機場全面預算管理現狀及對策研究

李雪紅

摘 要 機場作為民用航空運輸重要的交通樞紐設施，與一般市場化程度相對較高的企業相比，其在市場經濟中還處于相對被動的位置。過去一直強調機場的服務質量與安全性問題，對其經濟性問題不夠重視。但隨著機場業競爭越來越激烈，機場要想實現可持續健康發展必須加快提升自身的綜合管理能力。全面預算管理作為提升機場綜合管理水平的一種有效的手段，能夠實現機場資源的整合優化，促進機場在安全、服務質量與經濟等方面的平衡。

關鍵詞 機場 全面預算管理 對策

一、機場全面預算管理現狀

目前，機場的預算管控主要圍繞收入和費用兩個方面的指標進行，但增收效果并不明顯，因此為了提高整體經營效益，關鍵還在于成本控制。在成本費用控制方面，機場主要采取的是歸口管理模式，由機場各部門分別對自身費用消耗負責，由預算管理委員會等對其費用消耗進行執行跟蹤、總量控制和績效考核。

一些機場企業管理者對全面預算管理認知不清晰，認為預算只是財務部門的工作，與其他部門關聯性不強，沒有從機場的戰略發展層面思考構建和完善全面預算管理體系機制，[1，2]使企業的預算計劃與戰略發展目標脫節，難以有效發揮預算對企業的經營業務指導和決策支持作用。由于在收集預算基礎數據信息時存在不對稱現象，預算數據與實際存在較大偏差。加上缺乏科學的預算編制方法，導致中期預算調整金額大，后期存在嚴重的預算執行偏差，不利于整體預算工作的開展。在預算的執行控制環節對預算外和預算超支行為管控不嚴，尤其針對一些重大的費用支出項目如“維修費用”等只關注總體的費用消耗，缺乏細化的費用控制標準，管理模式上較為粗放，反而加大了預算管理難度。并且機場雖然也開展了預算執行分析活動，但大多流于形式，沒有發揮實質性的分析控制作用，也未能及時將分析結果反饋給相關部門并提出切實可行的整改建議。從機場目前的預算管理狀況來看，無法最大限度發揮預算管控作用的一個關鍵因素就是機場內部各部門缺乏有效的溝通交流，尚未形成聯動一體化的管理機制，使各個預算活動條塊分割，綜合管理效益表現不佳。并且機場尚未建立有效的預算績效考評體系，考評指標設計不合理，激勵約束作用不足，難以有效調動機場員工預算工作的積極性和主動性。

二、機場全面預算管理改進和優化對策

（一）增強全面預算管理意識，健全預算管理組織機制

機場管理者要提升對全面預算的認識，擴大預算管理范疇，在機場企業內部加大全面預算的宣傳教育，鼓勵全員積極參與和配合預算相關工作的開展。定期針對各預算關鍵崗位人員進行業務培訓，加深其對預算指標以及預算計劃執行要求的理解程度，提升其預算業務工作能力水平。

機場要以資源為預算管理的主線，通過提升資源的利用效率提高機場綜合效益水平。在日常的資源管理方面遵循“誰使用誰管理”的基本原則實行分級歸口管理，落實具體的預算責任目標。要進一步完善全面預算管理組織結構，構建預算的“決策層-管理層-執行層”三級組織機制，同時設置獨立的監督層，負責對整個預算管理過程進行監督管控。

（二）全面收集預算基礎數據信息，完善預算計劃編制內容

為了全面收集預算基礎數據信息，在設計預算管理表單時可將其分為基礎層、模塊層、部門層以及企業層4個層次?；A層收集包括收費價格信息、資源狀況等基礎數據信息;模塊層依據各項資源使用計劃進行填列;部門層由各個部門對部門的模塊層資源信息進行匯總，同時加上部門的歸口費用支出以及財務預算表單;企業層由部門層進行匯總，并相應地增加了預算分析報表，主要對整體的預算計劃編制進行分析審核和評價，并反映到企業的年度預算目標上。在收集預算數據時，機場可借助大數據、云計算等搭建一體化的全面預算管理平臺，借助該平臺實現機場內部各系統之間的對接，促進信息數據的共享傳遞和高效處理，更好地支撐機場預算管理部門的預算計劃決策。

