論行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

摘 要：近年我國經(jīng)濟(jì)始終在高速發(fā)展，社會也進(jìn)入了一個全新的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，在此背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度需要向著全新的方向不斷改變，而推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革更是行政事業(yè)單位在發(fā)展中十分重要的一點(diǎn)。供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革要求行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。作為社會中一個非盈利的單位，與市場中其他企業(yè)存在非常大的區(qū)別，需要為社會的公共服務(wù)體系建設(shè)帶來積極影響，并且響應(yīng)國家的新政策，不斷地加強(qiáng)自身建設(shè)。在全新的形勢下，行政事業(yè)單位在日常運(yùn)營中更需要應(yīng)用內(nèi)部控制制度，并且發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度在實(shí)際使用時存在的問題，強(qiáng)化行政事業(yè)單位發(fā)展的整體效果。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);內(nèi)控制度;風(fēng)險控制

中圖分類號：D630? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）10-0097-02

引言

行政事業(yè)單位內(nèi)部開展內(nèi)部控制制度建設(shè)尤為重要。傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位中，由于在管理上存在問題，出現(xiàn)了一些貪污腐敗的情況，讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部資源以及資金沒有得到合理的分配與利用，行政事業(yè)單位的服務(wù)水平也在逐步下降。行政事業(yè)單位在社會中失去了其獨(dú)有的影響力，更給政府的公信力帶來消極影響。在這一階段，需要提高行政事業(yè)單位的整體服務(wù)水平，讓行政事業(yè)單位可以獲取公眾的信任。無論是社會服務(wù)或者是社會管理都做好行政事業(yè)單位應(yīng)做的工作，才能為行政事業(yè)單位的整體發(fā)展帶來積極影響。目前，我國很多行政事業(yè)單位雖然開展內(nèi)部控制制度，但是其成效相對較差，存在一系列問題有待解決。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

第一，忽視內(nèi)部控制。目前我國很多行政事業(yè)單位，普遍存在的最大問題就是忽略內(nèi)部控制制度的使用積極性，以及使用效果。無論是行政事業(yè)單位隊(duì)的管理層或者是下級的工作人員，其主要的工作任務(wù)都在公關(guān)職能上，卻忽略了內(nèi)部控制制度對于行政事業(yè)單位自身發(fā)展的重要意義，在資金的使用上經(jīng)常會出現(xiàn)超預(yù)算的情況，讓內(nèi)部控制風(fēng)險系數(shù)十分大。事業(yè)單位雖然不是以營利為目的，但是如果行政事業(yè)單位中的工作人員大幅度出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況，就會讓行政事業(yè)單位的發(fā)展效果直接下降。

第二，制度不健全。由于我國針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的法律法規(guī)不完善，沒有相關(guān)規(guī)范的出臺，讓行政事業(yè)單位在實(shí)際使用該制度時，其使用效果相對較差。無論是制度的不完善或者是制度缺乏權(quán)威性、可執(zhí)行性，單位內(nèi)部的工作人員并不遵守該制度，仍舊我行我素，都會給行政事業(yè)單位的整體發(fā)展帶來消極影響。內(nèi)部控制制度缺乏約束力，無法滿足行業(yè)以及社會整體發(fā)展，也是當(dāng)前在使用內(nèi)部控制制度時存在的問題，讓內(nèi)部控制制度建設(shè)面臨非常大的困難。

第三，風(fēng)險控制不到位。由于行政事業(yè)單位和市場中的其他企業(yè)在形式上存在著非常大的區(qū)別，行政事業(yè)單位本身并不存在自負(fù)盈虧的情況，運(yùn)用的是國家資源以及公共資源，進(jìn)而導(dǎo)致很多行政事業(yè)單位自身的控制風(fēng)險意識相對較低，無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險控制意識都相對較差，極易造成國家資源的大量浪費(fèi)以及大量流失。資金無法合理分配，導(dǎo)致出現(xiàn)的資源分配不均問題，預(yù)算超標(biāo)不能得到快速控制，直接影響到行政事業(yè)單位的整體發(fā)展。加之行政事業(yè)單位在發(fā)展時，其自身沒有競爭性，很多群眾認(rèn)為行政事業(yè)單位是鐵飯碗，但一旦形成財務(wù)風(fēng)險，事業(yè)單位同樣沒有應(yīng)對的能力，也沒有應(yīng)對的方案，給行政事業(yè)單位帶來非常大的負(fù)面作用。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)

