關(guān)于央行審計(jì)信息化發(fā)展的問(wèn)題與建議

李園　龍媛媛

【摘要】互聯(lián)網(wǎng)和信息化技術(shù)的革新正在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的快速發(fā)展。同樣，信息化技術(shù)在央行各業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，管理風(fēng)險(xiǎn)更為隱蔽，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著計(jì)算機(jī)技術(shù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。本文通過(guò)分析央行審計(jì)信息化現(xiàn)狀和突出問(wèn)題，進(jìn)一步提出完善央行信息化體系的建議。

【關(guān)鍵詞】信息化?央行??審計(jì)

計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，一方面提高了工作效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性;另一方面，計(jì)算機(jī)技術(shù)的專業(yè)性使數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)處于“神秘”狀態(tài)。管理風(fēng)險(xiǎn)更加隱蔽，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作正面臨著計(jì)算機(jī)技術(shù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。在此背景下，借助信息技術(shù)的發(fā)展成果開展審計(jì)工作，監(jiān)督方式的深度轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。

一、中央銀行內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀

為面對(duì)不斷變化的環(huán)境及要求，順應(yīng)新時(shí)代審計(jì)行業(yè)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)，人總行也在不斷推進(jìn)審計(jì)信息化工作。?如2009年內(nèi)審綜合管理系統(tǒng)在全系統(tǒng)上線推廣;2011年，中國(guó)人民銀行發(fā)布了“2011?-?2013年人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型規(guī)劃”。明確內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的基本要求，使審計(jì)信息化成為轉(zhuǎn)型工作的重要組成部分;2013年，總公司計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)啟動(dòng)。2016年風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)上線，組織部分分支機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，2017年風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作覆蓋至各分支機(jī)構(gòu);2017年內(nèi)審綜合管理系統(tǒng)升級(jí)，在全系統(tǒng)上線推廣;2018年，完成了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)資金數(shù)據(jù)子表優(yōu)化部署;2019年1月組織全國(guó)分支行數(shù)據(jù)分析員開展了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)測(cè)試。在人總行大力推動(dòng)內(nèi)審信息化工作的同時(shí)，各分支行也積極探索信息技術(shù)審計(jì)，研發(fā)了很多具有本地特色的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，中國(guó)人民銀行的審計(jì)信息化工作從零開始取得了一些進(jìn)展。但不可否認(rèn)的是，當(dāng)前央行審計(jì)信息化工作與新時(shí)代審計(jì)環(huán)境和審計(jì)需求還存在一定差距，尤其基層央行技術(shù)創(chuàng)新方式和能力有所欠缺，作為審計(jì)信息化的被動(dòng)接受者，信息化程度明顯落后。目前使用較多的信息化系統(tǒng)—（1）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)有四個(gè)功能模塊：審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)數(shù)據(jù)管理、審計(jì)事務(wù)管理和系統(tǒng)管理。方便內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)轄區(qū)內(nèi)審計(jì)事項(xiàng)的信息進(jìn)行方便查詢和全面監(jiān)督。（2）內(nèi)審工作依據(jù)電子手冊(cè)。該手冊(cè)涵蓋了人民銀行所有業(yè)務(wù)職責(zé)23類、74子類、近2000多條法律法規(guī)和制度規(guī)定，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)制度依據(jù)的電子化管理。有兩種輔助審計(jì)軟件正在使用——總行推出的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)以及大區(qū)分行推廣的財(cái)務(wù)和固定資產(chǎn)輔助審計(jì)軟件。這兩個(gè)輔助審計(jì)軟件主要分別作用于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和財(cái)務(wù)領(lǐng)域，運(yùn)作方式都是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、分析，擴(kuò)大審計(jì)抽樣范圍，提高查找審計(jì)線索的效率，降低數(shù)據(jù)分析出錯(cuò)率，發(fā)揮了信息技術(shù)對(duì)常規(guī)審計(jì)的支持與服務(wù)作用。

二、審計(jì)信息化的現(xiàn)實(shí)意義

（1）減輕工作強(qiáng)度，提高審計(jì)效率。利用信息集中存儲(chǔ)和快速數(shù)據(jù)處理的信息集中技術(shù)，審計(jì)人員可以擺脫簡(jiǎn)單的機(jī)械勞動(dòng)。有效地優(yōu)化審計(jì)優(yōu)先級(jí)，捕獲異常數(shù)據(jù)和關(guān)鍵信息，節(jié)省大量時(shí)間，并將更多精力集中在需要專業(yè)判斷和邏輯分析的問(wèn)題上。

（2）實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全面覆蓋，降低審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行查詢、抽樣和分析，可以大大節(jié)省人力和時(shí)間，彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)的不足，突出審計(jì)重點(diǎn)，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。輔助審計(jì)技術(shù)可實(shí)現(xiàn)在線實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況和風(fēng)險(xiǎn)警示。

