企業內部控制存在的問題及對策

白瓊

摘 要：近年來，我國經濟持續增長，但企業面臨的各項風險也接踵而至，尤其企業會計信息徇私舞弊事件層出不窮，反映出大多數企業內部控制較為薄弱，主要表現在對內部控制認識不夠，不能轉變觀念和推進改革，從而導致企業出現種種問題。為了及時解決問題，沖破難關，企業應改變管理模式，建立健全內部控制制度，提升自身的內部控制水平。本文通過對當前企業內部控制的現狀和存在的問題進行分析，并提出相應的對策建議，以期為相關企業和人員提供參考借鑒。

關鍵詞：內部控制? 現狀? 存在問題? 對策措施

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

隨著國家的發展，企業的進步，大多數企業由單一產業向多元化發展，逐步壯大，企業實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，都需要加強內部控制。通過自我調整、約束、規劃、評價和控制來確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性。

1 企業加強內部控制的重要性

當前，我國經濟社會高速發展，大數據理念與大數據技術的崛起，大多數企業還未建立起內部控制制度體系，健全企業內部控制體系是企業在經營過程中一種自我約束的手段和內在機制，也會影響企業發展的方向，為了避免經營管理活動出現滯后性，企業內部控制制度在整個企業的管理中發揮著重要作用。企業可以通過內部控制更好地管控每一項經濟活動，讓企業整體運作更加規范。

1.1 有助于保證企業財務制度的合規性

對于企業而言，想要穩定的發展就必須要在一定程度上實施內部控制，因為內部控制能夠保證企業財務制度的合理性，為企業發展奠定堅實的基礎。在對內部控制進行實施后，企業各個部門的工作人員都需要被納入考核的整體體系當中，這也有利于工作人員明確自身的責任并對其進行履行，對企業風險進行規避，幫助企業完成最終的經營目標。

1.2 有助于對企業財產進行保護

企業在發展過程中實施內部控制制度能夠確定企業財產使用的流程，不給任何不法分子可乘之機，這也能夠避免企業出現財產損失的情況，無論是浪費，還是貪污，這些行為都會被消滅在萌芽中。

1.3 有助于對財務信息的可靠性進行保證

只有確保企業的財務信息具備可靠性，才能夠為使用者提供更加準確的信息，幫助企業管理者對企業的實際情況進行明確，制定科學決策，而實施內部控制制度則可以通過對現有財務制度進行規范，對財務人員的基本職責進行明確，從而保證信息的可靠性，最終為企業未來發展決策的制定打下基礎。

2 企業內部控制的現狀和存在的問題

根據從多家企業數據調查顯示，當前企業內部控制存在著不少問題，具體有如下幾方面：

2.1 企業內部控制組織體系不完善

現在大多數企業在設立公司時或在制定公司章程時都正式地成立了董事會和監事會，總經理負責制。但在經營過程中，董事會、監事會并沒有起到監督作用，通常只是一個名稱而已，真正意義上公司治理結構并未建立。權利分配中的混亂造成違紀違法的案件常常發生。企業法人、各部門負責人、管理人員、財務人員利用內部控制漏洞和職務之便挪用公款、資產、行賄等行為屢屢發生。

2.2 內部控制制度不健全

有些企業的內控制度不健全，使得企業各個部門的分工混亂，崗位職責不清。企業的管理觀念決定了企業選擇就業人員專業素質及職業修養，其實很多企業的財務人員有著相關的知識素養和專業勝任能力，但對內控管理方面知識了解不深入，導致會計從業人員在內部會計控制活動中出現問題時，無法得到有效的解決方法，無法對會計活動進行及時的控制，就會積累許多問題和漏洞，公司的風險變得十分嚴重。雖然有些企業建立了內控制度，但由于缺乏對企業內部控制的理解，導致內部控制制度在執行時無法制約企業管理者的權限，使得內部控制制度缺失了本應存在的監督和規范功能。同時，企業人力資源管理部門未深入了解企業內部控制工作的實際需要，導致在設定崗位和職權時混亂，沒有系統性的制衡機制，使內部控制制度無法發揮其功效，從而影響公司的發展。

2.3 內部控制監管不力

在大多數企業中，對會計工作的監督控制制度不完善，一些會計人員在日常工作中并未按照公司的制度執行，導致事前事后監督力度不夠。有些企業的內部控制管理掌握在財務人員手中，但財務人員并未深入各個部門了解公司業務，提供給外部數據也存在數據粉飾的問題。有些公司高層管理人員對公司的財務狀況并不十分了解，導致一些人員利用漏洞挪用公司財產，給公司帶來極大的風險，這就是內部控制不當出現各種各樣的問題，從而影響企業健康的發展。比如：

（1）企業應收賬款管理環節缺乏控制。應收賬款是指接受客戶訂單至交易商品完成之后的款項，在此過程中可能發生的客戶欠款行為和后續應收賬款處理的過程。應收賬款管理是在企業發展過程中不可避免且十分重要的管理工作，也是企業內部控制的重要組成部分。只有制定有效的控制制度來監督銷售與收款環節的全過程，才能提高企業經營業績及提高企業的經濟利益和財務安全。但有些企業缺乏應收賬款管理制度和監督機制，導致壞賬頻發。