任何一個行動都是受到其思想的影響性支配的，正所謂行動是由意識支配的。行政事業(yè)單位想要真正讓內(nèi)部控制制度在單位內(nèi)有效地應(yīng)用，并且發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的全部積極意義，需要領(lǐng)導(dǎo)者以及事業(yè)單位內(nèi)全體員工，高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)。從內(nèi)部控制制度建設(shè)的意識入手，讓更多的工作人員了解內(nèi)部控制制度的意義以及價值，在日常工作中才能真正將內(nèi)部控制制度的理論知識融入到工作當(dāng)中，并且遵守行政事業(yè)單位下發(fā)的相關(guān)制度及相關(guān)要求，自覺地約束個人行為，將內(nèi)部控制制度向著更好的方向發(fā)展。

內(nèi)部控制制度意識的提升能讓整體的實(shí)用價值不斷提升，而行政事業(yè)單位的管理者，在事業(yè)單位中更起到了模范作用。模范作用指的不僅僅是領(lǐng)導(dǎo)在日常工作中的工作態(tài)度、工作行為，更關(guān)系到其他的工作人員是否會重視內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制部門在工作時，其工作質(zhì)量以及工作積極性、工作的溝通效果能否快速提升。領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度與內(nèi)部控制制度的使用價值，使用效果有著非常大的關(guān)系。為此，要求所有行政事業(yè)單位的管理者對內(nèi)部控制制度十分重視，將內(nèi)部控制制度引入日常的工作中，而領(lǐng)導(dǎo)更需要起到帶頭的作用，加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的宣傳以及教育，定期開展內(nèi)部控制制度講座。通過不同的渠道喚醒所有工作人員內(nèi)心對于內(nèi)部控制制度的了解。只有內(nèi)部控制制度真正地與日常的工作與生活相融合，形成體系，才能發(fā)揮其效應(yīng)。單位更需要做好季度目標(biāo)、年度目標(biāo)的整體規(guī)劃，讓行政事業(yè)單位做到可持續(xù)發(fā)展，擁有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。所有的工作崗位都需要結(jié)合崗位的實(shí)際需求以及工作人員自身的狀態(tài)進(jìn)行匹配。在工作時，需要制定近期目標(biāo)以及長遠(yuǎn)目標(biāo)，始終將自我約束和自我改造作為工作中最重要的一點(diǎn)。事業(yè)單位工作人員更需要遵守工作的準(zhǔn)則，提高自己的工作能力以及服務(wù)能力。

行政事業(yè)單位直接代表了中國政府在民眾之間的公信力，領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，工作人員更應(yīng)該始終牢記為人民服務(wù)，無論是言行還是財務(wù)管理都需要遵循內(nèi)部控制制度的整體規(guī)范，以及相關(guān)準(zhǔn)則。領(lǐng)導(dǎo)要帶頭行動，帶動行政事業(yè)單位良好的工作作風(fēng)，將行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度真正地落在實(shí)處。不僅如此，還需要加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)的資金管理以及資產(chǎn)管理，這是內(nèi)部控制制度在應(yīng)用時最重要的一點(diǎn)。由于行政事業(yè)單位的資金與市場中的其他企業(yè)存在非常大的區(qū)別，很多的資金是由政府相關(guān)部門下發(fā)，然而如果在行政事業(yè)單位開展資金管理時，沒有有效應(yīng)用好內(nèi)部控制制度，就會發(fā)現(xiàn)在工作中存在大量的問題，甚至出現(xiàn)小金庫、貪污等問題。為了盡可能地降低由于工作失誤而造成的行政事業(yè)單位內(nèi)資金損失、資源損失、固定資產(chǎn)消耗過度等不同的情況，需要完善工作體系，修訂工作中存在的漏洞，讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制部門與財務(wù)部門共同發(fā)展，既保證每個部門的自主工作權(quán)利，也能讓各部門之間相互溝通、相互聯(lián)系，增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)的整體聯(lián)系效果，讓行政事業(yè)單位內(nèi)的工作效率不斷上升。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