（3）規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量。可以通過(guò)控制審核流程以最大限度地減少人為干擾，以便審核員可以按照標(biāo)準(zhǔn)程序進(jìn)行審核。審計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源更加實(shí)時(shí)、客觀，抽樣方法和結(jié)果更加科學(xué)、準(zhǔn)確，提高了審計(jì)證據(jù)的有效性和審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，且有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。

（4）充分挖掘信息，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化。運(yùn)用信息化審計(jì)手段，把審計(jì)的重點(diǎn)從查找問(wèn)題轉(zhuǎn)移到評(píng)價(jià)和建議上來(lái)，在審計(jì)全覆蓋基礎(chǔ)上，可對(duì)審計(jì)對(duì)象做出全面、客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)，甚至可以通過(guò)大數(shù)據(jù)搜集同類數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較來(lái)確定審計(jì)對(duì)象在該業(yè)務(wù)領(lǐng)域處于一個(gè)怎樣的水平。

（5）共享經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提升工作能力。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以以程序的方式定義和分享經(jīng)驗(yàn)豐富的高級(jí)審計(jì)員的工作思路和工作技能。有效避免因缺乏經(jīng)驗(yàn)或疏忽造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高檢查過(guò)程中的主觀隨機(jī)性，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

三、從現(xiàn)實(shí)需求的角度看，央行內(nèi)部審計(jì)信息工具存在的主要問(wèn)題

（1）審計(jì)系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一整合平臺(tái)。平臺(tái)建設(shè)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的重要一步。這也是明確內(nèi)部審計(jì)工作水平和標(biāo)準(zhǔn)化的重要方式。但就目前系統(tǒng)的基礎(chǔ)功能設(shè)計(jì)和現(xiàn)實(shí)使用情況來(lái)看，該平臺(tái)僅實(shí)現(xiàn)了人員管理、審計(jì)信息文檔儲(chǔ)存的功能、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題歸類匯總的功能，作用于日常審計(jì)事務(wù)規(guī)范管理和工作提示功能有限，表現(xiàn)為一是無(wú)法智能化提取信息。二是系統(tǒng)數(shù)據(jù)的利用率不足。系統(tǒng)缺乏對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘、分析的功能，數(shù)據(jù)之間的耦合度、關(guān)聯(lián)性較低。三是系統(tǒng)開放性不足。本系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)及審計(jì)系統(tǒng)無(wú)法互通，造成重復(fù)性勞動(dòng)、數(shù)據(jù)缺乏一致性等問(wèn)題。

（2）計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)需要進(jìn)一步改進(jìn)。①審計(jì)軟件功能不夠完善。現(xiàn)有的輔助審計(jì)系統(tǒng)只能針對(duì)少數(shù)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測(cè)篩選和對(duì)比分析，且處于通過(guò)數(shù)據(jù)提取查找審計(jì)線索階段，還不能實(shí)現(xiàn)通過(guò)系統(tǒng)調(diào)取影像憑證、查實(shí)審計(jì)證據(jù)等功能，距離通過(guò)審計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的全面審計(jì)還有較大差距。②部分地區(qū)自助開發(fā)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)對(duì)于計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)的兼容性不強(qiáng)，安裝和操作過(guò)程經(jīng)常發(fā)生錯(cuò)誤，現(xiàn)有的開發(fā)成果未得到有效利用，部分好的審計(jì)軟件未得到有效推廣。

（3）審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)的信息化仍處于起步階段。目前，審計(jì)成果運(yùn)用的信息化仍處于探索階段，尚未形成完整統(tǒng)一的檔案資料。主要表現(xiàn)在審計(jì)對(duì)象信息數(shù)據(jù)庫(kù)不完善，執(zhí)行的各種審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)果以審計(jì)報(bào)告和其他文件的形式存儲(chǔ)，數(shù)據(jù)化和信息化尚未實(shí)現(xiàn)，沒有圍繞審計(jì)對(duì)象將其風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等各方面審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總整理，以形成數(shù)字檔案，難以通過(guò)歷史對(duì)比或同行業(yè)對(duì)比來(lái)掌握審計(jì)對(duì)象情況。

