關于加強企業內控管理的措施思考

劉玲

摘 要：隨著我國經濟的快速發展，企業面臨內外部環境也發生巨大的變化，企業的經營模式和管理理念也隨之不斷變化。企業之間的競爭日益激烈，企業要想在激烈的市場競爭中不被淘汰，必須重視企業內部控制的重要性，從經營管理中加強企業內部控制，提前預測風險，建立風險防控措施，將風險控制在可承受的范圍。本文從企業內部控制的重要性出發，結合企業內部控制面臨的問題，探討相應的應對措施。

關鍵詞：企業財務? 內部控制? 問題? 措施

中圖分類號：F275.5 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

1 企業內控管理的重要性和作用

企業內控管理就是對風險的管理，在企業的實際經營管理過程中，會面臨各種風險，內部控制在企業的發展中起到規范和引導的作用。如果企業不提前去預估風險，當風險來臨時就會無法制定相應的應對措施，無法將風險及時地控制在可控范圍之內。企業內控管理，是現代企業管理的重要組成部分，該項工作的開展成效會對企業產生深遠的影響。因此，企業無論是出于經營環境的變化，還是出于企業自身發展壯大的需要，都需要重視內部控制中出現的問題，強化風險管理意識，提升企業風險應對能力和經營管理水平。

2 企業內控管理的現狀和存在的問題

2.1 內控意識薄弱

隨著社會經濟的發展，企業經營環境的不斷變化，企業之間的競爭越來越激烈，經營風險也不斷加大。然而，企業的風險管理意識并沒有提高到應有的高度，存在只注重企業內部風險，而忽視外部風險的現象，也缺乏有效的風險管理機制。

企業管理的內控意識淡薄，造成企業的內控流于形式或者無法按照既定的要求進行。企業管理人員以及員工沒有對企業內控足夠的重視，認為企業內控只是財務部門監督其他部門的職責，往往形成財務部門獨自抓內控，其他部門疏于配合、消極怠工的被動局面。特別是中小企業人員數量有限，業務人員無法從繁雜的日常工作中脫身，造成企業在開展內部控制工作時，業務人員認為企業內控制度建設既不產生經濟效益，還阻礙了業務工作的開展，從而在主觀意識上產生抵觸心理，行動上疏于配合，從而使內控管理的成效大打折扣。

2.2 人崗匹配度不高

企業的內控制度歸根結底是對人的控制，要讓人從內心真正地守制度、形成行為規范。人員素質的高低以及人崗匹配度的高低對內控制度執行的效果也起著重要的作用。在市場經濟環境下，一些中小型企業追逐企業利潤最大化，在人員和崗位匹配上，在選人、用人環節過分考慮成本效益原則，往往導致一人身兼數職，人崗匹配度不高;或者未設置專門的內控崗位及內控人員，該兼職人員不能熟悉地掌握企業業務流程及關鍵控制點，往往起不到應有的控制作用。企業關鍵崗位的員工定期輪崗制度薄弱，企業關鍵崗位員工長期未輪崗，容易利用制度的漏洞，發生違規行為而不為企業所及時發現。

另外，關鍵崗位員工離職前，工作交接不到位，由于接收人員不了解離職人員的全部工作職責、風險的關鍵控制點和歷史資料齊全程度，往往離職人員急于離職，在交接上匆匆了事，或者未將歷史資料全部交接，給企業后續管理帶來困難、容易形成風險隱患。

2.3 內控制度設計、執行不到位，更新不及時

企業在設計內控制度時，往往會因為有限的時間、精力和資源限制使企業很難顧及各方面的內部控制、部分內控制度的設計未涵蓋關鍵風險點以及關鍵控制點偏離。即使企業制定了內控制度，仍會存在有制度不執行，執行不到位，執行效果無監管、無評價的現象，使企業的內部控制難以發揮控制作用。

在當今社會，企業所處的社會及市場環境瞬息萬變，企業的業務活動也隨之發生變化，財務內控與各個部門的業務流程緊密相關，當一個模式，一個流程，甚至一個流程中的某個環節發生變化，整個內控鏈條就會發生變化。而現實中，往往存在企業業務模式發生改變，而內控流程卻未隨之及時更新的現象。企業在新情況、新問題面前沒有相應的應對措施，這就弱化了企業的風險應對能力，使得企業內控建設無法與時俱進。

2.4 內控的執行缺乏有效的監督監管機制

企業的組織結構、崗位設置和權責分配應當科學合理，確保部門、崗位之間互相制衡、相互監督，發揮內部牽制的作用。目前，企業雖然建立了內控制度，但是存在企業未建立獨立的審計機構、企業內控缺乏完善的監督管理機制，缺乏對內控的執行進行完善的審核;部分企業雖然設立了內審部門，但是審計人員的專業勝任能力不足，不能充分發揮審計的監督職能，使內控監督管理浮于表面、流于形式，導致內控監督管理的作用被弱化。

2.5 過分依賴電子管理系統

當今社會是信息時代，企業信息傳遞實行電子化，越來越多的通過業務前端系統接口匯入最終的財務核算系統。企業在內控控制方面，過分地依賴系統控制，認為系統控制比人工控制更可靠更有效率。電子化的實施，確實高效，給信息傳遞帶來了極大的便利，但同時也存在安全漏洞，存在賬號盜用以及系統遭受攻擊的風險。雖然不排除系統控制出現偏差的時候，但系統控制也并非萬能和一勞永逸的，需要財務人員不斷地發現系統漏洞，及時糾正偏差。

