事業單位政府采購內部控制評價初探

林家昌

摘要：本文主要針對事業單位政府采購內部控制展開深入研究，先介紹了政府采購內部控制的可行性因素，然后結合政府采購內部控制中存在的問題，如缺少完善的內部控制制度、監督力度嚴重缺失、政府采購的審計工作有待完善、政府采購預算和計劃的準確性缺失等，重點提出了幾點應對策略，比如制定完善的內部控制制度、加大采購內部監督力度、落實好內部監督審計、加強采購預算和計劃的準確編制等，將內部控制的應用價值充分發揮出來，促進事業單位政府采購工作的順利開展，為事業單位的發展保駕護航。

關鍵詞：事業單位? 政府采購? 內部控制? 優化措施

現階段，事業單位在經濟發展中占據舉足輕重的地位，在提供各種社會服務方面發揮著不可比擬的作用和優勢，可以推動社會主義事業健康發展。在事業單位運營和發展過程中，政府的財政撥款，屬于不可忽視的資金來源之一，要想確保資金使用效率的穩步提升，將資金配置的效力發揮出來，必須要加強內部控制建設，尤其在事業單位的采購環節，必須要具備良好的制度規定，不斷提高采購工作的規范性，確保良好的防范和管控效果，從而促進事業單位更好、更快地發展和進步。

一、事業單位政府采購內部控制的可行性因素分析

首先，可以將財政資金的使用效率提升上來。在事業單位政府采購的影響下，政府在財政資金管理方面，更加注重轉變過程，有助于政府采購規范性的提升，確保資金使用效率的穩步提升，并且在招標和集中采購等方式的影響下，可以將價格優惠重要性發揮出來，避免政府的采購成本支出出現浪費現象。

其次，可以滿足防腐倡廉的內在需求。相比于以往的分散采購方式，政府采購具有高度的全新性，但是由于各種市場秩序的規范性嚴重缺失，如果讓各個部門或單位進行獨立采購，極容易出現分散化現象，而且監督力度也嚴重不足，從而導致腐敗現象的出現。而在政府集中采購的影響下[1]，可以將公開競標體現出來，確保采購環節的順利進行，并不斷提高監督能力，在多元化參與監督機制的影響下，通過集中化采購方式的應用，對于腐敗問題的出現具有很強的預防作用，有助于政府形象的建立和塑造，從而實現和諧社會發展建設目標。

二、事業單位政府采購內部控制中存在的問題

（一）內部控制制度較不完善

在內部控制方面，一些事業單位沒有對制定內部控制制度予以高度重視，而且即使制定了內部控制制度，但是并沒有從自身實際情況出發，制度的全面性和完整性嚴重缺失，極容易導致采購過程安全隱患的出現，無法將制度的保障性作用發揮出來，引發嚴重的腐敗行為，從而影響到事業單位的健康發展。

（二）監督力度嚴重不足

在集中采購這一方面，我國政府制定了一系列規范的程序，單位在采購活動實施過程中，要善于將多方的監督合力作用發揮出來，比如財務部門、紀檢部門以及審計部門等，將內部監督和外部監督結合在一起。但是在實際采購過程中，監督力度嚴重不足，采購活動的內部控制力度有待提升，諸多采購規定的落實程度也有所缺失，出現了形同虛設現象，良好的執行力需要進一步予以強化。此外，對于財政部門而言，既要對事業單位的采購計劃予以審批，也要針對財政撥款情況予以審核，其工作任務量比較龐大，從而無法有效落實好采購監督力度。

（三）政府采購的審計工作有待完善

在某些事業單位中，政府采購審計出現了形同虛設現象，一些單位在項目報批中，審計的真正作用未充分發揮出來，很難揪出其中的存在。審計工作內容僅僅體現在采購活動自身的審計方面[2]，審計范圍比較局限化，審計監督深度也比較淺顯，而且也沒有全面、嚴格地審查政府采購活動的整個過程。

