進出口公司內部控制存在的問題及優化對策

摘 要：隨著全球經濟一體化進程的加快，世界經濟文化政治正在形成利益共同的攸關體。我國在改革開放的進程中一路向前，取得了舉世矚目的成績。目前中國已經成長為世界第二大經濟體，各類公司作為市場經濟發展的重要參與者，也實現了數量和規模的不斷增長。在此推動下，中國的進出口貿易結構逐漸發生變化。隨著中美貿易爭端和國際貿易保護主義加劇，中國進出口貿易面臨嚴峻的下行壓力。在此背景下加強對進出口公司內部控制問題的探討，并提出改善建議。對于公司實現內部優化和內生性增長，持續保持市場競爭力，具有非常重要的意義。

關鍵詞：進出口公司? 內部控制? 對策

中圖分類號：F740.45 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

當前，經濟全球化和貿易主義保護并行，對進出口貿易公司產生了較大影響，公司業務、產品和市場都面臨諸多不確定性的變化。在此復雜的背景下，公司要通過自我探索和創新，提高自身水平，積極為公司和國民經濟發展貢獻力量。本文就當前進出口貿易公司的發展，針對其內部控制問題，進行剖析和提供解決對策。

1 內部控制概述

1.1 內部控制的概念

內部控制是公司從高層到基層全體員工共同實施且實現控制目標的過程，其目的是合理保證公司各項業務活動合規與安全，是提高公司財務管理和經驗水平的重要前提，即提升公司整體效益和效率，最終促進實現公司戰略目標的發展。

1.2 內部控制的意義

第一，內部控制能有效防范和提高公司資金安全。進出口貿易資金一般涉及的金額都較大，且流動性強，在多元化的外部環境下，資金使用和監管難度更大，需要非常多的知識儲備和專業技能，因此內部控制是確保公司在一個相對安全的環境下運營，預防和減少公司腐敗行為的安全網，良好的內控制度能為企業騰飛保駕護航。

第二，內部控制能提高公司的管理水平和工作效率，是規范公司各部門依規履行部門職能和處理各項風險和事務的必要保障。通過內控管理，能使進出口貿易公司運營得到監督和督導，促進各項業務按時按質完成。內部控制能增強公司的抗風險能力，進出口貿易需要面臨諸多的全球性風險，包括匯率變動，政治風險及諸多的市場風險等。因此內部控制要求公司需要積極主動的發現風險，預測風險，并在國際合作中，對合作伙伴、產品、市場做好全面考察和研究，避免風險過度集中和無從應對。

2 進出口貿易公司存在的問題

2.1 內控制度不夠完善

內控制度的完善與否首先和公司管理層意識密切相關，其次內控制度需要起到監督作用，主要是從兩個方面對進出口貿易公司的經營活動進行監督，一是財務活動，二是財務關系。財務監督缺乏事前、事中以及事后的控制，并主要集中在事后的核查和反饋性控制。這主要是由于進出口貿易公司內控制度管理缺乏領導的充分重視，因此內控管理在財務監督上還較難發揮作用。在某種程度上，部分財務工作還存在以領導臨時意圖來進行財務工作的現象，財務信息不能正確地反映公司經營情況。從長遠來看，必將不利于公司的持續成長。此外，公司內部審計的組織形式也會影響財務工作的獨立性，并進而影響公司的內部審計作用。一般來說，獨立性越高的組織形式，其可以發揮的內部審計作用愈強，反之則愈弱。

2.2 績效評價指標不夠細化

隨著信息技術的發展，在當前大數據時代背景下，大量零散、破碎的信息都能通過整合分析，起到數據說話的作用，從而為信息使用人提供更多科學精準的數字報告，為決策提供信息支持。財務預算績效管理與評價實際上是對數字的管理，如果沒有相應的具體數據作為支撐，就不能客觀地反映項目績效情況，形成的預算績效評價報告也會毫無價值和意義。但目前的進出口公司財務績效評價缺乏具體的評判細則，對于需要有數據作為支撐的定量指標往往忽視，缺乏具體而實際數據作為支撐。此外，只片面追求某些指標，如偏愛能表現自身工作能力的業績指標，對于能給公司長期發展的非業績指標視而不見，偏愛短期易見的指標，而忽視長期指標，忽視一些能帶來長期外溢效果的指標。評價指標不夠細致和全面，影響績效管理工作的有效性發揮。

2.3 內部職能和責權劃分不明確

權責一致是內控工作科學規范開展的重要前提，公司雖然擁有各類、各流程財務管理工作的會計人員，但由于公司經營業務比較復雜，一方面是財務管理流程比較長、另一方面各職能會計人員存在工作交叉和職能空白的情況，給財務責任追究和工作有效開展帶來了難度。具體體現在過程管理策略不足，過程管理包括事前預算管理、事中監控和事后核查，目前在財務管理過程上存在預算評估不夠，缺乏科學的判斷標準，事中缺乏對某一具體事物的監控機制，財務監督職能較難發揮作用，事后對賬目劃分、核查依據缺乏必要支持，這主要是由于財務管理制度缺乏科學性、實操性和針對性等多方面原因造成的。

2.4 風險評估機制不健全

風險評估機制是對內部控制管理的識別和反饋機制，是對整個管理過程的檢驗。目前我國進出口貿易公司，尤其是中小公司缺乏對內部風險評估重要性的意識，建立起來的評估機制也是較為零散，缺乏主動識別風險和提前預防風險的機制，當風險發生時，只能被動地進行反應和修正，置自身于風險和被動之中。不時出現貿易公司因為一單生意，某一些條款，又或者因為款項問題而走向破產的事件，很大程度上都是因為缺乏事前的風險評估機制，缺乏充分的認知和識別，在國際貿易中更需要依規而行，不論是公司內部章程，還是境內外法，都是為了最大程度地避免風險交易，減少因隨意和片面的善意而引發的商業風險，這是對自身極大的不負責任。

