房地產企業稅務風險管理及解決對策

楊艷

【摘要】我國房地產行業蓬勃發展，房地產企業進行稅務風險管理意義重大。目前，房地產企業在稅務管理方面面臨稅收制度不健全、稅收政策不明確、稅務籌劃缺失等因素增加了稅收風險管理，本文通過對稅務管理制度完善、稅收政策的解讀、籌劃稅務管理等方面積極探索房地產企業稅務風險管理相關的策略。

【關鍵詞】房地產企業;稅務風險;管理;對策

稅務風險管理是指房地產企業以不受稅務機關處罰為前提條件，運用科學合理的稅收優惠相關政策，有效減少稅務風險發生幾率，實現企業合理避稅和少繳稅的目的。不確定性是稅務風險的重要特點，它能帶給企業經濟上損失和信譽上的損失，因此，現代企業管理必須要重視稅務風險管理工作。

一、房地產企業稅務風險特點

房地產企業需要重視自身的稅務風險特征，控制稅務風險前，首先對稅務風險的特征進行深入認識，其特征主要表現在以下幾個方面。第一，如果房地產不能夠重視稅務風險管理工作，一旦出現稅務風險問題，將會形成累積擴張的效應，將會給房地產企業的信譽和市場競爭力帶來嚴重影響。第二，房地產企業稅務風險形成原因比較復雜多樣化，內部和外部均有風險，房地產企業內部管控和外部法律的調整等方面都可能產生稅務風險問題。第三，可控性。房地產企業需要總結和籌劃稅務經驗，加強企業內部信息共享機制的完善，對外部稅收政策調控有明確了解，制定出稅務風險應急方案，從而幫助房地產企業有效降低稅務風險。因此，房地產企業需要將稅務風險預警機制構建作為最有效的經濟安全措施。

二、房地產企業稅務風險管理問題

（一）企業缺乏足夠的風險管理意識

我國房地產企業具有賦稅高和占用資金大等特點，這使得房地產企業管理者為了減輕企業納稅資金，通常會通過違法手段進行避稅。房地產企業對稅收風險管理意識不夠重視，企業對構建和完善稅務風險管理機制缺乏管理方法，使得房地產企業經常出現晚納稅和漏繳稅款等現象，不利于房地產企業建立有效的稅務風險管理績效評價體系，導致房地產企業交納大量的罰款和滯納金，嚴重影響了房地產企業在社會上的聲譽。稅務機關審查企業業務過程中，發現不合理的業務時，只能以補交稅款和滯納金的方式懲罰房地產企業，沒有真正認識到稅務風險識別的重要作用，從而導致了企業稅收風險的增大，企業遭受巨大的經濟損失。

（二）企業缺乏完善的風險管理機制

房地產企業涉稅風險通常包含：成本方面多計土地成本和建造成本以及沒有按稅法規定辦理等，收入方面少計銷售業績，不按稅法規定處理業務，采取不正當手段進行虛假納稅申報，企業少繳納或者不繳納稅款等。根據房地產企業風險管理實際狀況研究，發現很多房地產企業非常重視企業的盈利問題，不能忽視企業盈利以外的其他問題，不然會導致整個企業發展制度的不完善。比如房地產企業面臨各類稅務風險時，企業沒有采取有效方法進行及時預防;或者房地產企業風險管理者開展日常報稅業務時，沒有針對企業風險構建有效風險預警和防范管理機制。

（三）稅務人員缺乏足夠的專業素質

房地產企業辦理稅務人員專業素質的水平高低，將對房地產企業業務辦理效率有著重要影響。針對我國房地產企業辦稅人員專業素質進行研究，發現很多房地產企業辦理稅務人員，對國家相關的稅務政策理解不夠透徹，尤其是對國家政策內涵的解讀很不到位，沒有深入的解讀國家相關稅務政策，使得一些房地產企業做出錯誤的決定，出現了逃稅、漏稅和避稅等不合法現象。這些房地產企業最終都受到了相應的稅務處罰，損害了企業的經濟效益和社會榮譽。此外，我國是的稅法政策變動性比較大，房地產企業稅務辦理人員無法及時了解稅法政策變動，所以，導致很多房地產企業出現漏稅和少繳稅等問題，這會給房地產企業經營帶來巨大損失，甚至可能導致企業觸犯法律。

三、加強房地產企業稅務風險管理的對策

（一）完善房地產企業稅務風險預警體系

房地產企業要積極推動稅務風險評分評級機制的建立。房地產企業運營過程中，企業管理人員必須認識到稅務風險帶來的經濟損失，企業只有做好稅務風險預防和規劃，才能降低稅務風險所帶來的企業經營活動損失，實現稅務風險的管控。企業通過稅務風險評分評級機制，以定性分析和定量計算的方式，對企業實際發展狀況進行精確分析，此外，有效預防和評估企業內部潛在的稅務風險，對風險造成的損失和危害進行準確預測。這有利于企業開展稅務風險相關管理工作，為企業稅務風險管理工作提供一定的參考，幫助企業集中處理稅務風險。

（二）為稅務風險管理營造良好管理環境

房地產企業管理者需要樹立長期發展目標，不斷提升房地產企業稅務風險管理意識，充分認識到企業經營活動和稅務風險管理之間的關系。企業稅務管理人員需要具備憂患意識，有效降低稅務風險的發生，構建完善的稅務風險管理機制，保障和支持各項稅務工作的有效開展。此外，企業不僅要構建風險預警機制，還要根據房地產企業工作需要制定出發票管理和合同管理相關制度。比如合同管理制度是一種具有法律效力的約束文件，房地產企業需要明確合同雙方的權責和付款時間等條款，這不僅能夠方便稅務機關的核查，還可以避免企業陷入稅務風險和法律糾紛。

（三）全面提高稅務人員個人素質

房地產企業需要加強員工素質的培養，多聘用高素質專業人才。企業稅務人員需要詳細了解整個工程項目，熟悉工程每個環節和工程進度。對企業工程項目稅務方向進行提前預測，對可能出現的稅務風險進行提前布置，一旦出現稅務風險，能夠采取有效措施進行控制，防止企業稅務風險的惡化。

四、結論

房地產企業存在的稅務風險是客觀的無法避免的，房地產企業稅務風險管理的目的不是為了杜絕風險的發生，而是通過構建有效的風險識別、預防和管控體系，通過稅收風險良性管理促進房地產企業健康發展。所以，房地產企業在面對各種稅務風險時，需要構建有效的防控機制，在市場經濟中發揮企業優勢。

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