權利。（作者單位：偃師市社會保險中心）