2.5 信息披露不及時

信息的及時披露和共享，有助于內部和外部監督功能的發揮，互聯網信息技術的發展為公司的現代化管理提供了便利，公司可以通過電子網絡和軟件，建立起內部信息共享和披露機制，在我國的進出口貿易中，初級制造業公司占比較大，對于公司的現代化管理水平要求不高，因此在信息披露上，各部門、各流程之間缺乏信息的及時共享，也抑制了內部監管功能的發揮。這主要是因為國際貿易涉及的業務，流程長、內容繁雜、專業性較強、這個過程中會出現人員變動或者政策調整等，如果不能及時進行披露和反饋，就會造成信息斷層，業務停滯，給項目進度和公司業務帶來影響。

3 進出口貿易公司的內部管理優化對策

3.1 強化內控制度建設

加強事前、事中的監督，約束財務行為，可以更加有效地落實各部門財務監督。財務的內控主要從稽查核實、成本核算、審批清查、檔案管理等方面進行內部控制。對崗位責任明確規定，對業務辦理誰授權、誰批準、誰審核都應明確規定，保證財務信息不失真，使公司的資產處于合理、安全的掌控中，使其隨時為公司的發展所使用，控制公司管理成本，杜絕財務疏漏和財務風險的發生，使公司的財務制度可以有效落到實處，真正起到制度的規范約束作用，是公司生產和經營正常運行，公司的管理層必須對內控管理給予充分的重視和利用，建立依法依規的財務管理制度和內控制度，避免財務工作的公正性因個人意志力為轉移。

3.2 完善績效考核制度

首先需要確責及各部門的權限，對預算流程中的各個職責設定，需要具體責任到人，確保事事有人負責，有人可負責。同時鑒于經營業務的復雜性和生產活動的長期性，可以考慮采用彈性預算和滾動預算的方式為預算管理執行提供服務，從而完善公司預算業務動態管理，完善預算流程，提升預算管理執行效率，實現最好的預算管理執行效果。并對獎懲和預算管理的考核相結合，綜合考察給予員工平衡的鼓勵。嚴格考核不僅是為了找出問題、分析原因、改進工作，同時也是為了調動公司員工的積極性，只有針對性的考核制度才能激勵員工認真負責的態度，只有公正的考核支付才能調動員工積極性，實現個人目標和公司目標一起發展的長遠目標。

3.3 明確崗位責任與權限

公司組織架構需要經過長時間的過渡、調整、磨合，使其能達到使公司穩健發展的經營目標，要解決人員崗位職責不清的問題。需要建立更加明晰的劃分崗位人員和崗位職責，并組織相應的培訓學習，使內部財務人員對崗位職責有著明確的概念，避免工作中造成更大的失誤，并且可以通過借鑒國內外優秀公司的財務管理工作，進一步補充自己的不足，比如美的集團對財務的各個崗位職責都有明確的規定和劃分。通過將不同緊急程度的財務事物按照重要性、緊急性進行合理分類，使得每個財務事項的管理按照重要性一一對應于不同級別的管理人員，對于每個崗位應該承擔的責任和義務以及績效考核標準都有明確的說明。并可編成內部手冊進行學習，這樣即使對于新員工，也會更加快速的了解本公司各崗位人員的責任和義務，有助于高效完成工作。

3.4 完善風險評估機制

首先需要選撥和任用專業的風險評估人員，建立專職風險評估崗位，其次要建立能主動識別風險和預警機制，可以借用電腦信息技術，對一些關鍵數據和風險數據進行設置，當數值達到某一閥門時能主動發出預警信息，最后是要建立風險評估反饋和傳達機制，當風險評估系數較高和危險時，能將該信息及時反饋和傳達給相應的職能部門或個人，從而主動做出調整和應對。

3.5 完善信息共享和披露機制

進出口貿易公司為了加強內部信息交流與溝通，減少信息滯后的現象，應該積極構建一套完善的內控信息交流體系，將信息搜集、分類與整理工作系統化和流程化，為公司開展各類經營活動提供必要的支持。與此同時，積極地為信息交流提供良好的通道，將互聯網通信技術引入其中，提高信息交互速度，盡可能規避信息失效、失時、失真等問題，通過對大量零散、碎片化的信息進行整合分析，做好客戶畫像、產品偏好、市場趨勢等預測工作，以優化內部流程和風險監督流程控制與管理。

4 結語

進出口貿易公司優化和完善內部管理制度，有利于在當前激烈的全球化競爭中提高自身的經營管理水平，減少風險，主動適應環境變化。本文所闡述的內控制度、考核機制、風險評估機制、信息披露方面的問題對當前大部分進出口貿易公司都具有普遍性和典型性。要解決這一問題，一方面需要公司從自身問題出發，積極探索發展出適合實際的內控模式，另一方面也需要理論界和實務界對該類問題進行更多的理論與實踐研究，通過政策和制度引導，模式和工具創新，切實提高公司內控水平，以促使公司持續發展，為國民經濟穩定增長貢獻自己應有的力量。

參考文獻

段志剛.進出口貿易公司內部控制中存在的問題及對策研究[J].中國商論，2019（10）.

趙茂林.大數據時代企業內部控制存在的問題及對策分析[J].中國管理信息化，2019（12）.

張紅娟.外貿企業內部控制與風險管理淺述[J].知識經濟，2017（18）.

黃彥.港口企業財務內部控制存在的問題及對策分析[J].知識經濟，2019（14）.

作者簡介：付大興（1975-），男，漢族，湖北松滋人，會計師，經濟師，審計師，大學專科畢業，碩士研究生在讀。