（2）企業應付賬款管理環節缺乏控制。應付賬款是企業購買商品和勞務的過程以及發生的成本支出的過程，這是企業進行生產經營的基礎，也是內部控制的首要環節。作為生產經營的重要控制環節，應做到公開選價和公平競爭確定最終的供貨商。當前，一些企業經營中負責采購的員工利用職務之便，與供貨商通過地下交易，牟取私利，有可能損害企業產品的質量和社會形象，極有可能嚴重損害企業利益。主要原因在于企業缺乏對采購和付款環節內部控制重要性的認識，未形成完整的制度鏈條，使企業出現管理混亂。

2.4 缺乏內部審計及有效的監督機制

當前，一些企業在執行內部控制制度過程中只強調監督審批，并未考慮能否真正做到監督，大多數企業只管有內部審計管理人員的簽字就認為內部控制環節執行完畢。若在執行過程中簽字作為完成的唯一標志，就存在不少企業的管理人員利用簽字權力達成自己利益，從而加大企業的經營風險。此外，大多數企業為了降低人力成本，內部審計人員并未聘請專業的審計人員，是以內部員工兼職代替。內部員工的專業素質低下將影響企業內部控制制度的執行效果，導致企業經營管理不佳，有可能導致企業的經濟利益受到嚴重損害。

3 完善企業內部控制的對策建議

3.1 完善企業管理體系

法人治理結構是每個企業最重要的組織架構，也是公司制度的核心。關系著股東、董事、監事及經理層的職責及權益。賦予管理機構中有決策能力、管理能力的人承擔責任和行使權利，從而使公司有效地經營，長遠地發展。建立起法人治理結構才能解決誰來監督誰的問題，以便把內部控制制度從企業最高層至最低層全部覆蓋，實現全過程、全方位、全員控制，使企業內部控制制度對單位每一個員工都有效，都必須遵守，實現人人平等。

3.2 建立健全企業內部控制體系

企業應當建立并完善員工的崗位職責及考核體系，招收更多有管理會計工作經驗的從業人員，定期考核，有獎有罰，對有真正實力的從業人員給予提拔并獎勵，未達到企業預期的從業人員給予一定的處分。對公司從業人員及時宣講企業相關制度及相關法律法規，杜絕公司兩本賬，避免出現違法亂紀的事情。企業應該組織從業人員培訓，提升整體素質，恪守法律法規，促進企業高效發展。

3.3 加強內部控制的執行力

當代市場經濟飛速發展，企業的財務人員不單單記賬，要學習企業內部管理的理論知識并在工作中得以實踐，提高自身的專業知識，使其在工作中找到解決問題的有效方法，完善自身綜合素質和工作能力，更好地適應當代企業發展的需求。在企業中，企業應當從上到下以身作則執行公司的內控制度，加強對內控管理工作的落實，首先要建立部門與部門之間的信息溝通系統，加強各個部門的溝通交流，實現資源共享。及時對溝通信息評估和預測，保證數據的有效性和準確性，從而使企業良性發展。

3.4 建立內部審計部門并加強內部審計制度

企業需要建立內部審計部門，結合自身情況，嚴格規范審計制度并不斷持續完善內部控制評價制度，健全績效考核辦法和獎懲制度，保證這一系列內部控制制度具有較強的操作性;做到有獎有罰，促使企業內部控制制度有效執行。從現代企業發展的角度來看，其經營過程往往具備多元化的特點，這也在一定程度上延長了其戰略的控制鏈條，提升了經營風險，所以內部審計人員需要發揮自身的作用，盡最大努力為企業的發展提出具有針對性的意見，發現風險，解決問題。內部審計可為企業增加價值，具體表現在以下幾方面：

（1）財務報表數據的準確性及外部的認同度。公司經營過程中每筆業務通過公司內部審計從專業角度進行審核其合理性、合規性，準確性，編制的財務報表提供給使用者，其信譽程度以及數據質量等則會有所提高，可有效提高企業的價值。

（2）改善企業運營管理。在開展內部審計工作的過程中，風險管理與內部控制是其中的重要組成部分，內部審計通過經濟業務發現問題，反饋問題，協作處理問題，完善內控制度，讓企業形成良性的經濟周期發展，降低企業風險。也正是在這一狀態的影響下促使內部審計為企業的發展提供更多創造價值的條件。

（3）為企業各部門提供管理咨詢。內部審計體系的成員有著充分了解企業價值鏈的職業技能，在企業各部門遇到內控管理方面的問題時，可以得到有效咨詢及解決方案的建議，將會提升企業的運營管理能力，避免運營風險的發生。

4 結語

綜上所述，現代企業多元化經營，市場環境變化，企業的內控管理體系應與時俱進，建立健全相關體制，實現穩健發展。

參考文獻

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