3 加強財務內控的對策、建議

3.1 加強培訓、增強內控意識

建立和完善企業內控制度要優化企業內控環境，充分認識到加強內控管理，完善內控措施，增加內控意識對于企業合理規避風險的重要性。

在企業的經營以及風險管控過程中，高層要起到率先帶頭作用，要讓每個員工都樹立起風險無處不在的理念，清晰地明白自己的崗位職責會對公司造成的影響，這在公司的風險管理過程中起著重要的作用。企業要讓每個崗位的員工都樹立風險意識，肩負起內控責任。每個崗位的員工都要從自己的崗位職責出發，充分熟悉本崗位的流程，理解透徹并貫徹執行到位。在具體的管理活動中，對自己在工作中的風險進行有效的識別，并分析導致風險產生的因素，將控制活動落實到實處。

3.2 做好選人用人工作，提高企業文化建設

企業在選人用人方面要遵循“德才兼備，以德為先”的原則，從源頭上為內控地有效實施打下堅實的基礎。同時，不斷地對員工進行業務知識和企業文化的培訓，使員工的業務知識與內控意識與時俱進。在進行人崗匹配時，人的能力要與崗位要求相匹配，在進行人員招聘時，就要對人員進行測評，使招聘到的人員的專業知識技能符合崗位要求，提高人崗匹配度。在企業的內控成員的選擇上，應該選擇對業務流程最熟悉的關鍵崗位的關鍵人員擔任內控成員，為內控工作的開展打下堅實的基礎。企業還應當加強文化建設、培育積極向上的價值觀和社會責任感，使員工形成愛崗敬業，誠實守信、團結協作和勇于擔當的精神。作為靈魂的企業文化，良好的企業文化可以為員工帶來歸屬感、責任感，使員工從內心深處認同企業，才能從根源上提升企業的管理能力，降低風險。企業的高層管理人員應當在塑造良好的企業文化中發揮率先垂范作用。

3.3 建立健全內部控制制度

企業在設計內控制度時，應涵蓋企業經營的各項業務和管理活動，人員上應涵蓋企業全體員工。企業內部控制制度的設計要做到全面控制，但是如因資源限制要考慮到成本效益原則，就務必要抓住關鍵控制點。在關鍵控制環節建立制度規范，企業內部控制的目的是防范風險，把風險控制在可控范圍內，盡可能地減少差錯，企業必須建立風險評估應對機制，確定風險應對策略，形成規范的制度流程。

企業建立與實施內部控制，需成立專門的內控團隊，專門負責內部控制中各部門間的協調與工作的開展。制定內部控制措施并負責落實，確定各業務部門的職責權利和義務。企業內控制度建設是一個逐步發現問題并解決問題，逐步完善的一個過程，需要在實踐過程中不斷地修訂和評價，不斷地完善和總結，以便最終形成適合企業自身特點的內控制度。

3.4 加強監督考核，完善內外部審計

企業應設立內部審計機構，定期對企業內部控制設計的有效性和運行的有效性進行全面評價，將評價報告及時溝通傳達到位，及時降低風險，發揮內部審計的監督作用。內部審計部門應配置優秀的審計人員為內部監督體系提供保障，審計人員應具備與監督評價相適應的專業勝任能力及職業道德素養，并且具有相應的獨立性，只有保證獨立性才能有足夠的權威性進行客觀、公正的評價，保證評價信息的真實性，不受外界信息的干擾，確保內控工作的順利開展。

通過財務審計稽核，檢查評價各部門的內部控制、合規性及風險情況、對內控的執行情況、業務與財務活動的合法性、合規性進行監督檢查;同時企業也要通過外部審計定期對企業內部控制的有效性進行評價，通過外部審計的視角，發現企業忽視或未曾發現的問題，通過外部審計和內部審計的結合，強化對企業的評估管理。

內控怕制衡，制衡怕舞弊。企業應當建立反舞弊機制，明確反舞弊工作的重點領域，關鍵環節。企業應該設立定期輪崗制度，完善帶薪休假制度。在工作交接輪崗的過程中，及時發現問題，降低風險。

3.5 增強網絡安全意識，加強對系統控制的復核

隨著信息化技術的高速發展，企業越來越多地實施自動化進行系統控制，這極大地提高了生產效率。但是企業的信息系統是由人設計的，在設計過程中受到設計者理念的影響，不能完全保證信息系統的建設萬無一失，因此在進行內部控制的時候需要企業人員時刻提高思想意識，不能忽視對系統控制結果的復核。及時發現系統漏洞，并及時修復漏洞，做到系統控制和人工控制相結合。另外信息系統也會遭受攻擊造成信息外泄，給企業帶來極大的風險隱患。企業要定期開展網絡安全培訓，使全體人員增強網絡安全意識，及時更新殺毒軟件，保障網絡系統的安全。同時嚴格按照規章制度使用系統賬號，賬號密碼絕不外借。對已形成網絡安全事件要有懲戒措施，落實監督管理機制。

4 結語

內部控制在實施過程中，企業自上而下要足夠重視，帶領全體員工時刻樹立風險防范意識，學習先進的并且適合企業發展的內控理念，及時完善業務的具體管控措施，并且不斷地完善審計和監督檢查力度，才能使企業內控發生最大的作用，促使企業高效運轉。

參考文獻

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