預算編制的內容包括業務預算、專項決策預算以及財務預算，前兩者要根據機場年度戰略規劃目標以及未來的經營計劃安排進行編制。財務預算要根據各部門具體的財務費用收支進行編制。機場要進一步將預算細化，如財務預算可細分為收入預算、成本費用預算、現金流預算、投融資預算、資產變動預算、年度預算等，通過精細化管理推動各個環節流程的精確劃分和落實執行。在進行全面預算編制時，機場方面要綜合考慮業務量計劃、營業計劃、營銷計劃、資源運維計劃、資源補充計劃、采購計劃等多項計劃內容，總體上以機場的年度經營戰略目標為導向，確定各項業務經營計劃指標，測算開展各項計劃實際所需的資源量，以此為依據編制相應的全面預算計劃。

（三）促進預算計劃與戰略目標的銜接，提升預算編制水平

要加強預算管理計劃與自身戰略經營目標的有效銜接，通過階段性的目標分解合理地配置資源，確保目標的最終實現。在編制預算時，預算管理部門要與各預算責任部門加強協調溝通，不斷優化和完善預算計劃方案，確保預算計劃切實滿足機場運營的實際需求。

機場可在傳統固定預算、增量預算、定期預算的基礎上增加彈性預算、零基預算、滾動預算等多元化的預算編制方法。[13]對于一些支出相對穩定的預算項目，如辦公通信費用，選擇固定預算編制計劃;而對于受經營狀況影響存在較大變動的預算項目，如車輛維修及油耗費用等，可選擇彈性預算編制計劃。對于隨著業務增長呈線性變化的費用支出，如促銷費用等可選擇增量預算編制方法，而對于一些與業務增長無相關性且無須考慮歷史數據的費用支出，如培訓費用、慰問費用等選擇零基預算編制方法。另外，常見的預算計劃編制都是靜態的，定期開展，但考慮到一些預算支出項目跨期較長，且隨著時間的變化需要動態調整，因此可采用滾動預算編制方法，持續性地根據實際的發展趨勢及計劃安排對預算進行調整控制，確保落實預算管控目標。

機場在進行預算編制審核時要注重尋求實際業務量與成本收入之間的匹配關系，找出其中的線性關聯比例，合理地評估成本收入效益，確保在審核預算計劃時做到有據可依。

（四）推動成本費用標準化建設，有力執行預算計劃

機場可根據各責任中心的成本費用開支情況制定相應的限額費用控制標準，由預算管理部門負責結合預算指標制定和下發該標準體系，并嚴格監督各部門有效執行落實。在建立成本費用標準化體系時要對各項數據進行精準測算，確保信息的對稱性和完整性，避免惡意虛增成本費用。突出預算的事前編制審核監管、事中執行控制監管以及事后的反饋評價監管，全方位推進預算計劃的有效執行，通過預算管理確保成本費用在可控范圍之內，提升機場的綜合效益水平。

機場要建立預算執行跟蹤分析與動態監管機制，定期組織各部門負責人員召開預算計劃執行分析會議，了解各部門預算執行情況，并針對存在的預算偏差研究制定糾偏方案，督促有關部門及時根據該方案進行整改。同時，借助信息化系統實時動態地對各項預算執行情況進行監督管控，通過豐富預算管理平臺的系統接入端口讓各級部門人員及時準確地查詢最新的預算計劃執行情況信息，以便進一步完善自身的工作安排。

機場要完善預算績效考核制度，合理地選擇預算績效考評指標和設計指標權重，針對不同責任部門制定不同的考核標準，有針對性地開展預算績效考評工作?？蛇m當縮短考核周期，增加季度、月度性考核，督促有關部門跟進落實預算計劃，及時發現并解決預算執行過程中存在的缺陷及不足，確保全面預算管理工作的高效、有序開展。

機場要加大對預算績效考評結果的應用，將其與各部門下一年度部門預算項目支出額度、部門獎金、主要崗位人員績效薪資、職位升遷，部門業務培訓等掛鉤，充分調動機場各部門及崗位人員參與和配合預算工作的積極性。

三、結語

全面預算管理對機場提升運營管理效率、優化資源配置、增強企業核心競爭優勢具有重要意義。因此，機場企業要以戰略目標為導向積極改進和完善全面預算管理體系框架，有力地推動自身的可持續健康發展。

（作者單位為臨汾民航機場有限公司）

參考文獻

[1] 蔣雯婕.價值鏈視角下機場企業全面預算管理相關問題探析[J].中外企業家，2017（7）：151.

[2] 魯力，沈蘭成，王硯冰.全面預算管理優化實踐——以首都機場為例[J].商業會計，2019（10）：53-56.