在行政事業(yè)單位內(nèi)開展內(nèi)部控制制度時，十分依賴于制度本身的制定，一旦行政事業(yè)單位脫離了制度的約束以及制度的管控及效果就難以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的制定者，應(yīng)明確不同行政事業(yè)單位之間存在的區(qū)別，可以借鑒優(yōu)秀的事業(yè)單位制定的相關(guān)制度，但是卻不能將這一制度直接應(yīng)用到其他的事業(yè)單位中。根據(jù)該行政事業(yè)單位所具有的特殊情況，制定符合行政事業(yè)單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度，才能讓行政事業(yè)單位發(fā)展效果滿足社會上對于事業(yè)單位的整體要求，并且細(xì)化各個部門的工作內(nèi)容。結(jié)合該地區(qū)的實(shí)際情況以及單位的內(nèi)部控制實(shí)際需求，制定可操作性高、科學(xué)性、系統(tǒng)性、合理性的內(nèi)部控制制度，明確每個部門以及每個崗位應(yīng)負(fù)起的職責(zé)，應(yīng)擔(dān)負(fù)起的內(nèi)容，將內(nèi)部控制制度直接滲透到每一個工作環(huán)節(jié)，這種方式可以快速提高內(nèi)部控制制度在實(shí)際使用時全體部門的工作效率以及工作效果。行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制制度時，更需要做到與時俱進(jìn)，保證工作開展環(huán)節(jié)中始終優(yōu)化該制度，補(bǔ)充制度條例，讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度更加具有科學(xué)性及實(shí)效性。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險防控

在應(yīng)用內(nèi)部控制制度時，還需要強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險控制意識，以往有很多行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員，或者是其他管理者認(rèn)為由于行政事業(yè)單位獨(dú)特的工作制度以及工作價值財務(wù)風(fēng)險是不可能出現(xiàn)的。然而大量的實(shí)踐表明，行政事業(yè)單位同樣會出現(xiàn)不同的財務(wù)風(fēng)險，甚至?xí)o行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理帶來非常消極的影響。通過大量的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)總結(jié)，提高識別能力以及控制風(fēng)險的能力十分重要。事業(yè)單位需要建立單獨(dú)的審計部門以及財務(wù)部門，確保所有的固定資產(chǎn)以及流動資金使用效率達(dá)到最大化，定期在內(nèi)部安排相關(guān)的審計人員，禁止個人以權(quán)謀私、貪污或者是占用國家資源內(nèi)部控制制度，可以有效杜絕一切不規(guī)范的行為，無論是越權(quán)、翹班、串崗等都可以直接降低其發(fā)生的幾率，對于行政事業(yè)單位整體而言其發(fā)展效果十分優(yōu)秀。不僅如此，在行政事業(yè)單位內(nèi)還需要建立單獨(dú)的審計部門。其主要的目的是為了監(jiān)督財務(wù)工作部門的工作狀態(tài)以及工作效果，對于財務(wù)部門而言，每一筆資金的使用都需要量化考核，確保審計的公平性與獨(dú)立性，審計部門不受到其他部門的管理，其目的是讓審計部門所有的工作人員在實(shí)際工作時，可以真正為行政事業(yè)單位管理帶來積極影響。審計部門的工作人員還需要快速發(fā)現(xiàn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)用控制制度時存在的問題及時地提出問題，尋求盡快解決。

結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中想要提高核心競爭力，更好地為人民服務(wù)，就需要在行政事業(yè)單位內(nèi)建立好內(nèi)部控制的環(huán)境，并且強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。要求行政事業(yè)單位內(nèi)部，無論是管理者還是工作人員都需要了解內(nèi)部控制制度對于行政事業(yè)單位發(fā)展的重要意義，并且健全相關(guān)的制度，增強(qiáng)行政事業(yè)單位的風(fēng)險防范，讓行政事業(yè)單位的管理狀態(tài)不斷增強(qiáng)，始終為行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展帶來積極影響，同時也能做到社會主義民生建設(shè)以及公共服務(wù)體系建設(shè)的水平逐步提升。

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收稿日期：2019-10-28

作者簡介：孟巍巍（1973-），女，黑龍江哈爾濱人，主管會計，高級會計師，從事行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)管理研究。