（四）政府采購預算和計劃的準確性缺失

一些事業單位尚未對政府采購預算管理制度進行構建，政府采購預算的編制尚未落實到位，其準確性嚴重缺失，隨意性、盲目性等行為經常出現，極容易使政府采購預算編制金額過大，在實際執行過程中，補報政府采購預算現象經常出現，很難將政府實際執行和采購預算結合在一起。此外，在一些事業單位政府采購計劃中，追加或追減現象難以避免，某些單位甚至在采購方式中，采取先執行后計劃的形式，往往在采購以后，再對政府采購計劃予以追加。

三、事業單位政府采購內部控制的完善對策

（一）制定完善的內部控制制度

要想促進政府采購工作的順利進行，必須要加強完善制度的構建，基于制度視角，不斷提高采購活動的規范性，在采購活動中，要將不相容崗位分離原則落實到位，做到相互制約、相互促進，確保監督力度的穩步提升。同時，在采購活動中，要注重對政府頒布的采購文件進行分析，將采購信息的公開性體現出來，給予采購活動一定的保證。同時，還要將人員的采購認知水平提升上來，提高對采購活動的高度重視。在預算計劃編制過程中，要對采購的采購數量和預算金額等進行準確填報，防止出現任何失誤問題。在具體采購活動中，還要注重貨物、工程類項目的區分，將混淆現象的發生幾率降至最低[3]，如果項目屬于同類別，要及時編寫品目名稱和品目編碼，確保高度的準確性，為規范采購活動帶來便利性。

（二）加大采購內部監督力度

事業單位要加強內部監督制度的構建，嚴格控制采購活動，將內部監督的作用充分發揮出來。對于內部審計部門而言，要不定期檢查采購控制流程的整體執行情況，提高對采購人員的參與熱情，與相關人員保持密切的聯系和溝通，并提高對采購憑證查閱的高度重視，將動態性原則，納入到采購環節中，將監控效力發揮出來，從而防止采購風險的出現。

（三）落實好內部監督審計

對于內部審計機構來說，要嚴格監督政府采購的整個過程，要想將監督工作真正落到實處，內部審計機構必須要明確資金安全規范，適度遷移審計的關口，加大實時跟蹤力度，將其體現在招投標和合同簽訂環節等，保證財務部門和審計部門高度重視合同的條款，如果存在任何疑問，要進行集體討論，防止不必要的經濟損失的出現。如果單位尚未對內部審計部門進行設置，要注重專業負責人的委任，將其監督管理職能發揮出來，借助審計手段，不斷提高政府采購追責和問責體系的完善性。

（四）加強采購預算和計劃的準確編制

在政府采購執行過程中，編制政府采購預算是至關重要的，首先，事業單位的相關部門要積極開展政府采購的搜集工作，將各個業務部門的采購需求情況進行明確化，加大審核和匯總力度，在領導班子集體決定和審批以后，要依照相關法律法規，對政府采購預算進行編制，在政府采購預算方面，要貫徹落實好“應編盡編”原則，避免政府采購預算編制出現過大現象[4]，避免與采購實際情況出現脫離現象。在全部編入預算方面，應將政府集中采購目錄涵蓋在其中，防止出現遺漏現象。其中，在采購活動實施之前，政府采購部門和人員要從政府采購計劃出發，確保數量和金額的準確性，必要情況下，結合財政部配置價格標準，大力執行相關的辦公設備。

四、結束語

綜上所述，對于事業單位來說，加強政府采購內部控制是尤為關鍵的，可以促進政府采購活動的順利開展，避免安全隱患的滋生和出現，不斷提高資金利用和配置效率，最終使事業單位政府采購效率得以保證。

參考文獻：

[1]劉慧榮.政府采購和內部控制在行政事業單位資產管理中的應用思考[J].財經界（學術版），2019（18）：28-29.

[2]唐大鵬，劉國平，鄭丹萍.政府采購視角下行政事業單位內部控制信息系統研究[J].中國政府采購，2019（02）：43-46.

[3]遲淑臻.政府采購和內部控制在行政事業單位資產管理中的應用思考[J].財會學習，2018（01）：204.

[4]龔珂青.政府采購和內部控制在行政事業單位資產管理中的應用分析[J].會計師，2016（06）：52-53.

作者單位：福建省第八地質大隊