完善小板上市公司內部會計控制探討

陳磊

【摘要】在競爭日益激烈的市場中，內部會計控制體系是現代企業管理的重要組成部分。小板上市家族企業內部控制存在的問題較為嚴重，董事長擁有絕對的控制權，導致公司所有權和管理權分離的程度很低。基于這些問題，結合上市的中小板實際情況，深入分析研究內部會計控制的問題，提出對策。

【關鍵詞】小板上市公司? 內部會計控制? 內部審計

一、研究背景

隨著中國社會主義市場經濟的飛速發展和市場經濟的深入，生產技術的發展大大提高了社會生產力，這就賦予了那些無限制企業發展的機遇，使企業需要不斷提高自身的能力，使年齡層次多種多樣，并加強抵御風險的能力。由于內部會計控制在企業管理中起著重要的作用，所以現代企業需要特別加強企業間的互動，這是有效加強財務管理的重要手段，有利于提高財務管理水平公司的核心競爭力和市場競爭力。

二、小板上市公司內部會計控制問題

（一）內部會計控制的意識欠缺

長期以來，由于傳統管理思想方法的影響，公司對內部會計控制的重視是不夠的，出現了違反了既定規章制度的現象。會計工作負責人進行行政干預，導致內部會計監督形式化，會計信息失真，會計失常，會計職能尚未充分發揮等情況。因為小板上市公司相對集中，所以與股東更多的聯系比主板市場更容易受到相關控股股東以及關聯方提供資金的影響。這種情況的主要原因是大多數小板上市公司高管對內部會計控制理論的認識不足，掌握較少的知識，沒有達到了解和發展內部控制系統的同步要求。

（二）內部審計沒有發揮相應的作用

內部審計是改善業主的利益，進行自我監控機制的重要措施，也是確保會計信息真實，完整的重要工具。中國內部審計部門的中小企業董事會較好，但仍有少數尚未組建獨立內部審計機構或全職員工的公司。

（三）企業管理者素質低下

大多數小板上市公司的人才素質較低，由于規模的限制，大多數公司遵循治理結構和員工職位上市前配售。專業人員文化素養和管理水平相對較低，達不到相應崗位所要求的文化和能力水平。由于專業素質差異，管理人員的業務運作能力參差不齊，內部管理在會計控制方面仍然存在很多問題需要去解決。

三、改善小板上市公司內部會計控制的相關對策

小板上市公司已經在內部會計控制方面存在了很多問題，這是不爭的事實。如何改善內部會計控制，處理掉這些問題是所有企業需要迫切解決的問題。隨著中國深化企業改革，建立內部會計控制是小板上市公司周轉組織需求的迫切需求，它有利于小板塊上市公司進入大環境，并積極應對各種風險，更好地參與國際競爭，取得更加美好的發展，為中國經濟的發展做出自己的貢獻。

（一）提高建立內部會計控制重要性的意識

內部會計控制的環境因素有很多，包括社會，企業，特別是員工和管理者對企業內部會計控制意識和行動，這些環境因素有一個或多個對內部會計控制的建設和實施產生重大影響。目前很多小板上市公司信奉“只有領導正確”的信條，甚至是操縱公司的股票，因此會計信息的質量收到了嚴重的扭曲。在這個階段我們應該加強董事會的監督職能，重塑監事會的良好形象，要對信息披露質量進行嚴格的規范。

（二）高度重視內部審計監督職能

1.加強內部監督

在一般情況下，內部會計控制的檢查和評估應該由內部審計完成審計，內部審計是內部控制的必要組成部分，是內部控制的一種特殊形式。中小板塊應在企業內部建立內部審計部門，公司對其進行直接管理，獨立行使審計監督，以提高內部控制的有效性。

內部審計應該是在發展內部會計控制，管理內部會計控制體系的過程中實施，在內部會計控制體系等評價管理中發揮監督作用，旨在加強內部審計制度。盡管相關的指引已經對企業的內部控制制度做出了一定的指導和規范。但是在進行內部控制審計的時候，依據相關的指引做工作，不同的會計師事務所，以及相關的內部審計人員都會有不一樣的審計程序及審計原則，所以我們知道指引并不足以規范和通用。需進一步詳細明確工作目標、工作范圍、工作程序，這樣內部控制審計才能更加可操作大大降低內部控制中存在的風險。

2.加強外部監督

首先是政府對內部會計控制的監督。各級政府要貫徹引導企業逐步建立有效的內部會計控制的政策，內部會計控制的扣除，執行檢查執行的內部會計控制，以確保內部控制確實存在，并且有效運行。內部會計控制的實施對企業和個人的工作提出了更高的要求，更有利于對執法不力進行監督，甚至可以對拒絕設立內部會計控制的企業和個人予以處罰，以認真履行法律的宗旨。其次，必須在稅收，審計等職能部門發揮內部控制的作用。在各個功能部門，領導者必須主動指導企業建立健全內部會計控制，注意加強溝通各個環節，積極組織交流經驗，定期了解情況，有效監督，讓建立的內部會計控制發揮其應有的功能。

（三）提高內部會計控制的個人素質

1.加強內部會計控制個人培訓

執行內部會計控制的質量取決于每個員工。包括兩個方面：首先，你必須有極高的責任感，要對自己所做的事情負責，要明確自己的重要作用和有關責任并對他們的工作進行監督。另一方面，必須確保其運營能力，并保證他們的職責公平，在業務異常問題上，要盡可能發現并及時采取措施，及時將問題解決掉，不影響公司運轉。

2.有效地激發和動員他們的熱情和創造力

有效的監督和對員工的行為進行控制是企業進行高效發展，并有效率的實現自己企業目標的重要途徑。我們可以采取以下措施來改善行為，例如：老板可以通過設置獎金，來激勵員工通過股票和養老金來進行相關計劃的獎勵。領導人員自己增加財力懲罰，擺脫切身利益，應該是一個可行的解決辦法。

健全的內部控制制度，始終是中小企業板塊的發展的最有效保證，在堅持國家法律法規和政策的制約下，嚴格遵守法律，認真履行職責，讓中小企業板塊得到切實的發展。內部會計控制體系是充分發揮人力資源管理的唯一途徑，應該將其落到實處，好好完善相應的法規，不讓其有漏洞可鉆。這是中小企業板塊能夠在殘酷的市場競爭中不斷得到發展的必要保證。

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