我國稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響研究及政策建議

吳霽月

（蘭州理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，甘肅 蘭州 730050）

一、我國促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀分析

由于稅收優(yōu)惠政策能夠促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)達(dá)國家紛紛將稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用于激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中，我國政府也相應(yīng)制訂了一系列政策。本文根據(jù)國家財政部官網(wǎng)文件整理出近幾年來出臺的相關(guān)支持企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。

表1-1 2011年-2019年出臺的促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

通過觀察可以發(fā)現(xiàn)，近幾年來國家支持創(chuàng)新的相關(guān)稅收政策優(yōu)惠措施明顯增多，并且相關(guān)高新技術(shù)企業(yè)都鼓勵創(chuàng)新發(fā)展，形成“全民創(chuàng)新”熱潮，這恰恰響應(yīng)了之前提出的“大眾創(chuàng)新，萬眾創(chuàng)業(yè)”的號召。

二、我國激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策的不足之處

（一）稅收優(yōu)惠區(qū)域范圍受限。我國政府實施的經(jīng)濟(jì)特區(qū)提前發(fā)展戰(zhàn)略使得東部沿海地區(qū)科技企業(yè)技術(shù)越來越發(fā)達(dá)，而中西部地區(qū)明顯受限，技術(shù)創(chuàng)新差強人意，激勵政策并未發(fā)揮多大作用，反而加速了地區(qū)發(fā)展不平衡問題，進(jìn)一步限制了中西部地區(qū)企業(yè)競爭力，缺乏公平性，降低了稅收激勵政策促進(jìn)創(chuàng)新的效果。

（二）稅收優(yōu)惠人力資本受限。人才是企業(yè)創(chuàng)新的關(guān)鍵力量，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新需要充分調(diào)動員工熱情。企業(yè)在增加技術(shù)研發(fā)投入的同時，還要高度重視人力資本投入，通過提升員工的創(chuàng)新能力使企業(yè)擁有真正強大的核心競爭力。而現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策忽視人力資本的作用，缺乏高科技創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠政策普及，個人所得稅的優(yōu)惠僅針對省政府及解放軍等較高層組織人才，大大抑制了企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員培養(yǎng)創(chuàng)新能力的積極性。

（三）稅收優(yōu)惠仍對中小企業(yè)缺乏友好性。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅力量，發(fā)揮著不可忽視的作用。盡管近年來國家對于中小企業(yè)的扶持政策較多，但條件較為嚴(yán)格，許多中小企業(yè)并不能切實享受到政府的照顧，從而稅收優(yōu)惠的激勵就不能很好地發(fā)揮其本身的作用。

基于以上我國稅收優(yōu)惠政策的缺陷，本文提出了相關(guān)性政策建議以供參考，進(jìn)而完善稅收優(yōu)惠措施，推動激勵政策的有效實施。

三、相關(guān)政策建議

（一）實施“普惠”稅收激勵政策。我國的稅收政策具有公平性質(zhì)，推進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策也應(yīng)打破區(qū)域的限制，使全國各地區(qū)創(chuàng)新型企業(yè)普遍享受平等的稅收優(yōu)惠。政府部門應(yīng)該實施全面性稅收優(yōu)惠政策，但同時具有側(cè)重點，不管企業(yè)在何地、何行業(yè)、何階段，只要符合科技創(chuàng)新要求，便應(yīng)給予優(yōu)惠待遇。

（二）加大創(chuàng)新人才的稅收激勵力度。對于企業(yè)創(chuàng)新型人才增加獎勵機制，激發(fā)員工創(chuàng)新動力。可以加大創(chuàng)新型員工個稅的抵扣力度，如抵扣其自身和家人的教育培訓(xùn)費用；另外，給予技術(shù)創(chuàng)新人員股份激勵，讓員工持股參與分紅。

（三）放寬中小企業(yè)稅收優(yōu)惠要求。政府部門可以為中小企業(yè)構(gòu)建一個相對寬松的研發(fā)環(huán)境。受資金實力和技術(shù)水平的限制，中小企業(yè)往往不會將全部資金投資于技術(shù)創(chuàng)新。故政府應(yīng)鼓勵其與科研所和高校合作，采取“產(chǎn)學(xué)研”模式，發(fā)揮各自的優(yōu)勢，進(jìn)而使優(yōu)惠政策在中小企業(yè)身上發(fā)揮作用。

四、結(jié)語

綜上所述，稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中發(fā)揮著一系列作用，但是我國政府部門需要結(jié)合實際情況加以完善，提高稅收優(yōu)惠政策的普適性，從而進(jìn)一步推動我國企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)的發(fā)展，提高我國在世界范圍內(nèi)的核心競爭力。