（4）未實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享。一是審計(jì)檔案共享不充分。內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合系統(tǒng)作為內(nèi)審部門最主要的業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，檔案管理功能突出，但各機(jī)構(gòu)只能調(diào)閱轄內(nèi)歷史檔案，無(wú)法共享其它機(jī)構(gòu)審計(jì)檔案。二是缺乏審計(jì)成果共享平臺(tái)。審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)手段分析、審計(jì)案例分析和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等審計(jì)成果未歸集分類整理并實(shí)現(xiàn)共享。審計(jì)人員在必要的時(shí)候相互之間難以分享成果，導(dǎo)致工作能力成長(zhǎng)緩慢。三是審計(jì)知識(shí)體系欠完善。現(xiàn)用的審計(jì)知識(shí)管理體系為內(nèi)審工作電子依據(jù)手冊(cè)，存儲(chǔ)了國(guó)家法律法規(guī)及總行一級(jí)的規(guī)章制度，但基層行進(jìn)行審計(jì)適用性強(qiáng)的審計(jì)依據(jù)往往是分行、省會(huì)中支乃至地市州中支的各類業(yè)務(wù)實(shí)施辦法，基層審計(jì)人員知曉并獲取此類審計(jì)依據(jù)文件存在困難。

四、完善央行審計(jì)信息化體系的建議

（1）進(jìn)一步挖掘?qū)徲?jì)系統(tǒng)平臺(tái)功能。一是優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，使數(shù)據(jù)的粗細(xì)度合理，邏輯關(guān)系更加嚴(yán)謹(jǐn)，具備進(jìn)一步統(tǒng)計(jì)分析的基本條件。二是激活基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析應(yīng)用能力，有效地對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中的結(jié)構(gòu)化，半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分類。開發(fā)實(shí)用且靈活的數(shù)據(jù)分析模塊，從廣度和深度挖掘數(shù)據(jù)潛力。三是豐富系統(tǒng)的實(shí)用功能，加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，提高系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享的范圍、層次和精準(zhǔn)度，系統(tǒng)定位從單一的內(nèi)部審計(jì)電子文件管理系統(tǒng)發(fā)展到全面的內(nèi)部審計(jì)專家平臺(tái)。

（2）完善計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)。一是提升系統(tǒng)自身的運(yùn)行性能，滿足多用戶環(huán)境下高效地開展數(shù)據(jù)查詢分析工作。二是提高原始數(shù)據(jù)的可讀性，完善數(shù)據(jù)的語(yǔ)義描述，提高不同數(shù)據(jù)表間相同數(shù)據(jù)描述的一致性，使審計(jì)人員能夠準(zhǔn)確、高效地關(guān)聯(lián)和篩選數(shù)據(jù)。三是豐富被審計(jì)的數(shù)據(jù)資源，充分利用總行數(shù)據(jù)交換平臺(tái)和數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，引入更多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的原始數(shù)據(jù)，提高輔助審計(jì)系統(tǒng)的覆蓋面，擴(kuò)大信息審計(jì)的綜合愿景。四是將區(qū)域自主開發(fā)的優(yōu)秀審計(jì)助手軟件集成到單個(gè)或少數(shù)平臺(tái)中，并根據(jù)審計(jì)功能進(jìn)行分類。減少使用多種審計(jì)輔助工具頻繁登錄系統(tǒng)，增強(qiáng)審計(jì)輔助工具的便利性和多樣性。

（3）促進(jìn)治理并為審計(jì)結(jié)果創(chuàng)建信息共享平臺(tái)。為了使審計(jì)結(jié)果能夠以多種方式進(jìn)行回收，綜合利用和使用，建議將所有類型的審計(jì)結(jié)果納入系統(tǒng)的統(tǒng)一信息平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的共享。首先，該行的各個(gè)層面應(yīng)側(cè)重于案例庫(kù)和問(wèn)題庫(kù)等審計(jì)結(jié)果的收集和整理，并通過(guò)信息共享平臺(tái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部和外部?jī)?nèi)部審計(jì)結(jié)果的垂直管理和利用。二是進(jìn)一步加強(qiáng)與人員的溝通協(xié)調(diào)，紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督并通過(guò)業(yè)務(wù)授權(quán)共享審計(jì)信息。三是充分利用該信息共享平臺(tái)，將通過(guò)提煉和加工的審計(jì)信息，向行領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門公布。加強(qiáng)透明度，監(jiān)督和促進(jìn)問(wèn)題的全面整改，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，為人民銀行中心工作服務(wù)。

（4）構(gòu)建審計(jì)知識(shí)倉(cāng)庫(kù)。構(gòu)建知識(shí)庫(kù)包括構(gòu)建各個(gè)審計(jì)領(lǐng)域的操作指南、操作手冊(cè)，建立清單式審計(jì)機(jī)制，提煉分析方法，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程、制度的系統(tǒng)分析等。同時(shí)，審計(jì)的外部環(huán)境變化較快，內(nèi)外部合規(guī)要求不斷變化，隨著審計(jì)數(shù)據(jù)和技術(shù)手段的不斷演變，數(shù)據(jù)來(lái)源也會(huì)發(fā)生變化。因此還要不斷完善知識(shí)管理體系，迅速整合外部數(shù)據(jù)、最佳實(shí)踐、新合規(guī)手冊(cè)等。